行政法税务调研报告

㈠ 税务人员到企业调研哪些方面的内容

要看调研的目的是什么，不同的调研目的，决定调研的内容会不一样。

㈡ 【调研报告】浅谈如何加强我们的行政指导工作 顾铁柱

我今天和大家交流的不是纯粹的学术理论问题，而是把自己近来关于行政指导的一些粗浅的学习心得、学习体会进行归纳整理，与同事们共勉。
所谓行政指导，就是行政机关在其职能、职责或管辖事务范围内，为适应复杂多样化的经济社会管理需要，适时灵活地采取符合法律精神、原则、规则或政策的指导、劝告、建议等不具有国家强制力的方法，根据行政相对人的意愿，引导其作出或不作出某种行为，以有效实现一定行政目的的行为。
工商行政指导，是工商行政管理机关在职权范围内，运用非强制手段，引导行政相对人作出或者不作出某种行为，以实现一定行政目的的行为。行政指导具有非强制性、高效性、灵活性、民主性等特点。
行政指导是随着社会的迅猛发展而产生的，其具有突出的制度价值和鲜明的时代特色。工商行政管理机关作为国家主管市场监管和行政执法的职能部门，在监管与执法领域引进行政指导制度具有重大的现实意义。1、有利于拓宽工商监管领域，弥补现行法律手段的不足。
现代社会的发展一日千里，新的业态、经营领域不断涌现，如电子商务、基金、物流、证券、彩票等。法律由于受立法成本，法所调整的社会关系发展程度，立法者的认识水平等限制，具有明显的滞后性，不可能及时对所有新出现的业态作出明确的规定。依照法无明文规定不得行为的行政法原理，工商机关对这些新兴的业态就无能为力了。行政指导因其简便性、灵活性的特点最适合用来对这些新兴行业的干预，引导其健康发展。从而弥补了法律手段的不足，拓宽了工商监管领域，并可为以后的立法与监管创立良好的基础。2、有利于完善工商职能，改善工商形象。
现代行政管理仅仅扮演“守夜人”的角色是远远不够的。随着政府职能的转变，工商行政管理机关也应与时俱进，一方面要加强管理，另一方面要为社会提供优质、高效、便捷的服务。而行政指导正迎合了这种需要，如行政指导中的信息发布制度有利于为相对人提供准确、完整的信息；合同示范制度有利于帮助当事人双方合理分配权义，从而完善了工商职能。另外行政指导是一种柔性行政行为，与传统强制性行政方式相比具有明显的亲和力，其将管理者与被管理者置于一个相对平等的地位，更多地体现了民主色彩，因此有利于改善和重塑工商形象。3、有利于提高监管效能，降低行政成本。
由于现代社会的发展日趋复杂化和多元化，导致行政权利的急剧强化。国家通过扩大行政权利，加强行政干预以推进社会公益。但行政强制并不是万能的，常常会因为相对人有形或无形的抵制而大大降低功效。一些权利色彩较弱的行政手段如行政指导等，会促使相对人主动参与实现行政目的或自觉服从于行政机关意志，有利于将行政目的内化为被管理者的自主意识，从而提高工商监管效能。另外工商行政指导中的警示制度通过对处于违法萌芽状态或轻微违法尚未对他人或社会公益造成危害的行为的及时警示，督促相对人及时改正错误，避免进入立案调查等行政处罚程序，从而降低了行政成本。
工商行政指导的适用领域是指工商机关依照法律、法规赋予的权限或自身职能，实施行政指导的范畴和界限。根据已有的工商行政指导实践，至少在以下领域可广泛适用行政指导方式：1、新的业态经营领域。
在当代社会，新的业态经营领域不断出现：如：电子商务、网络广告、物流、基金、彩票等。但法律规定与社会现实相比，具有滞后性，不可能及时跟上社会经济生活的发展步伐，对所有新兴的业态和经营领域作出面面俱到的规定。行政指导因其具有灵活性和非强制性的特点，最适合工商机关用来介入对这些新兴行业的监管。比如目前有不少工商机关通过备案的形式，将网络经营者纳入监管范围。2、没有罚则规定的违法违章行为。
如前所述，法律由于受立法者的认识水平，法所调整的社会关系的发展程度等因素的制约，难免会出现“法律漏洞”
。比如《反不正当竞争法》对商业诽谤、侵犯商业秘密、低于成本价销售等不正当竞争行为未规定具体的处罚措施，实践中我们已较多地运用行政建议的方式对上述不正当竞争行为进行干预。3、市场主体需要工商机关提供的某些信息或服务。
现代社会是信息社会，及时准确的信息对于经营者来说至关重要，但市场主体因某些客观原因，无法获得及时、准确的信息。此时工商机关可依据其职能为社会提供相关信息。如很多工商网站已成为信息公开的重要窗口。此外，经营者由于对市场规则、合理的行为方式缺乏正确的认识，这也要求工商机关以积极的行政方式为其提供指导或帮助。如我们现在推行的合同示范文本制度、为经营者提供投资建议等等。4、社会关系方面需要工商机关介入的领域。
现代社会各种矛盾相互交织，有时当事人单凭自身的力量无法解决，需要行政权利介入进行协调或斡旋，以创造公平竞争与和谐市场经济环境。如目前工商机关对合同纠纷的调解、对消费纠纷的调解、对不同行业间利益冲突的协调即属这种情况。5、轻微违法违章行为的事前禁止和事后补救。
经营者由于对法律法规不甚了解或并非故意，偶有轻微违章行为，或有违法违章倾向，便可采用警示的方式，对其进行事先告诫，教育违章者，促使当事人主动改正错误，从而达到从根本上减少违章行为的目的。6、依据工商职能可以实施行政指导促进工商行政管理目标实现的其他领域。
工商行政管理范围极其广泛，因此行政指导也具有广泛的适用领域。只要不违背法律原则，在工商行政管理职能或监管的事务范围内均可实施行政指导，如进行行政奖励、对行业协会进行指导、召开政策审议会等等。
行政指导是由多种行为组成一种行政行为方式的总称，工商行政指导制度体系是一系列具体指导行为构成的统一有机整体。依据工商职能，完善的工商行政指导制度体系应包括以下内容：1、审议会制度；2、信息公开制度；3、行政告诫、警示制度；4、行政奖励制度；5、指导示范制度；6、行政调解、协调制度；7、行政指导失误的救济制度。如前所述工商征指导制度尚有不少局限性，因此必须对其进行健全和完善，以使其更好地为我们的市场监管和行政执法服务。如何建立和完善工商行政指导制度体系？我认为应从以下几个具体方面着手：1、建立和完善工商行政管理部门的信息公开、公示制度。
现代社会是信息社会，及时、准确、系统的信息对每一个公民或社会组织来说至关重要。工商行政管理机关因其职能、地位、工作性质等方面的特殊性，在信息的收集、整理、批露方面具有相当的优势。目前应加紧“红盾信息网”的建设，加强企业信用体系、市场主体不良行为警示系统和良好行为记录系统等信息库的完善工作，建立便捷的信息查询系统，大力推进政务公开，为相对方提供行政信息、信用信息、经济信息、法律政策及其他相关信息，引导相对方进行正确的行为选择。并且应将这一工作进一步规范化，形成一种制度化、经常化的模式。2、建立和完善行政告诫、警示制度。
目前已有不少工商机关实行了这一制度，但对告诫、警示的使用范围、操作程序未作明确规定，且使用的名称多种多样有行政建议、行政告诫、违章警示、工商提示等等。因此必须就这些方面进行完善，以达到规范化、制度化的要求。在时机成熟时国家工商总局可考虑制订此方面的规范性文件，统一行政告诫的名称、使用范围、运行程序，并制定统一规范的法律文书。3、建立和完善行政奖励制度。
行政奖励是行政主体按照规定的条件，对为国家或社会作出贡献或在某方面有突出表现的单位或个人，给予物质或精神奖励的行政行为。⑦目前工商机关对一些守法经营、管理规范的企业实行年检制度，授予某些经营者“消费者信得过单位”或“守合同、重信用”企业称号，均属行政奖励行为。这些奖励措施的实行在一定程序上促进了经营者守法经营、优质服务，从而对市场秩序起到了良好的促进作用。我们在推广这一制度的同时，应对该制度作进一步完善，在奖励的条件、程序、评定方法等方面进一步规范，使行政奖励真正做到公正、公平、公开，以达到激励先进、鞭策后进的目的。5、健全和完善示范、指导制度。自1990年工商部门推行“合同示范文本”制度以来，这项工作得到了社会的认可，其在指导当事人合理确定双方权利、义务，减少不必要的合同纠纷方面取得了良好的效果。近年来，为提升服务水平工商部门给当事人提供商标注册咨询、对企业登记进行指导等等，还有些地方在进行“示范路”、“示范街”的建设，也是对完善示范制度的一种有益探索。我们应充分总结现有经验，探索新的示范、指导领域，健全和完善示范、指导制度，引导市场主体在市场规范的框架内良性运行。4、完善行政调解、行政协调制度。
在市场经济条件下，相对方之间的利益矛盾和冲突相应增多。这些矛盾在未达到行政处理或诉讼阶段时，由行政机关出面进行协调、调解，有利于减少利益损失，降低社会的调解成本。工商部门过去积累了一些这方面的经验，但在新形势下按社会主义市场经济、法制的的新要求予以改善和加强，在法律规定和自身职能的范围内完善行政调解、协调制度，以推进市场秩序的进一步改善。5、建立行政指导失当的救济制度。
行政指导如其他行政行为一样，难免发生失误或损害，按照现代法治要求“有损害必有救济”
。因此在工商部门的行政指导制度体系中应包括相应的救济制度，以对因不正当或违法行政指导而受到损害的相对人提供必要的救济措施。
今年是省局确定的“兴商富民创新年”，市局提出了“坚持以科学发展观和党的十七届五中全会精神为指引，深入贯彻落实全省工商行政管理工作会议、市委二届九次全委扩大会议和全市经济工作会议精神，以“五个更加”为统领，围绕“兴商富民创新年”活动这一主线，自觉融入发展大局，积极打造“四个平台”，优质高效服务全市经济社会跨越式发展”的总体要求。沈局长在讲话中谈到“进一步推行好行政指导制度，在企业登记注册、年检验照、商标注册、广告发布、消费维权等工作中加大行政指导力度，促进和谐监管，提升服务发展能力和执法办案水平”。可见，行政指导已渗透到了我们的具体工作当中，加强行政指导已刻不容缓、势在必行。
以上是我对行政指导工作的一些粗浅认识，没有调研，只是纸上谈兵。恳请领导和同志们给予批评指导。

㈢ 税收调研论文

随着我国财政、税收体制的完善和会计职能的变革，税务会计与企业财务会计、管理会计之间的分工越来越明确。鉴于我国税法越来越健全、税收管理越来越严格、计算要求越来越细化。本文作者认为，借鉴一些发达国家的经验，将企业税务会计从企业财务会计、管理会计中分立出来，不仅有可能，而且很有必要。
一、企业税务会计的发展、作用及特征
企业税务会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支，是从第二次世界大战后的美国开始的。特别是进入80年代以后，企业税务会计被人们当作一门学科加以研究。美国著名会计学家亨德里克森指出：“很多小企业，会计的目的是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要问题。……税法对于提高会计实践水准具有极大影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。……通过税法还可以促进会计观念的发展。如促进寻求更好的折旧方法和存货计价方法，澄清了计税收益的实质和所应包括的，范围等等。”可见，企业税务会计对于企业利用税法取得合法利益以及确保不固纳税方面的任何疏漏而给企业造成不必要的损失具有重要作用。我国从1994年税制改革以后，税务管理得到加强。增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行，使应纳税额的核算逐步走向规范化。对此，各地税务机关试行了在企业财务会计人员中培训办税员，指定取得办税员合格证的会计人员办理纳税事项办法。这一办法，完善了企业涉税事项的会计核算，可以说是建立我国企业税务会计的初步探索。
与企业财务会计、管理会计相比较，企业税务会计的特殊性体现在三个万面：
（一）企业税务会计要在税法的制约下操作
对于企业财务会计核算方法、处理方法等，企业可以根据《企业会计准则》和《企业财务通则》，并结合自身生产经营实际需要加以选择。但作为企业税务会计，必须严格按照税法（条例）及其实施细则的规定运作，受税收规定制约，不能任意选择或更改。例如企业财务会计、管理会计在固定资产的折旧上、可在现行财务制度规定的平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年限总和法等几种方法中选择，采用其中一种；在存货核算中，企业可在加权平均法、后进先出法、先进先出法等五种方法中选择。但企业税务会计只能依照税收规定的固定资产折旧方式及存货核算方法进行核算，并需报税务机关批准或备案。也就是说，企业的经济行为和财务会计核算涉及到税务问题时，应以税收规定为依据进行相应的会计处理；财务会计制度与税收规定要求不一致时，应以税收规定为准绳，进行必要的调整。
（二）企业税务会计是反映和监督企业履行税收义务的工具
企业税务会计作为会计学科的一个分支，对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统。全面的反映和监督，具有其相对的独立性和特殊性。因为税收规定的计税依据与企业会计记载反映的依据并不总是一致的，处理方法、计算口径不可避免地会出现差异。对此，企业税务会计应有一套自身独立的处理准则，通过税务会计工作所反映出来的情况，保证企业的税务活动按照税收规定进行，使应纳税金及时、足额地解缴，防止偷、逃、骗、欠税问题发生，保证企业认真、完整、正确地履行纳税义务，避免因不熟悉税收规定、未尽纳税义务而受处罚所导致的损失。
（三）企业税务会计具有税收筹划的作用
企业税务会计不仅仅是对税务资金运动的反映和监督，而且能通过税负因素分析等方法，使纳税人更加明确地利用合法手段来达到保护自己的合法权益的目的。具体地说，是指企业税务会计依据税收的具体规定和自身生产经营的特点，筹划企业的经营方式及纳税活动，使之既依法纳税，又可享受税收优惠，实现企业不多缴税、减轻税负的目的。
二、设立企业税务会计的必要性
（一）设立企业税务会计是税收制度与会计制度的差别日趋明显的必然要求
目前，企业纳税仍然依赖于财务会计的账簿和报表，其财务人员在申报纳税时，头脑中往往没有税务资金流动的清晰、完整，系统的观念，导致在多层次、多环节、多税利的复合税制下显得无能为力。在较多的情况下只能机械地接受税务机关的指示或处理。在现实情况下，企业税务会计只能成为财务会计的简单附属，而财务会计又不能全面行使税务会计的职能，二者互相牵制，影响了各自职能的充分发挥。
现行的税制已日趋完善，它与会计制度的差别越来越明显。（l）目的不同。财务会计所提供的信息，除了为综合部门及外界有关经济利益者 服务外，更主要的是为企业本身的生产经营服务；而企业税务会计则要根据现行税收规定和征收办法计算应纳税额，正确履行纳税义务。例如纳税申报和税款解缴是税收资金运动的结果和终点，是税务会计应反映和监督的重要内容。由于各税种的计税依据和征税方法不同，同一税种在不同行 业的纳税人之间的会计核算方法也不尽一致，所以反映各种税款缴纳的方法各不相同。企业应按税收规定，结合本行业会计特点进行正确的核算。（2）核算基础、处理方法不同。当前企业会计准则 和财务通则规定，企业的财务会计必须在“收付实现制”与“权责发生制”中选择一种作为会计核算基础，一经选定，不得更改。而企业税务会计则不同。因为根据税收规定，在计算应税所得时既要保证纳税人有立即支付货币资金的能力和税务机关有征收当前收入的必要性，又要考虑征收管理方便，所以税收制度是收付实现制与权责发生制的结合，是实施会计处理的“联合基础”。例如房产税，商品房一经售出，即使购买方未付清房款，房地产商都得按“权责发生制”记入收入；但税法考虑到房地产商支付税款能力，规定根据房地产商是否收到房款来确定纳税时间，即以“收付实现制”作税务会计基础。又如企业计提上缴主管部门管理费时，先按权责发生制加以提存，到年终时，如未付出，按税收规定则应按收付实现制予以冲回，并入本年损益，缴纳所得税。（3）计算损益的程序和结果不同。企业税务会计从经营收入中扣除经营成本费用的标准与财务会计不同。如财务会计把违法经营的罚款和被没收财物的折款从营业外支出科目中列支，即准予在利润结算前扣除，但税收规定则不允许在计算应税所得时扣除。（4）企业税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价值，而这种价值正是财务会计、管理会计进行核算的重要内容。（5）企业税务会计要对纳税申报、税款解缴、税款减免、税收筹划进行专门核算。而企业财务会计则把以上项目作为附属，这些差异，成为税务会计单独设立的前提条件。
（二）设立企业税务会计是完善税制及税收征管的必然选择
一是企业配备既懂税收规定、又精通会计业务的专门税务会计人员，根据税收规定和生产经营情况及时计算、申报纳税，及时、正确履行纳税义务，有助于保证国家税款及时、足额上缴。
二是有利于分清税企权责，使税务人员从繁杂的财务账簿、报表检查中解脱出来，利用更少的人力全面高效地履行税务机关应有的职责。
三是有利于税制结构的完善。企业税务会计相对独立于财务会计、管理会计之后，企业税务人员能对企业税务资金的运动情况进行潜心研究，有助于税务机关发现税收征管的薄弱环节及税制的不完善之处，从而促进税收征管走上法制化和规范化的轨道，进一步加速税制完善的进程。
（三）设立企业税务会计是企业追求自身利益的需要
企业作为纳税人应忠实地履行纳税义务，不得片面地为了追求企业利润的最大化和纳税额的最小化而乱挤成本、扩大费用开支范围、扩大或多报免税产品、转移销售收入、多提专用基金、搞两套账、私设小金库等，更不能搞明拖暗抗、明漏实偷。企业在自身法人地位得到承认的前提下，一方面要认真履行纳税义务，另一方面也应充分享受纳税人的权利，如有权申请减税、免税、退税；有权请求税务机关解答有关纳税问题；有权对税务处罚要求举行听证；有权向上一级税务机关提出复议；对上一级税务机关的复议决定不服时，有权向人民法院起诉；对税务人员营私舞弊的行为，有权进行检举或控告；有权在税收规定容许的前提下确定企业类型、企业经营方式，以减轻自身税负等。要充分享受纳税人的权利，必须熟知税收规定，不仅要熟知税法原理，更应精通各税种的实施细则、具体规定和补充规定等；不仅要站在征税人角度熟知税收规定，还应站在纳税人角度正确进行有关纳税的会计处理，并适时做出符合企业利益的、明智的财务决策。
（四）设立企业税务会计是企业正确处理企业与国家之间分配关系的最佳途径
企业因自身利益的需要在企业会计学科领域中研究企业纳税及其有关的财务决策和会计处理，首先，是为了完整、准确地理解和执行税收规定。不能片面地只为缓缴税、少缴税、不缴税。纳税人应树立牢固的纳税意识和责任感，正确处理企业和国家之间的分配关系。在政策允许下，企业争取获得纳税方面的优惠待遇则属常理。其次，如果现行税收规定中存在某些“灰色地扩，纳税人从自身利益出发，采取避重就轻、避虚就实等 策略也属合乎情理和法规之举。目前，国际上合理避税已很普遍，纳税人树立避税意识，既是明智之举，也是社会进步的体现。当然税务机关在税务实践中，对发现的税收立法、执法中存在的漏洞和问题，应及时采取补救措施，堵塞漏洞。从这个意义上说，设立企业税务会计是强化征纳双方的管理意识和竞争意识的有效途径。
三、建立我国企业税务会计应注意的几个基本问题
（一）我国企业税务会计应遵循的原则
1．遵循税法的原则。企业税务会计所反映的企业的税务活动是否合法、正确的标准只能是国家税法。因此，在企业税务会计工作中，必须严格执行税法中有关计税依据与会计处理的规定，这些规定涉及到账簿、凭证、会计基础、会计年度、计算单位和申报制度，特别是涉及到资产会计处理”，这方面的规定更加详细。企业税务会计活动的全过程，必须严格遵守国家税收法规。
2．灵活操作原则。这里所说的“灵活操作”包含两个方面的内容。一是指企业在进行税务会计活动中，对于那些与企业纳税关系相对重要的会计事项，应分别核算、分项反映，力求准确；而对于那些与企业纳税关系相对次要或无关的会计事项，在不影响纳税资料真实性的情况下，则可适当简化或省略。二是指核算与监督相结合。因为纳税申报期一般是在企业会计核算终了之后，如外商投资企业和外国企业所得税法规定，“外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应当在每次预缴所得税的期限内，向当地税务机关报送预缴所得税申报表；年度终了后四个月内，报送年度所得税申报表和会计决算报表。”因此，企业既要在日常的会计活动中正确核算各种应纳税金，又要做到核算和监督相互配合，加强事前、事中、事后监督，及时发现并纠正不符合税收规定的行为，以免企业遭受处罚，造成不必要的损失。
3．寻找适度税负原则。税务会计的一项重要目标就是为企业管理人员、投资者及债权人提供准确的纳税资料和信息，以促进企业生产发展，提高经济效益。对此，企业的税务会计人员应深刻理解现行税收规定的有关精神，在符合或不违反的前提下，进行税收筹划。国家的税收政策是根据全国的经济情况制定的，具体到某一地区、某一行业、某一产品、某一项目，可能因主、客观原因而使经济状况相对悬殊，有的可能获得推迟纳税期或减免税照顾，有的就可能不予照顾。企业一方面要综合权衡各种投资方案、经营方案与纳税方案，使其形成最佳组合，从而达到利润最大化或每股收益最大化的目的。另一方面，企业税务会计活动，从企业经营收入的取得到利润的形成以及计税、纳税都要真实反映、正确核算，不允 许任何隐匿收入和利润的现象发生，正确处理国家与企业之间的经济利益关系，及时、足额地向国家缴纳税款。
4．会计核算的一般原则。即会计核算总体上的客观性、可比性、一贯性原则，会计资料信息质量方面的相关性、及时性、明晰性原则，会计修订方面的谨慎性、重要性原则。它们体现着社会化大生产对会计核算的基本要求，是对会计核算基本规律的高度概括和总结。
（二）我国企业税务会计的对象、内容及核算方法
具体地说，企业税务会计的对象就是纳税人在其生产经营过程中可用货币表现的与税收相关的经济活动。在实际工作中企业税务会计应包括以下内容：
1．确定企业税务会计的纳税基础，即税务登记、变更登记、重新登记、注销登记和纳税申报。
2．流转税、所得税两大税金的会计处理及企业生产经营过程中各环节应纳税种的会计处理。
3．企业纳税申报表的编制及分析等。
（三）我国企业税务会计应遵循的基本制度
1．财务会计制度是根据《会计法》、《企业会计准则》及《企业财务通则》的要求制定的，与其它专业会计一样，税务会计也必须遵照执行。只有当这些制度与税收规定有差别时，才按税收的规定执行。
2．纳税申报制度。纳税申报制度，是企业履行纳税义务的法定程序，按规定向税务机关申报缴纳应缴税款的制度。企业税务会计应根据各税种的不同要求真实反映纳税申报的内容。
3．减免税、退税与延期纳税的制度。企业可按照税收规定，申请减税、免税、退税和延期纳税。按照税务机关的具体规定办理书面申报和报批手续，应附送有关报表，以供税务机关审查。批准前，企业仍应申报纳税；减免税到期后，企业应主动恢复纳税。
4．企业纳税自查制度。企业纳税自查，是企业自身监督本单位履行纳税义务，防止和纠正错计税、少缴税、欠税的一种手段。企业内部对账务、票证、经营、核算、纳税情况等进行自行检查，以避免应税方面的疏漏而给企业造成不应有的损失。
四、对设立企业税务会计的几点建议
要把企业税务会计从财务会计、管理会计中分立出来，其中虽然涉及许多方面的问题，有些甚至还要补充和修订《会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等等。但随着会计电算化的日益完善和普及，企业税务会计的具体操作并不是一件繁琐的工作。田会计电算化给税务会计所带来的便利、快捷和高效必将成为税务会计迅速普及的巨大推动力。
目前，企业税务会计在我国基本上还处于构想阶段，如何让其初具雏型，笔者认为要在以下几个方面做出努力。
（一）人才方面
如果说税务会计的最重要的目标是促进企业生产发展，提高经济效益，那么税务会计的业务素质则是税务会计保持旺盛生命力的核心和保证。税务会计作为融会计知识、税务知识、法律知识及其相应的实际工作经验为一体的高智能活动主体，首先需要社会为其提供充足的业务培训机会：
l．在高等教育中开设与“税务会计”相关的课程，培养具有较深会计理论、税收理论及法律理论功底的专业人才。
2．税务机关应给企业税务会计常年提供咨询服务和培训的机会，以使企业税务会计及时掌握最新的税收规定和征管制度。
3．企业应树立正确的纳税观念，选拔符合税务机关和企业要求人员担任税务会计，并为其提供培训、调研机会，保证税务会计质量的不断提高。
（二）组织方面
健全的组织形式是保证企业税务会计工作规范化、科学化的必要条件。就我国现状来看，要设立企业税务会计，还必须建立注册税务会计师协会，定期组织税务会计资格考试，保证企业税务会计具有一定水准的执业素质；并对税务会计运行过程中出现的问题进行分析和研究，为完善税收规定和企业决策提供参考。另外，还应制定约束企业税务会计行为的条例或规定，以减少企业税务会计不合法行为的发生。
（三）法治方面
随着税务会计的诞生，企业会计可能会把注意力更多地放在如何在合法或不违法的情况下为企业制订出最佳的纳税方案上。这便对企业管理及税收征管提出了更高的要求。一方面要求企业用制度的形式规定税务会计必须遵循的准则，规定企业的其他管理人员不能为达到某种目的而强行要求税务会计做出违法行为，从而为企业税务会计营造良好的法制环境。另一方面要求税务人员要在有法可依的基础上，做到有法必依、执法必严、违法必究，减少税务管理上的人治现象。

㈣ 法律事务专业的社会调查报告

社会调查是开放教育法学专业实践性教学环节的重要组成部分 ,也是实现高级应用型法律专门人才培养目标的重要环节。

课程体系：

《宪法学》、《法理学》、《国际私法》、《民事诉讼法》、《民法学》、《刑法学》、《刑事诉讼法》、《中国商法》、《管理学》、《秘书学》。

《公共关系学》、《应用写作》、《行政法与行政诉讼法》 部分高校按以下专业方向培养：监所、律师、公务员、调解实务、法务会计、人民调解、商事法务、国际经济法、基层法律服务、经济法律事务。

法律事务专业就业方向：

就业岗位适用范围为：公、检、法等各级政法机关的执行员、书记员、法警、内勤、办事员；政府各级各类行政执法机关的公务员。

公证处、律师事务所、仲裁机构、法律服务所的法律助理、法律工作者、接待员；公司、企事业单位的法律事务工作、经理助理、办事员、文员等。

㈤ 税务局要求做调研报告,公司提供数据有误怎么办

数据有误怎么办
一、纳税人通过网上申报系统正式上报财务报表后，发现数据错误需要进行修改的，由纳税人携带财务报表修改申请（加盖公章）及纸制财务报表到主管税务机关，找其税收管理人员进行审核；
二、税收管理员审核后，由税收管理员在纳税人提交的“财务报表修改申请”上签字确认，并从核心征管“涉税事项核查岗--税务登记--财务会计制度登记--财务会计报表报送种类核定表”中，将财务报表的报送方式由“网络报送”改为“直接上门报送”，同时，告知办税服务厅主要负责人和纳税人财务报表报送方式修改完成，由纳税人携带财务报表修改申请及纸制财务报表到办税服务厅“财务报表录入岗”进行修改；
三、纳税人到办税服务厅，由前台“财务报表录入岗”操作人员从核心征管“财务报表录入岗”调出纳税人的财务报表进行修改，修改完成后，由“财务报表录入岗”操作人员负责，将纳税人提交的财务报表修改申请及纸制财务报表进行存档备查，并将财务报表修改完成情况告知办税服务厅主要负责人；
四、办税服务厅主要负责人负责通知税收管理员，由税收管理员从核心征管“涉税事项核查岗--税务登记--财务会计制度登记--财务会计报表报送种类核定表”中，将纳税人财务报表的报送方式由“直接上门报送”改回“网络报送”，确保纳税人次月在网上申报系统正常申报财务报表。

㈥ 我是税务专业的毕业生。要写一篇卷烟税方面的调查报告。现在求助高手帮忙，不胜感激啊，谢谢谢谢谢！！！

近日财政部和国家税务总局联合下发了《关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税[2009]84号），对卷烟产品消费税政策进行了调整。这是实行消费税政策以来，国家对卷烟产品消费税政策进行的第四次调整。这给烟草商业企业带来了新的课题，如何在税收增加的同时，减少烟草商业企业压力呢？本文就此专题分析，以抛砖引玉。
这次卷烟消费税调整与历次相比，主要由以下新变化：卷烟分类标准调高；卷烟从价税率调高；卷烟纳税范围扩大。将导致烟草商业企业税赋增加；利润大幅减少；维护卷烟消费市场秩序稳定压力加大。
此次卷烟消费税政策调整是国家面对当前较为严峻的经济形势，缓解国家财政税收压力而进行的宏观调控，我们要站在“两个至上”的高度正确认识，同时也要积极研究，尽量将卷烟消费税政策变化的不利影响降到最低，以确保“卷烟上水平、税利保增长”的目标顺利实现。首先，调整营销思路，提高适应市场能力。其次，加大打假力度，维护良好的卷烟市场秩序。第三，开展技术创新，节能减耗促进效益快速增长。第四，加强工商协同，提高共同抵御风险能力。
总之，卷烟产品消费税政策调整对我们烟草商业企业来说是一次严峻的考验，我们只有积极主动应对，继续深化改革，加强基础管理，转变发展方式，充分挖掘市场潜力，才能确保行业持续、稳定、健康发展。
一、卷烟消费税政策变化的主要内容
我国卷烟消费税从开征以来，经历了四次大调整：1994年以前，烟草业与其他行业一样统一征收60%的产品税；1994年实行“分税制”后将产品税改征增值税，并新增了消费税种，1994年各类卷烟按出厂价统一计征40%的消费税；1998年7月1日，为促使卷烟产品结构合理化，对卷烟消费税税制再次进行改革，调整了卷烟消费税的税率结构，将消费税税率调整为三档，一类烟50%，二、三类烟40%，四、五类烟25%；2001年6月1日起，对卷烟消费税的计税方法和税率进行了调整，实行从量与从价相结合的复合计税方法，即按量每5万支卷烟计征150元的定额税，从价计征从过去的三档调整为二档，即每条调拨价为50元以上的税率为45%，50元以下的税率为30%；这次卷烟消费税调整与历次相比，主要由以下新变化：
1、卷烟分类标准调高。现行的消费税规定，每标准条（200支，下同）调拨价格在50元（不含增值税）以上（含50元）的卷烟为甲类卷烟，每标准条调拨价格在50元（不含增值税）以下为乙类卷烟，而财税[2009]84号规定：调拨价格70元/条（含）以上的为甲类卷烟，其余为乙类卷烟。即甲、乙类卷烟分类标准由50元调整到70元。
2、卷烟从价税率调高。财税[2009]84号规定：甲类卷烟税率调整为56%，乙类卷烟的消费税税率调整为36%，雪茄烟的消费税税率调整为25%，分别比现在执行的45%、30%、25%高11、6、11个百分点。
3、卷烟纳税范围扩大。财税[2009]84号规定：在卷烟批发环节加征一道从价税，税率5%。即在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，凡是批发销售的所有牌号规格卷烟的，都要按批发卷烟的销售额（不含增值税）乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税。
二、卷烟消费税政策变化对商业企业的影响
此次卷烟消费税政策的调整将对烟草行业产生重大影响：
影响之一：税赋增加。财税[2009]84号规定对商业环节开征消费税，消费税额依商业批发卷烟销售额（不含增值税）按5%的税率，实行属地征收。这将导致负责卷烟经营销售的烟草商业企业的税赋大量增加，仅以重庆烟草商业为例，按2009年预计销售收入测算，将增加消费税及城建税、教育费附加6.6亿元，综合考虑增值税、企业所得税等因素，2009年应上缴税金将比2008年实际上缴税收增长一倍。
影响之二：利润大幅减少。这次卷烟消费税政策调整遵循的原则是“确保中央财政收入增加，不减少地方财政既得利益，不增加消费者负担”，国家局决定这次消费税政策调整后卷烟批发价格不提高，增加税收部分由烟草行业自身消化。因此将导致从事卷烟批发为主的烟草商业企业利润大幅减少，将严重影响“卷烟上水平，税利保增长”的目标顺利实现。仍旧以重庆烟草商业为例，由于加征消费并综合对企业所得税影响，共计将减少净利润约5.3亿元。
影响之三：维护卷烟消费市场秩序稳定压力加大。为了使行业卷烟分类标准与税收分类标准相一致，国家烟草专卖局对二、三类卷烟分类标准进行了重新确定，调拨价格70元（含）—100元/条调整为二类卷烟，30元（含）—70元/条调整为三类卷烟，并对一类卷烟调批差价率进行了限制，特别对中华等个别名优卷烟的调批差价率大幅降低，这对非法卷烟、假冒卷烟提供了生存机会，对卷烟消费市场带来冲击，维护卷烟消费市场秩序稳定压力加大。
三、几点应对措施
此次卷烟消费税政策调整是国家面对当前较为严峻的经济形势，缓解国家财政税收压力而进行的宏观调控，我们要站在“两个至上”的高度正确认识，同时也要积极研究，尽量将卷烟消费税政策变化的不利影响降到最低，以确保“卷烟上水平、税利保增长”的目标顺利实现，为此，商业企业可以采取以下措施：
首先，调整营销思路，提高适应市场能力。由于受卷烟消费税政策调整，一些卷烟品牌的生产和销售将产生较大波动，因此商业企业要在深入市场调研基础上，立足品牌发展现状，对本年度及今后的卷烟营销格局及税利重新预测，及时调整营销策略，做好品牌发展的中长期规划，提高适应市场能力，要着重突出抓好以下方面：
一是维护重点骨干品牌稳定。国家局姜局长强调指出：行业能否保持平稳发展，关键在于重点骨干品牌能否稳定成长。这次政策调整，对部分调批差率比较高的重点骨干品牌影响较大，因此确保其平稳运行、良好发展就显得特别重要和紧迫。卷烟商业企业要积极探索按订单组织货源的供货方式，增强市场预测能力，准确把握市场真实需求，按照市场真实需求组织货源，保持市场和品牌稳定，保证重点骨干品牌平稳投放、避免出现大的波动。
二是加大一、二、三类卷烟品牌培育。这次政策调整，国家局统一了全国卷烟牌号、规格调批差率，由于一、二、三类卷烟差率较高，四、五类卷烟差率较低，对产品结构相对偏低的商业企业利润影响可能较大，因此，各商业企业要因地制宜制订切合本企业本地消费市场实际的营销策略，加强对适销的一、二、三类卷烟品牌培育，进一步优化卷烟销售结构，提高卷烟单箱销售收入。
三是要重视四五类低档卷烟的销售。四五类卷烟是销量持续增长的基础，要积极组织适销对路的低档卷烟满足市场需求，提高农村市场服务水平，稳定农村卷烟市场，确保销量的增长从而提高企业经济效益。
其次，加大打假力度，维护良好的卷烟市场秩序。烟草专卖执法部门要坚持“内管外打”的方针，深入开展卷烟打假活动，加强对卷烟市场的监管，畅通举报渠道，加强对假、私、非卷烟的打击，维护正常的烟草市场秩序，为卷烟的销售提供市场空间；深化政府烟草打假机制，营造浩大的打假声势，形成人人识假、人人打假的良好氛围，为保增长、促发展营造良好环境。
第三，开展技术创新，节能减耗促进效益快速增长。增强自主创新能力是企业战略的核心，国家局姜成康曾经指出：“实现中国烟草由大变强目标，要大力推进自主创新，切实转变增长方式”。因此商业企业要积极开展自主创新活动，通过优化工作流程、提高管理效能，强化预算考核、加强成本控制，提高员工技能水平、创建学习型企业等措施改变因循守旧的传统管理模式，建立以市场为导向、以效益为中心的现代流通企业，促进企业经济快速增长。
第四，加强工商协同，提高共同抵御风险能力。通过建立健全工商定期沟通协调机制，加强信息的互通和共享，共同做好卷烟品牌的培育工作，提高工商企业共同抵御风险能力。
总之，卷烟产品消费税政策调整对烟草商业企业来说是一次严峻的考验，只有积极主动应对，继续深化改革，加强基础管理，转变发展方式，充分挖掘市场潜力，才能确保行业持续、稳定、健康发展。

㈦ 向税务机关纳税属于行政法调整的范围吗

向税务机关纳税不属于行政法调整的范围。向税务机关纳税属于经济法调整范畴。
经济法是对社会主 义市场经济关系进行整体、系统、全面、综合调整的一个法律部门。在现阶段，它主要调整社会生产和再生产过程中，以各类组织为基本主体所参加的经济管理关系和一定范围的经营协调关系。

㈧ 如何做好税收课题调研工作

一、深入实际调查研究
在日常的税务工作中,必须养成留心观察、勤于捕捉，勤于动手、善于动脑以及口勤脚不懒的好习惯，关心国事、时事、税务事，经常利用业余时间笔耕不止,在劳顿之余挥毫涂鸦,关注税收征管工作的动向与改革成果。同时带着税收工作中群众反映强烈的焦点与税收征管中出现的难点、热点问题进行深层次地挖掘，不做表面文章，做到一篇文章就是一盘上乘的精神食粮，就是一个导航标，能给读者充饥，能给迷途者引路，起到施疑解惑的作用，写出为领导决策提供有参考价值的文章来。
税收调研的主旨是为了发现和解决问题、或者激发单位的工作活力。查找制约本单位前进的因素，或者带有倾向性的问题，我们进行调研的任务就是去寻找问题产生的症结在那、分析其形成的原因，讨论拿出什么样切实可行的措施怎样才能解决问题，也就是带者问题去写。这样的调研往往很迫切，时限性特别强，并用有效的措施短时间内去解决问题，所以搞好有效的调查就显得尤为重要。
二、切蹉探讨共同提高
税务工作，千头万绪，对专业性的税务调研文章应尽量多使用专业的税务术语，文章就显得更完整、紧凑，更具可读性。要想使税收调研文章写的深刻周到、点题准确、剖析透彻、措施到位，并力争写出精品，没有广泛的专业基础是不行的，这个广泛的基础就是来自一线的税收实践。那么这个素材去那里找呢，那就是要依靠我们广大的机关和基层干部的工作实践体会与长年的工作积累。所以我们就要经常深入到税收一线或者有关机关科室去了解情况，并对准某一方面的问题，联合机关科室或者基层所、分局的同志去具体调查研究，和他们反复分析讨论，共同探讨切蹉相关命题，然后，将大家的观点建议进行归纳提炼，形成情况汇总和措施方法；对于问题不够明显、影响看不透彻、措施不够有力的还必须深入税收一线去进行调查，进行深层次的挖掘，并通过具体分析研究，甚至召开各个方面的座谈会、群策群力，历练而成。
三、注重创新形式多样
注重工作创新，提高调研针对性，使税务调研工作成为一种有效的科学决策手段。一是不拘形式。注重收集群众的“一已之见”或“一孔之见”，只要对征管改革有用的言论或建议，都作为自己调研取材不可或缺的一部分；二是不拘内容。不求全求大，着眼实用、能解决实际问题，只要是于税收征管改革有关的内容，都可以作为调研取舍的第一手资料，做到搞调研也要倾听群众意见和呼声；三是在领导亲自动手的基础上，多于领导交朋友，多接触领导，深刻领会领导的意图，使调研成果更切近实际的基础上，更能凸显领导意图和大政方针。
要不断扩大自己的知识面。结合当前工作动向，多参加有益的形式多样的税务调研经验交流会、多听大学教授作形势报告，或市局、区局举办的写作讲座，从中了解当前国际国内经济形势发展趋势和新动向及写作技能、技巧；同时，争取一切机会、创造一切条件参加各种形式与多种多样对自己税务调研工作有所裨益的学术活动。

㈨ 财税行政法的概念及执法特征及具体内容包括哪些亲们，你们有知道的吗，我在百度上都没有找到……谢谢

以行政行为的适用与效力作用的对象范围为标准 内部行政行为
行政处分
外部行政行为
行政处罚、行政许可、行政复议、行政征收等
2
以行政行为的对象是否特定为标准 抽象行政行为
制定行政法规、行政规章和其他规范性文件
具体行政行为
行政处罚、行政许可、行政复议、行政征收等
3
以行政行为受法律规范拘束的程度为标准 羁束行政行为
如税务机关征税
自由裁量行政行为
如1万以上10万元以下罚款
4
以行政主体是否可以主动作出行政行为为标准 依职权的行政行为
行政征收、行政处罚
依申请的行政行为
行政许可、行政复议
5
依行政行为成立时参与意思表示的当事人数目为标准 单方行政行为
行政处罚、行政许可等
双方行政行为
行政合同
6
以行政行为是否应当具备一定的法定形式为标准 要式行政行为
绝大多数行政行为
非要式行政行为
公安机关对酗酒的人采取强制约束的行为、行政机关紧急封锁、戒严、交通管制等
7
以行政行为是否以作为方式表现为标准 作为行政行为
行政奖励、行政强制行为等
不作为行政行为

8
以行政行为的内容对行政相对人是否有力为标准 授益性行政行为
行政许可、行政奖励、行政给付
损益性行政行为
行政处罚、行政征收等
9
以行政权作用的表现方式和实施行政行为所形成的法律关系为标准 行政立法行为
制定行政法规和行政规章的行政行为
行政执法行为
行政许可、行政确认、行政奖励、行政处罚、行政强制、行政监督检查等
行政司法行为
行政调解、行政裁决、行政仲裁、行政复议等