契税暂行条例1950

1. 契税有哪些优惠政策

契税，是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。《中华人民共和国契税暂行条例》第六条有下列情形之一的，减征或者免征契税：

（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征。

（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征。

（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征。

（四）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。

1997年国务院发布的契税征收办法，取代了1950年的老征收办法。以国务院令的形式发布。于1997年10月1日起施行。

2021年9月1日起，《中华人民共和国契税法》施行，1997年7月7日国务院发布的《中华人民共和国契税暂行条例》同时废止。

2. 契税暂行条例

中华人民共和国契税暂行条例

中华人民共和国国务院令

第224号

《中华人民共和国契税暂行条例》已经1997年4
月23日国务院第55次常务会议通过，现予发布，自1
997年10月1日起施行。

总理李鹏

1997年7月7日

第一条在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，
承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规
定缴纳契税。

第二条本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为
：

（一）国有土地使用权出让；

（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；

（三）房屋买卖；

（四）房屋赠与；

（五）房屋交换。

前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承
包经营权的转移。

第三条契税税率为3—5％。

契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在
前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政
部和国家税务总局备案。

第四条契税的计税依据：

（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋
买卖，为成交价格；

（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照
土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；

（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地
使用权、房屋的价格的差额。

前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，
或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并
且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。

第五条契税应纳税额，依照本条例第三条规定的税率
和第四条规定的计税依据计算征收。应纳税额计算公式：

应纳税额＝计税依据×税率

应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇
结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民
币市场汇率中间价折合成人民币计算。

第六条有下列情形之一的，减征或者免征契税：

（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承
受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的
，免征；

（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征
；

（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情
准予减征或者免征；

（四）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。

第七条经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地
、房屋的用途，不再属于本条例第六条规定的减征、免征
契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。

第八条契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地
、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土
地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

第九条纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，
向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在
契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

第十条纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向
纳税人开具契税完税凭证。

第十一条纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文
件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土
地、房屋的权属变更登记手续。

纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产
管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。

第十二条契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机
关或者地方税务机关。具体征收机关由省、自治区、直辖
市人民政府确定。

土地管理部门、房产管理部门应当向契税征收机关提
供有关资料，并协助契税征收机关依法征收契税。

第十三条契税的征收管理，依照本条例和有关法律、
行政法规的规定执行。

第十四条财政部根据本条例制定细则。

第十五条本条例自1997年10月1日起施行。1
950年4月3日中央人民政府政务院发布的《契税暂行
条例》同时废止。（新华社北京7月18日电）

《人民日报》〔19970722№B〕

3. 契税从哪一年开始征收的

新中国成立后，政务院于1950年颁布了《契税暂行条例》，规定对土地，房屋买卖、典当、赠与和交换征收契税，买卖、赠与和交换税率为6%，典当税率为3%。现行的是1997.7.7，国务院颁布的《中华人民共和国契税暂行条例》，与1997.10.1起实施。

4. 契税 怎么回事

契税，是指当房地产所有权发生转移时，就当事人所订立的契约按房地产交易价格的一定比例向产权承受人征收的一次性税收。凡是国有土地使用权出让；土地使用权转让包括出售、赠与、交换；房屋的买卖；房屋的赠与；房屋的交换都需要交纳契税。契税除了具有一般税收的性质和作用外，还具有证明房地产产权转移合法性的作用。交纳契税也是购房者应尽的义务之一。

契税的计算

仅从公式上看，计算契税税额很简单：应纳依据＝计税依据×税率。但对计税依据、税率的理解需要做适当说明。计税依据根据《中华人民共和国契税暂行条例》第四条规定，包括：

1、国有土地使用权出让，土地使用权出售，房屋买卖为成交价格；

2、土地使用权赠与，房屋赠与由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；3、土地使用权使用权、房屋的价格的差额。前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的或者所交换土地使用权、房屋价格的差额明显不合理且无正当理由的由征收机关参照市场价格核定。

至于契税的税率，自建国以来已经几经变迁。1950年颂布的《中华人民共和国契税条例》中曾规定的契税税率是6％。该条例已于1997年10月1日废止。目前执行的是1997年颁布的新的《中华人民共和国契税暂行条例》。考虑到中国的房价水平与人均年收入之比为12：1到10：1甚至更高，这与发达国家和发达地区的5：1到3：1有很大差距。其原因是过高的房价和长期低工资政策形成巨大的价格剪刀差。在低收入家庭无力购房和中等收入家庭贷款购房的前提下，契税征缴成交额再定为6％实在差强人意。所以，新颁布的《中华人民共和国契税暂行条例》规定，税额自1997年10月1日起已调整为3％－5％。各省、自治区、直辖市可以根据本地的情况自行略有浮动。具体北京地区所征契税税率规定为如房屋建筑面积在120平方米以下的按成交价的4％缴纳。

契税的减免

买棵大白菜还得侃侃价呢，缴纳契税虽然是义务，但如有可能，还是应争取一下政策性的优惠。根据《中华人民共和国契税暂行条例》的规定，符合下列情况之一的可以减征或免征：

1、 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的免征；

2、 城镇职工按规定第一次购买公有住房的免征；

3、 因不可抗力灭失住房而重新购买住房的酌情予以减半或免征；

4、 财政部规定的其他减征、免征契税项目。

为了配合国家住房制度改革，启动房地产市场，经国务院批准，财政部、国家税务局于1999年7月29日颁布了《关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字’1999’210号）对房地产市场有关税费做出了新的规定：

1、 个人购买自用普通住宅，暂减半征收契税。

2、

关于空置商品房税收，为了加快住房资金周转降低金融资产风险，对积压空置的商品房销售时应缴纳的营业税、契税，2000年底前予以免税优惠（限于1998年6月30日以前建成、尚未售出的商品房）。

3、

根据《中华人民共和国契税条例细则》经县级以上人民政府批准，城镇职工第一次购买公有住房且所购面积在国家规定的标准面积以内的可以免征契税。对于所购面积超出国家规定的标准面积以外的部分按规定缴纳。

契税的缴纳程序

契税的纳税义务发生时间（注意：实际缴纳税款的时间）为您签订土地房屋权属转移合同的当天或您取得其他土地房屋权属性质凭证的当天。自纳税义务发生之日起10日内，您应向土地房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。目前在实际执行中，缴纳契税与立契过户一般是在房屋所在地的房地产交易所同步办理。在办理立契过户的过程中，买房人需携带购房合同、结算单、身份证、个人名章等，如由他人代办，还需出具委托书、委托书必须加盖单位或街道的公章。购房人在外地的还需要出具公证书，在国外的需要加盖我国在当地使馆的公章。

5. 我国开始征收契税的时间是哪一年

新中国成立后，政务院于1950年颁布了《契税暂行条例》，规定对土地，房屋买卖、典当、赠与和交换征收契税，买卖、赠与和交换税率为6%，典当税率为3%。现行的是1997.7.7，国务院颁布的《中华人民共和国契税暂行条例》，与1997.10.1起实施。
1，契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括:土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。
2，契税（Deed Tax）是土地、房屋权属转移时向其承受者征收的一种税收。现行的《中华人民共和国契税暂行条例》于1997年10月1日起施行。在中国境内取得土地、房屋权属的企业和个人，应当依法缴纳契税。上述取得土地、房屋权属包括下列方式：国有土地使用权出让，土地使用权转让（包括出售、赠与和交换），房屋买卖、赠与和交换。以下列方式转移土地房屋权属的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征收契税：以土地、房屋权属作价投资、入股，以土地、房屋权属抵偿债务，以获奖的方式承受土地、房屋权属，以预购方式或者预付集资建房款的方式承受土地、房屋权属。契税实行3%-5%的幅度比例税率。

6. 国家税务总局：契税法和买房契税优惠政策不冲突

8月11日，《中华人民共和国契税法》获全国人大常委会通过，并将于2021年9月1日起施行。由于涉及到个人买房成本问题，契税法的税率问题备受关注。目前，个人买房实际所缴契税税率为1%-2%，而契税法第三条规定：契税税率为3%-5%。因此，公众纷纷表达了对“契税上调”的忧虑。
中国政法大学财税法研究中心主任施正文表示，这是对契税法的误读，事实上契税法基本平移了现有的契税暂行条例，法定税率并没有调整，而且1%等优惠税率还会延续，购房者不会比之前缴更多的税。
我国早在1950年就开征了契税，现行的是1997年出台的《中华人民共和国契税暂行条例》，这一条例明确契税税率为3%-5%。为了落实税收法定原则，8月11日，契税从国务院暂行条例上升为法律，而税率依然维持在3%-5%。因此，与现行契税法规相比，新法并未调整契税税率。
至于现行买房实际所交契税税率1%-2%，是因为国家税务总局在2016年的规范性文件（财税〔2016〕23号）明确提出，对个人购买家庭唯一住房，减按1%、1.5%的税率征收契税；对个人购买家庭第二套改善性住房，减按1%、2%的税率征收契税。
这项契税优惠政策实施日期为2016年2月22日，并没有截止时间。因此契税法实施后，这项优惠政策是否实施将会由财税部门明确。施正文表示，契税法中一些条款表明上述优惠税率还将延续。比如契税法第六条，根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
“居民住房需求保障其实就包括了刚需住房和改善性住房。”施正文解释，原来的优惠其实就是对刚需住房和改善性住房给予的契税优惠，因此契税法明确了国务院对居民住房需求保障可按规定免征或减征契税，其实意味着现行的契税优惠政策还会延续。
国家税务总局12366热线工作人员明确表示，《中华人民共和国契税法》和《财税〔2016〕23号》是共同存在的，两份文件并不冲突。
中国社科院财经战略研究院副研究员蒋震表示，关于明年契税法正式实施之后，是否还继续实行个人购房的优惠政策，要看有关部门是否会调整优惠政策，目前还没有明确。税收法定之后，相关调整将会在法治框架下更加规范，同时也会考虑房地产市场等现实情况。
“契税是一个小税种，但因为涉及到房产土地交易，所以大家特别关心。”蒋震表示，契税的立法精神是希望根据经济社会运行，特别是房地产形势的变化来发挥税收的调控作用，无论是之前的暂行条例还是如今的契税法，这个立法精神是不会变化的。
他认为，短期来看，契税法较之暂行条例时期不会有大的变化，“它需要有一个稳定的延续”。未来，在中央统一立法的前提下，给地方一定因地制宜的权限是必要的。蒋震说，各地的土地市场、房产市场不尽相同，想更好发挥税收的调节作用，不同的税收优惠和税收减免政策是值得研究的。

7. 什么叫契税

第一条 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。
第二条 本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为:
(一)国有土地使用权出让；
(二)土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；
(三)房屋买卖；
(四)房屋赠与；
(五)房屋交换。
前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。
第三条 契税税率为3—5%。
契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。
第四条 契税的计税依据:
(一)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；
(二)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；
(三)土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。
前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。
第五条 契税应纳税额，依照本条例第3条规定的税率和第4条规定的计税依据计算征收。应纳税额计算公式:
应纳税额=计税依据×税率
应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。
第六条 有下列情形之一的，减征或者免征契税:
(一)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；
(二)城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征；
(三)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；
(四)财政部规定的其他减征、免征契税的项目。
第七条 经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于本条例第6条规定的减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。
第八条 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
第九条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
第十条 纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。
第十一条 纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
第十二条 契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或者地方税务机关。具体征收机关由省、自治区、直辖市人民政府确定。
土地管理部门、房产管理部门应当向契税征收机关提供有关资料，并协助契税征收机关依法征收契税。
第十三条 契税的征收管理，依照本条例和有关法律、行政法规的规定执行。
第十四条 财政部根据本条例制定细则。
第十五条 本条例自1997年10月1日起施行。1950年4月3日中央人民政府政务院发布的《契税暂行条例》同时废止。

财政部

一九九七年七月七日

8. 湖南省人大常委会决定契税税率为4%，9月1日起施行

红网时刻5月27日消息，买房就得缴纳契税，《契税法》即将施行，广受关注的湖南契税税率将会是多少？5月27日下午，湖南省十三届人大常委会第二十四次会议表决通过《关于湖南省契税具体适用税率等事项的决定》，决定如下：

一、契税税率为百分之四。

二、因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，以房屋产权调换、土地使用权置换方式依法重新承受土地、房屋权属的，其调换、置换等值的部分，免征契税；以货币补偿方式重新购置土地、房屋的，与货币补偿等值的部分，免征契税。超过等值部分的，应当按规定征收契税。

三、因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属的，没有超出原面积的部分，免征契税；超出原面积的部分，按照超出部分的价值征收契税。

四、本决定自2021年9月1日起施行。

为何做这样一个决定？

1997年7月7日，国务院颁布《中华人民共和国契税暂行条例》，同时废止了1950年的《契税暂行条例》。湖南据此制定了《湖南省实施<中华人民共和国契税暂行条例>若干规定》（以下简称《若干规定》），并于1998年6月9日发布施行。

2020年8月11日，《中华人民共和国契税法》（以下简称《契税法》）经第十三届全国人大常委会第二十一次会议表决通过，自2021年9月1日起施行，国务院颁布的《中华人民共和国契税暂行条例》同时废止。为维护法制统一，保证契税政策执行的延续性，根据《契税法》规定制定本决定，湖南现行《若干规定》于2021年9月1日起自行废止。

契税税率为何是4%？

《中华人民共和国契税法》规定：契税税率为百分之三至百分之五。契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。

2020年，湖南契税入库321.2亿元，同比增长10.9%，占地方收入3009亿元的10.67%，是湖南地方税体系中的第一大税种，也是地方收入的主要来源。继续适用之前4%的契税税率，有助于保持税收政策连续性，保障地方经济社会稳定发展。

（原题为《购房人注意！湖南省人大常委会决定契税税率为4% 9月1日起施行》）