壞賬損失法律咨詢

A. 資產損失稅務備案需要什麼資料

提供的資料

1．《企業資產損失所得稅稅前扣除清單申報表》（2份）（清單申報企業提供，企業可按會計核算科目進行歸類、匯總）

2.
《企業資產損失所得稅稅前扣除專項申報表》（2份）（專項申報企業提供，企業應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料（參照國稅總局公告2011年第25號規定的各類損失相關證據和依據(1份)）。
國家稅務總局公告2011年第25號規定：第九條 下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（一）企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；（二）企業各項存貨發生的正常損耗；（三）企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（四）企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；（五）企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。
第十條 前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業無法准確判別是否屬於清單申報扣除的資產損失，可以採取專項申報的形式申報扣除。
如果您公司的存貨財產損失符合第九條的規定，可以以清單申報的方式，自行計算扣除，憑證後附內部自製原始憑證即可。如果不符合清單申報扣除的條件，應當以專項申報的方式申報扣除，具體資料要求詳見國家稅務總局公告2011年第25號公告相關規定。

B. 公司讓業務人員承擔其帶來的業務所造成的壞賬總額的10%罰款是否合法請看完下面問題補充！專業人士回答

有欠條嗎？起訴那個欠帳的，執行後扣掉你該得的，剩下的讓老闆找你要！

C. 怎樣才能不給壞賬留後路

作為銷售人員，在日常工作中應該規范簽約手續，不給應收賬款壞賬損失留有後路。簽訂合同時，要把握好回收貨款的條件，嚴密簽約條款，明確違約責任。簽約合同之前，嚴格調查用戶的信用及資金狀況，只有具備償還能力，有信譽的A級、B級客戶，或是有資產擔保的才可簽約。

簽約時嚴格按照《中華人民共和國經濟合同法》的規定寫明經濟合同的主要內容：

（1）標的；（2）數量和質量；（3）價款和酬金；（4）履行期限、地點和方式；（5）違約責任；（6）根據法律規定或按照經濟合同性質必備的條款及當事人一方要求必須規定的條款。

以上內容都要填寫齊全、完整、清楚，做到權責分明，用詞准確，便於操作。付款期限越短越好，一般不要超過3個月。

要把違約責任寫清楚，要字字千斤，不能含糊不清，輕描淡寫地寫成「協商解決」、「按國家有關規定執行」等。違約金可寫重一些，如「違約時可按合同價款的30％給予處罰，補償給另一方的經濟損失」。在其他約定事項中可寫「推遲付款按日加收2‰的滯納金」。要使用擔保方式，要求用戶採用保證、抵押、質押中任何一種擔保，所謂「丑話說到前頭」，其實是對用戶的信用程度進行實質性的事前考驗，別無他意。

某市大廈商務中心因拖欠608萬元工程款和建築工人發生沖突，討薪無門的建築工人慾強行拆除工程設備，雙方矛盾一度激化。承包商工程師李某稱，大廈拖欠了他們的608萬元工程款仍然得不到解決，工程難以進行，工人的工資也都難以結清，從而引發沖突，大廈方面則稱承包方是蓄意鬧事，他們會起訴承包方，市建委已經介入此事，表示會盡量促成事件的解決。

據調查，原來是因為合同補充條款惹起的爭端。據工程師李某介紹，2006年10月29日，大廈投資方同他們建築公司簽訂了工程施工合同，合同約定11月8日開工。在施工的過程中，由於地質報告所反映的情況與實際出入較大，實際挖孔樁比原設計增加了一倍，最深樁長達47米，以及在施工中，應發展商的要求，增加了人防工程，並且在施工時工程原材料的市場行情比預先要高出很多，工程成本過高地超出了預算。在這樣的情況下，建築公司認為他們難以承擔。為此，在工程造價增高究竟該誰負擔的問題上，他們和發展商的合作出現了第一次不愉快。

後來雙方多次協商，在2007年9月5日，重新制訂了一個合同補充條款。這個補充條款規定，主要建築材料的價差超過議標預算書編制價的7％時，由大廈投資方把價差補償給承包商建築公司。為了加快大廈工程的建設步伐，減少審批進度報表耽擱的時間，簽了補充條款後的第二天，雙方又就工程款支付方案達成了一個協議：在這個協議里，雙方約定工程進度款按層支付的方式，在完成下一層次的工程7天後，發展商支付承包商本層次的工程款。雙方還約定，承包商保證在2008年3月28日完成主體結構封頂，要是提前15天，發展商獎勵承包商50萬元。

但是，發展商在按補充條款規定支付到19層工程進度款後，對19層以上承包商施工完成的各樓層及2007年11月份、12月份的價差一直沒有支付，總額達608萬元。

可以看出，此案例中的糾紛全由簽訂合同之時考慮不周全所致。所以，信用風險的控制的最後一關，就是正確地簽訂合同。現在利用合同詐騙的情況非常之多，而且大部分合同詐騙被視為經濟糾紛，使騙子們逍遙法外，騙子有了實力後往往會設計更大的騙局。關於如何正確地簽訂合同，不同的情況自然有不同的要求。

（1）在簽訂合同以前，經營者必須認真審查對方的真實身份和履約能力審查身份就是查對方的經營主體資格是否合法和真實存在。審查履約能力就是要查清對方現有的、實際的、真實的經營情況。

如果我們按照信用風險控制的一般程序進行至此，通過信用調查和信用分析最終形成的信用評價報告將對對方的真實身份和履約能力有一個較為全面的介紹。如果我們之前沒有進行信用調查和信用分析，為了避免上當受騙，簽約前應盡可能通過信函、電話或直接派人上門了解等方式對對方的資信情況進行仔細的調查，切實掌握與了解對方的真實身份和履約能力。

（2）合同最好由本企業起草並執行統一的合同文本如果對方是強勢企業，要求執行他們的文本，雙方就要坐下來協商。

1997年，廣東中山某著名VCD企業在沒有下發合同文本的情況下，責令全國各地分公司大量向經銷商鋪貨，結果產生了上千萬元的呆賬、死賬。企業在清理這些爛賬時發現，很多合同只有三言兩語、片言只語，有的分公司根本沒與對方簽訂合同，有的是一張欠條，有的只是一個收貨憑證，致使該企業討債無門，損失慘重，最終倒閉。

（3）審查合同公章與簽字人的身份，確保合同是有效的明確對方經手人簽字是否有效，是不是得到書面授權。比如對方僅系企業的銷售人員，則還應讓其提供企業及其法人代表的授權委託書、合同書、銷售人員本身的身份證明以及財產擔保書等相關證明文件，切忌僅憑對方提供的銀行賬戶、合同專用章等不全面、不規范的文件就與其簽訂合同。否則，要親眼看著對方法定代表人簽字，並加蓋公章，以防止有詐或合同無效。同時也應該從根本上杜絕那種僅憑老關系、熟面孔或熟人的介紹就與對方簽訂合同的做法。

（4）簽訂合同時應當嚴格審查合同的各項條款，有條件的不妨向專業人員咨詢合同的要素必須齊全。如數量、單價、金額要一一對應換算一致，特別是關於交貨地點、交貨方式、質量標准、結算方式、貨物價格的約定、計量單位更要力求表達的清晰、明確、完整，絕不能含混不清或者模稜兩可。

（5）約定信用監督條款（CS條款）

CS條款即是信用監督（credit?supervising）條款簡稱，作為購買、銷售、投資、合作的條件，合同當事人可以要求約定CS條款，以避免信用風險，保證合同的正確履行。

（6）約定違約條款違約條款是明確約定違約的責任，為將來可能的訴訟與維權打下良好的基礎。違約條款可以明確約定違約金或欠款的利息。如：甲方未按期完成的，向乙方支付違約金5萬元。

（7）延期付款的注意事項延期付款的金額既要有大寫又要有小寫；放賬的期限寫清天數；必須付款的日期寫明某年某月某日，而不是含糊的「幾月份」、「春節前」等字眼；超期付款的處罰規定超期一天賠付違約金多少，並有言在先，屆時將停止發貨。

（8）約定爭議管轄權條款爭議管轄權條款的約定用於避免對方精心設計的司法陷阱。一些騙子往往在其所在地經營了良好的社會關系，利用地方保護主義逃避法律制裁。一般應約定由自己所在地的人民法院管轄，雙方實在無法達成一致意見時，應當約定雙方所在地的人民法院都有管轄權。約定雙方所在地的人民法院都有管轄權時，如果發生了爭議，應當盡快向本地的人民法院提起訴訟，否則，如果對方先起訴的，對方的人民法院將首先立案，你將不得不到對方所在地打官司，對財力與精力消耗都比較大。當然也可以選擇一個公信力高的仲裁機構進行裁決。

約定由一方所在地法院管轄的方法：本合同未盡事宜，雙方協商解決。協商不成的，任何一方均有權向甲方所在地人民法院進行起訴。

約定由任何—方所在地法院管轄的方法：本合同未盡事宜，雙方協商解決。協商不成的，任何一方均有權向其所在地人民法院進行起訴。

（9）明確合同簽訂地很多精心設計的合同糾紛從實質上看都是合同詐騙，都涉嫌構成犯罪。對於涉嫌經濟詐騙案件的受害人，首先應當到公安機關報案，而不是到法院訴訟，因為法院一經受理，合同詐騙案件就變成了普通的經濟糾紛。但是，—些騙子們往往精心設計管轄權，使人們到本地公安機關報案時，發現本地公安機關沒有管轄權。合同簽訂地條款的約定，對於追究騙子的刑事責任和挽回自身經濟損失有著重要的意義。

我國的刑法規定：刑事案件由犯罪地的公安機關管轄。合同詐騙的犯罪地包括合同簽訂的地點、合同的履行地點。由於合同履行地往往在對方的所在地，所以沒有意義。只有約定合同簽訂地點。根據最高法院的司法解釋：凡書面合同寫明了合同簽訂地點的，以合同寫明的為准；未寫明的，以雙方在合同上共同簽字蓋章的地點為合同簽訂地；雙方簽字蓋章不在同一地點的，以最後一方簽字蓋章的地點為合同簽訂地，所以在合同上明確地將簽訂地註明為本地或作為最後一方簽字，以取得本地公安機關對涉嫌犯罪案件的管轄權。

（10）約定所有權保留條款作為銷售的條件，供應商可以規定保留貨物的法定所有權，直到購買者付清全部貨款後所有權才轉移給購買者。在英國，銷售合同中的所有權保留條款被稱為羅馬爾帕條款，它源自於1976年的一個重要的法庭判例，這個判例被全世界廣泛應用。所有權保留條款可以有效的預防對方的破產清算風險，隨著我國市場經濟的發展與規范，破產清算也會漸漸增多。

（11）約定擔保條款當然，合同的當事人並不是總有能力和意願提供擔保的。我們在這里提及擔保條款，只是提醒合同的當事人不要忘記爭取促使對方提供合同擔保，畢竟，有擔保的合同是安全的合同。約定擔保條款，必須按照《中華人民共和國擔保法》進行，否則，可能會造成擔保條款的無效。

客戶利用合同來拖欠賬款的例子可謂不勝枚舉。別看一般合同僅僅是幾頁薄紙，但它卻是雙方行動的指南。「紙上有乾坤，字間有世界」，銷售人員必須時刻警惕客戶在此玩花招。

D. 如何在新會計准則下做壞賬處理！！

計提壞賬準的比例一般是5%，15%，25%。

計提壞賬准備：
借：資產減值損失
貸：壞賬准備
壞賬准備是不會達到100%的。
計提壞賬准備一般是在每月末做；
借：資產減值損失
貸：壞賬准備
不可以計提100%的壞賬准備。可以在月末計提壞賬准備。或者按季度計提壞賬准備。
所得稅的調整，計提壞賬要報國稅局。

E. 公司內部壞賬申請書

關於核銷因債務人破產造成壞賬損失的請示
××領導：
××市××廠於200×年從我廠購買××產品共×套，貨款共計××元，我公司於銷售當月開具增值稅專用發票，並列入應收賬款管理，我廠近年內屢次派人與其對賬並催繳貨款，但該廠以無款償還為由而拒付。今年7月，我們接到××市法院通知，聲明該廠因虧損嚴重已宣告破產，根據《企業破產法》規定的清償程序，該廠財產只夠支付職工工資欠款、欠交稅金和歸還部分銀行貸款，對一般債務已無力償付。公司財務將根據《企業會計制度》規定，對該廠應收賬款列為壞賬損失進行賬務處理。
妥否，請批示。
附：××廠破產財產分配方案復印件
××市法院通知
公司財務部
年 月 日

F. 企業發生的資產損失，應在按稅收規定實際確認或者實際發生的當年申報扣除，不得提前或延後扣除對 還是錯

錯。

《企業資產損失稅前扣除管理辦法》第三條企業發生的上述資產損失，應在按稅收規定實際確認或者實際發生的當年申報扣除，不得提前或延後扣除。

因各類原因導致資產損失未能在發生當年准確計算並按期扣除的，經稅務機關批准後，可追補確認在損失發生的年度稅前扣除，並相應調整該資產損失發生年度的應納所得稅額。調整後計算的多繳稅額，應按照有關規定予以退稅，或者抵頂企業當期應納稅款。

(6)壞賬損失法律咨詢擴展閱讀：

下列資產損失，屬於由企業自行計算扣除的資產損失：

1、 企業在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發生的資產損失；

2、企業各項存貨發生的正常損耗；

3、企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

4、企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；

5、企業按照有關規定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發生的損失；

6、其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。

G. 公司超過三年未收回的應收賬款,如果要做壞賬並在所得稅匯算中扣除,需要提報哪些資料

按照《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》規定，超過3年的應收賬款損失必須經稅務局審批後才能稅前扣除。催收記錄沒有統一格式，但諸如律師函之類的證明是比較過硬的。中介機構不僅僅指稅務師事務所，會計師事務所、律師事務所之類也屬於中介機構。對方資不抵債、連續虧損可以通過對方經過審計的會計報表證明。停止經營可以通過對方主管稅務機關證明予以佐證。通常來說，外部證據較容易獲得認可，如對方工商局出具的銷戶證明，政府有關機構關於其破產清算、關閉、停產等的文件，法院判決或裁定，債權人和債務人債務重組協議等等。具體的要咨詢主管稅務局，按照其要求提供證明資料。

H. 為什麼法律咨詢費用屬於管理費用

法律咨詢費，對於律師事務所來說，應該是營業收入，對於支付的企業，計入管理費用。企業的財務科目國家有具體的規定，比如，吃飯了應該計入什麼科目，買原材料了應該計入什麼科目，交稅了應該計入什麼科目，分的很細，企業會計與事業單位會計的科目設置也不完全相同。法律咨詢費計入管理費用是會計科目的規定，事業單位也可能計入其他費用。

I. 壞賬轉銷是什麼意思

壞賬，是企業無法收回的應收賬款，由於發生壞賬而遭受的損失稱為壞賬損失。這些損失在損益表中通常列為資產減值損失，計入當期損益，直接影響企業所得稅額。壞賬轉銷（writing-off uncollectible account）籌劃的思路主要是如何掌握壞賬損失的處理方法。
壞賬處理方法包括直接轉銷法和備抵轉銷法兩種。直接轉銷法是指納稅人發生的壞賬損失，原則上按實際發生額據實扣除;備抵轉銷法是指納稅人經稅務機關批准，先提取壞賬准備金，在發生壞賬損失時沖減壞賬。如果實際發生的壞賬損失超過已提取的壞賬准備金，可在發生當期直接扣除。如果已核銷的壞賬收回時，應相應增加當期的應納稅所得額。
稅法對壞賬准備金提取比例有明確規定，壞賬准備金提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的5‰。計提壞賬准備的年末應收賬款是納稅人因銷售產品或提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費。稅法同時規定，納稅人對非購銷活動的應收債權以及關聯方之間的任何往來賬款不得提取壞賬准備金;關聯方之間往來賬款也不得確認為壞賬。
兩種壞賬處理方法的比較納稅人採用直接轉銷法時，對日常核算中應收款項可能發生的壞賬損失不予考慮，只有在實際發生壞賬時，才作為損失計入當期損益，同時沖銷應收款項。這種方法的優點是賬務處理簡單、實用，其缺點是不符合權責發生制和收入與費用相互配比的會計原則。在這種方法下，只有壞賬已經發生時，才能將其確認為當期費用，導致各期收益不實;另外，在資產負債表上，應收賬款是按其賬面余額而不是按凈額反映，這在一定程度上歪曲了期末的財務狀況。
備抵轉銷法是採用一定的方法按期估計壞賬損失，計入當期費用，同時建立壞賬准備，待壞賬實際發生時，沖銷已提的壞賬准備和相應的應收款項。採用這種方法，壞賬損失計入同一期間的損益，體現了配比原則的要求，避免了企業明盈實虧，在報表上列示應收款項凈額，使報表使用者能了解企業應收款項的可變現金額。

J. 內資企業應收預付款無法收回申請壞帳損失應提供的依據

企業所得稅稅前扣除辦法

第一章 總 則

第一條 根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則（以下簡稱「條例」，「細則」）的規定精神，制定本辦法。
第二條 條例第四條規定納稅人每一納稅年度的收入總額減去准予扣除項目後的余額為應納稅所得額。准予扣除項目是納稅人每一納稅年度發生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。
第三條 納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據；合法是指符合國家稅收規定，其他法規規定與稅收法規規定不一致的，以稅收法規規定為准。
第四條 除稅收法規另有規定者外，稅前扣除的確認一般應遵循以下原則：
（一）權責發生制原則。即納稅人應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除。
（二）配比原則。即納稅人發生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯後申報扣除。
（三）相關性原則。即納稅人可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入相關。
（四）確定性原則。即納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。
（五）合理性原則。即納稅人可扣除費用的計算和分配方法應符合一般的經營常規和會計慣例。
第五條 納稅人發生的費用支出必須嚴格區分經營性支出和資本性支出。資本性支出不得在發生當期直接扣除，必須按稅收法規規定分期折舊、攤銷或計入有關投資的成本。
第六條 除條例第七條的規定以外，在計算應納稅所得額時，下列支出也不得扣除：
（一） 賄賂等非法支出；
（二） 因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金；
（三）存貨跌價准備金、短期投資跌價准備金、長期投資減值准備金、風險准備基金（包括投資風險准備基金），以及國家稅收法規規定可提取的准備金之外的任何形式的准備金；
（四）稅收法規有具體扣除范圍和標准（比例或金額），實際發生的費用超過或高於法定范圍和標準的部分。
第七條 納稅人的存貨、固定資產、無形資產和投資等各項資產成本的確定應遵循歷史成本原則。納稅人發生合並、分立和資本結構調整等改組活動，有關資產隱含的增值或損失在稅收上已確認實現的，可按經評估確認後的價值確定有關資產的成本。

第二章 成本和費用

第八條 成本是納稅人銷售商品（產品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務、轉讓固定資產、無形資產（包括技術轉讓）的成本。
第九條 納稅人必須將經營活動中發生的成本合理劃分為直接成本和間接成本。直接成本是可直接計入有關成本計算對象或勞務的經營成本中的直接材料、直接人工等。間接成本是指多個部門為同一成本對象提供服務的共同成本，或者同一種投入可以製造、提供兩種或兩種以上的產品或勞務的聯合成本。
直接成本可根據有關會計憑證、記錄直接計入有關成本計算對象或勞務的經營成本中。間接成本必須根據與成本計算對象之間的因果關系、成本計算對象的產量等，以合理的方法分配計入有關成本計算對象中。
第十條 納稅人的各種存貨應以取得時的實際成本計價。納稅人外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金。
計入存貨成本的稅金是指購買、自製或委託加工存貨發生的消費稅、關稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額。
納稅人自製存貨的成本包括製造費用等間接費用。
第十一條 納稅人各項存貨的發出或領用的成本計價方法，可以採用個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法或零售價法等。如果納稅人正在使用的存貨實物流程與後進先出法相一致，也可採用後進先出法確定發出或領用存貨的成本。納稅人採用計劃成本法或零售價法確定存貨成本或銷售成本，必須在年終申報納稅時及時結轉成本差異或商品進銷差價。
第十二條 納稅人的成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法一經確定，不得隨意改變，如確需改變的，應在下一納稅年度開始前報主管稅務機關批准。否則，對應納稅所得額造成影響的，稅務機關有權調整。
第十三條 費用是指納稅人每一納稅年度發生的可扣除的銷售費用、管理費用和財務費用，已計入成本的有關費用除外。
第十四條 銷售費用是應由納稅人負擔的為銷售商品而發生的費用，包括廣告費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、保險費、銷售傭金（能直接認定的進口傭金調整商品進價成本）、代銷手續費、經營性租賃費及銷售部門發生的差旅費、工資、福利費等費用。
從事商品流通業務的納稅人購入存貨抵達倉庫前發生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等購貨費用可直接計入銷售費用。如果納稅人根據會計核算的需要已將上述購貨費用計入存貨成本的，不得再以銷售費用的名義重復申報扣除。
從事房地產開發業務的納稅人的銷售費用還包括開發產品銷售之前的改裝修復費、看護費、採暖費等。
從事郵電等其他業務的納稅人發生的銷售費用已計入營運成本的不得再計入銷售費用重復扣除。
第十五條 管理費用是納稅人的行政管理部門為管理組織經營活動提供各項支援性服務而發生的費用。管理費用包括由納稅人統一負擔的總部（公司）經費、研究開發費（技術開發費）、社會保障性繳款、勞動保護費、業務招待費、工會經費、職工教育經費、股東大會或董事會費、開辦費攤銷、無形資產攤銷（含土地使用費、土地損失補償費）、礦產資源補償費、壞賬損失、印花稅等稅金、消防費、排污費、綠化費、外事費和法律、財務、資料處理及會計事務方面的成本（咨詢費、訴訟費、聘請中介機構費、商標注冊費等），以及向總機構（指同一法人的總公司性質的總機構）支付的與本身營利活動有關的合理的管理費等。除經國家稅務總局或其授權的稅務機關批准外，納稅人不得列支向其關聯企業支付的管理費。
總部經費，又稱公司經費，包括總部行政管理人員的工資薪金、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷等。
第十六條 財務費用是納稅人籌集經營性資金而發生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續費以及其他非資本化支出。

第三章 工資薪金支出

第十七條 工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業任職或與其有僱傭關系的員工的所有現金或非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。
地區補貼、物價補貼和誤餐補貼均應作為工資薪金支出。
第十八條 納稅人發生的下列支出，不作為工資薪金支出：
（一） 雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；
（二） 根據國家或省級政府的規定為雇員支付的社會保障性繳款；
（三） 從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出（包括職工生活困難補助、探親路費等）；
（四） 各項勞動保護支出；
（五） 雇員調動工作的旅費和安家費；
（六） 雇員離退休、退職待遇的各項支出；
（七） 獨生子女補貼；
（八） 內稅人負擔的住房公積金；
（九） 國家稅務總局認定的其他不屬於工資薪金支出的項目。
第十九條 在本企業任職或與其有僱傭關系的員工包括固定職工、合同工、臨時工，但下列情況除外：
（一）應從提取的職工福利費中列支的醫務室、職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員；
（二）已領取養老保險金、失業救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；
（三） 已出售的住房或租金收入計入住房周轉金的出租房的管理服務人員；
第二十條 除另有規定外，工資薪金支出實行計稅工資扣除辦法，計稅工資扣除標准按財政部、國家稅務總局的規定執行。
第二十一條 經批准實行工效掛鉤辦法的納稅人向雇員支付的工資薪金支出，飲食服務行業按國家規定提取並發放的提成工資，可據實扣除。

第四章 資產折舊或攤銷

第二十二條 納稅人經營活動中使用的固定資產的折舊費用、無形資產和遞延資產的攤銷費用可以扣除。
第二十三條 納稅人的固定資產計價按細則第三十條的規定執行。固定資產的價值確定後，除下列特殊情況外，一般不得調整：
（一） 國家統一規定的清產核資；
（二） 將固定資產的一部分拆除；
（三） 固定資產發生永久性損害，經主管稅務機關審核，可調整至該固定資產可收回金額，並確認損失；
（四） 根據實際價值調整原暫估價值或發現原計價有錯誤。
第二十四條 納稅人固定資產計提折舊的范圍按細則第三十一條的規定執行。除另有規定者外，下列資產不得計提折舊或攤銷費用：
（一）已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉金的住房；
（二）自創或外購的商譽；
（三）接受捐贈的固定資產、無形資產。
第二十五條 除另有規定者外，固定資產計提折舊的最低年限如下：
（一） 房屋、建築物為20年；
（二） 火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年；
（三） 電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產經營有關的器具、工具、傢具等為5年。
第二十六條 對促進科技進步、環境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，以及常年處於震動、超強度使用或受酸、鹼等強烈腐蝕狀態的機器設備，確需縮短折舊年限或採取加速折舊方法的，由納稅人提出申請，經當地主管稅務機關審核後，逐級報國家稅務總局批准。
第二十七條 納稅人可扣除的固定資產折舊的計算，採取直線折舊法。
第二十八條 納稅人外購無形資產的價值，包括買價和購買過程中發生的相關費用。
納稅人自行研製開發無形資產，應對研究開發費用進行准確歸集，凡在發生時已作為研究開發費直接扣除的，該項無形資產使用時，不得再分期攤銷。
第二十九條 納稅人為取得土地使用權支付給國家或其他納稅人的土地出讓價款應作為無形資產管理，並在不短於合同規定的使用期間內平均攤銷。
第三十條 納稅人購買計算機硬體所附帶的軟體，未單獨計價的，應並入計算機硬體作為固定資產管理；單獨計價的軟體，應作為無形資產管理。
第三十一條 納稅人的固定資產修理支出可在發生當期直接扣除。納稅人的固定資產改良支出，如有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值；如有關固定資產已提足折舊，可作為遞延費用，在不短於5年的期間內平均攤銷。
符合下列條件之一的固定資產修理，應視為固定資產改良支出：
（一） 發生的修理支出達到固定資產原值20%以上；
（二） 經過修理後有關資產的經濟使用壽命延長二年以上；
（三） 經過修理後的固定資產被用於新的或不同的用途。
第三十二條 納稅人對外投資的成本不得折舊或攤銷，也不得作為投資當期費用直接扣除，但可以在轉讓、處置有關投資資產時，從取得的財產轉讓收入中減除，據以計算財產轉讓所得或損失。

第五章 借款費用和租金支出

第三十三條 借款費用是納稅人為經營活動的需要承擔的、與借入資金相關的利息費用，包括：
（一） 長期、短期借款的利息；
（二） 與債券相關的折價或溢價的攤銷；
（三） 安排借款時發生的輔助費用的攤銷；
（四） 與借入資金有關，作為利息費用調整額的外幣借款產生的差額。
第三十四條 納稅人發生的經營性借款費用，符合條例對利息水平限定條件的，可以直接扣除。為購置、建造和生產固定資產、無形資產而發生的借款，在有關資產購建期間發生的借款費用，應作為資本性支出計入有關資產的成本；有關資產交付使用後發生的借款費用，可在發生當期扣除。
納稅人借款未指明用途的，其借款費用應按經營性活動和資本性支出佔用資金的比例，合理計算應計入有關資產成本的借款費用和可直接扣除的借款費用。
第三十五條 從事房地產開發業務的納稅人為開發房地產而借入資金所發生的借款費用，在房地產完工之前發生的，應計入有關房地產的開發成本。
第三十六條 納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
第三十七條 納稅人為對外投資而借入的資金發生的借款費用，應計入有關投資的成本，不得作為納稅人的經營性費用在稅前扣除。
第三十八條 納稅人以經營租賃方式從出租方取得固定資產，其符合獨立納稅人交易原則的租金可根據受益時間，均勻扣除。
第三十九條 納稅人以融資租賃方式從出租方取得固定資產，其租金支出不得扣除，但可按規定提取折舊費用。融資租賃是指在實質上轉移與一項資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃。
符合下列條件之一的租賃為融資租賃：
（一） 在租賃期滿時，租賃資產的所有權轉讓給承租方；
（二） 租賃期為資產使用年限的大部分（75%或以上）；
（三） 租賃期內租賃最低付款額大於或基本等於租賃開始日資產的公允價值。

第六章 廣告費和業務招待費

第四十條 納稅人每一納稅年度發生的廣告費支出不超過銷售（營業）收入2%的，可據實扣除；超過部分可無限期向以後納稅年度結轉。糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。納稅人因行業特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務總局批准。
第四十一條 納稅人申報扣除的廣告費支出應與贊助支出嚴格區分。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：
（一） 廣告是通過經工商部門批準的專門機構製作的；
（二） 已實際支付費用，並已取得相應發票；
（三） 通過一定的媒體傳播。
第四十二條 納稅人每一納稅年度發生的業務宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售營業收入5‰范圍內，可據實扣除。
第四十三條 納稅人發生的與其經營業務直接相關的業務招待費，在下列規定比例范圍內，可據實扣除：
全年銷售（營業）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業）收入凈額的5‰；全年銷售（營業）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。
第四十四條 納稅人申報扣除的業務招待費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應提供能證明真實性的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。

第七章 壞賬損失

第四十五條 納稅人發生的壞賬損失，原則上應按實際發生額據實扣除。經報稅務機關批准，也可提取壞賬准備金。提取壞賬准備金的納稅人發生的壞賬損失，應沖減壞賬准備金；實際發生的壞賬損失，超過已提取的壞賬准備的部分，可在發生當期直接扣除；已核銷的壞賬收回時，應相應增加當期的應納稅所得。
第四十六條 經批准可提取壞賬准備金的納稅人，除另有規定者外，壞賬准備金提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的5‰。計提壞賬准備的年末應收賬款是納稅人因銷售商品、產品或提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費。年末應收賬款包括應收票據的金額。
第四十七條 納稅人符合下列條件之一的應收賬款，應作為壞賬處理：
（一） 債務人被依法宣告破產、撤銷，其剩餘財產確實不足清償的應收賬款；
（二） 債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產或遺產確實不足清償的應收賬款；
（三） 債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以其財產（包括保險賠款等）確實無法清償的應收賬款；
（四） 債務人逾期未履行償債義務，經法院裁決，確實無法清償的應收賬款；
（五） 逾期3年以上仍未收回的應收賬款；
（六） 經國家稅務總局批准核銷的應收賬款；
第四十八條 納稅人發生非購銷活動的應收債權以及關聯方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬准備金。關聯方之間往來賬款也不得確認為壞賬。

第八章 其他扣除項目

第四十九條 納稅人為全體雇員按國家規定向稅務機關、勞動社會保障部門或其指定機構繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、基本失業保險費，按經省級稅務機關確認的標准交納的殘疾人就業保障金，按國家規定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險，可以扣除。
第五十條 納稅人為其投資者或雇員個人向商業保險機構投保的人壽保險或財產保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補充保險，不得扣除。
第五十一條 納稅人繳納的消費稅、營業稅、資源稅、關稅和城市維護建設費、教育費附加等產品銷售稅金及附加，以及發生的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等可以扣除。
第五十二條 納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。
差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。
會議費證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標准、支付憑證等。
第五十三條 納稅人發生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用：
（一） 有合法真實憑證；
（二） 支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人（支付對象不含本企業雇員）；
（三） 支付給個人的傭金，除另有規定者外，不得超過服務金額的5%。
第五十四條 納稅人實際發生的合理的勞動保護支出，可以扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發生的支出。
第五十五條 納稅人發生的資產盤虧、報廢凈損失，減除責任人賠償和保險賠款後的余額，經主管稅務機關審核可以扣除。納稅人出售職工住房發生的財產損失不得扣除。
第五十六條 納稅人按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。

第九章 附 則

第五十七條 根據本辦法和有關稅收規定，需經稅務機關審核批准後在稅前扣除的事項，省級稅務機關可以作出規定，要求納稅人在上報稅務機關審核批准時，附送中國注冊稅務師或注冊會計師的審核證明。
第五十八條 本辦法自2000年1月1日起執行。
第五十九條 以前的有關規定與本辦法不一致的，按本辦法執行。本辦法未規定的事項，按有關規定執行。