注冊稅務師法律法規章

1. 注冊稅務師的相關制度

注冊稅務師資格制度暫行規定：
（1996年11月22日人事部、國家稅務總局人發[1996]116號發布） 第一條 為了加強對稅務代理專業技術人員的執業准入控制，規范稅務代理行為，發揮稅務代理在稅收活動中的作用，保證國家稅收法律、行政法規的貫徹執行，維護納稅人、扣繳義務人的合法權益，根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則，以及職業資格證書制度的有關規定，制定本暫行規定。
第二條 國家對從事稅務代理活動的專業技術人員實行注冊登記制度。按本規定取得中華人民共和國注冊稅務師執業資格證書並注冊的人員，方可從事稅務代理活動。
第三條 從事稅務代理業務的中介服務機構為稅務師事務所，稅務師事務所必須配備一定數量的注冊稅務師。
第四條 注冊稅務師資格制度屬職業資格證書制度范疇，納入專業技術人員執業資格制度的統一規劃，由國家確認批准。
注冊稅務師英文譯稱：Registered Tax Agent。
第五條 人事部和國家稅務總局共同負責全國注冊稅務師資格制度的政策制定、組織協調、資格考試、注冊登記和監督管理工作。 第六條 注冊稅務師資格考試實行全國統一大綱、統一命題、統一組織的考試制度。原則上每年舉行一次。
第七條 凡中華人民共和國公民，遵紀守法並具備下列條件之一者，可申請參加註冊稅務師資格考試：
（一）經濟類、法學類大專畢業後，或非經濟類、法學類大學本科畢業後，從事經濟、法律工作滿六年。
（二）經濟類、法學類大學本科畢業後，或非經濟、法學類第二學士或研究生班畢業後，從事經濟、法律工作滿四年。
（三）經濟類、法學類第二學位或研究生班畢業後，或獲非經濟、法學類碩士學位後，從事經濟、法律工作滿兩年。
（四）獲得經濟類、法學類碩士學位後，從事經濟、法律工作滿一年。
（五）獲得經濟類、法學類博士學位。
（六）人事部和國家稅務總局規定的其他條件。
第八條 國家稅務總局負責組織有關專家擬定考試大綱、編寫培訓教材和命題工作，統一規劃並組織或授權組織考前培訓等有關工作。
考前培訓工作必須按照與考試分開、自願參加的原則進行。
第九條 人事部負責組織有關專家審定考試科目、考試大綱和試題，組織或授權組織實施各項考務工作。會同國家稅務總局對考試進行檢查、監督和指導。
第十條 注冊稅務師資格考試合格者，由各省、自治區、直轄市人事（職改）部門頒發人事部統一印製、人事部和國家稅務總局用印的中華人民共和國注冊稅務師執業資格證書。 第十一條 國家稅務總局及其授權的省、自治區、直轄市、計劃單列市注冊稅務師管理機構為注冊稅務師的注冊管理機構。
各級人事（職改）部門對注冊稅務師的注冊情況有檢查、監督的責任。
第十二條 取得注冊稅務師執業資格證書，申請從事稅務代理業務的人員，應在取得證書後三個月內到所在省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構申請辦理注冊登記手續。
第十三條 申請注冊者，必須同時具備下列四項條件：
（一）遵紀守法，恪守職業道德；
（二）取得中華人民共和國注冊稅務師執業資格證書；
（三）身體健康，能堅持在注冊稅務師崗位上工作；
（四）經所在單位考核同意。
再次注冊者，應經單位考核合格並有參加繼續教育、業務培訓的證明。
第十四條 有下列情況之一者，不予注冊：
（一）不具有完全民事行為能力的。
（二）因受刑事處罰，自處罰執行完畢之日起未滿三年者。
（三）被國家機關開除公職，自開除之日起未滿三年者。
（四）國家稅務總局認為其他不具備稅務代理資格的。
第十五條 經批準的注冊稅務師，由省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構按國家稅務總局的規定進行注冊。
第十六條 注冊稅務師有下列情況之一的，由國家稅務總局或省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構注銷其注冊稅務師資格：
（一）在登記中弄虛作假，騙取中華人民共和國注冊稅務師執業資格證書的。
（二）同時在兩個稅務代理機構執業的。
（三）死亡或失蹤的。
（四）有本規定第三十條、第三十一條行為之一的。
（五）國家稅務總局認為其不適合從事稅務代理業務的。
第十七條 注冊稅務師每次注冊有效期為三年，每年驗證一次。有效期滿前三個月持證者按規定到注冊管理機構重新辦理注冊登記。
有第十四、十六條行為之一的，不予重新注冊登記。
第十八條 各地注冊稅務師管理機構應對注冊稅務師注冊登記和被注銷登記的情況，及時向國家稅務總局報告。對注冊稅務師辦理了注冊登記或被注銷登記的，可通過新聞媒介予以公布。 遵守義務
第十九條 在稅務代理活動中，注冊稅務師應當以納稅人、扣繳義務人自願委託和自願選擇為前提，遵守國家稅收法律、行政法規和行政規章，獨立、公正執行業務，維護國家利益，保護委託人的合法權益。
業務代理范圍
第二十條 注冊稅務師可以接受納稅人、扣繳義務人的委託，從事下列范圍內的業務代理：
（一）辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記。
（二）辦理除增值稅專用發票外的發票領購手續。
（三）辦理納稅申報或扣繳稅款報告。
（四）辦理繳納稅款和申請退稅。
（五）製作涉稅文書。
（六）審查納稅情況。
（七）建賬建制，辦理賬務。
（八）稅務咨詢、受聘稅務顧問。
（九）稅務行政復議。
（十）國家稅務總局規定的其他業務。
規則
第二十一條 注冊稅務師可以接受納稅人、扣繳義務人的委託進行全面代理、單項代理或常年代理、臨時代理。
第二十二條 注冊稅務師依法從事稅務業務，受國家法律保護，任何機關、團體、單位和個人不得非法干預。
第二十三條 注冊稅務師有權根據代理業務需要，查詢被代理人的有關財務會計資料和文件，查看業務現場和設施。被代理人應當向代理人提供真實的經營情況和財務資料。
第二十四條 注冊稅務師承辦業務，由其所在的稅務師事務所統一受理並與委託人簽訂委託代理協議書，按照國家統一規定的標准收取代理費用。
一個注冊稅務師不能同時在兩個或兩個以上稅務師事務所執業。
稅務師事務所必須經國家稅務總局確認批准。
第二十五條 注冊稅務師在辦理代理業務時，應向被代理人或有關稅務機關出示由國家稅務總局或省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構核發的注冊登記證明。注冊稅務師對其代理的業務所出具的所有文書有簽名蓋章權，並承擔相應的法律責任。
第二十六條 注冊稅務師應保守被代理人的商業秘密。對被代理人偷稅、騙稅的行為予以制止，並及時報告有關稅務機關。
第二十七條 注冊稅務師按規定接受專業技術人員繼續教育，不斷更新知識，掌握最新的稅收政策法規，提高操作技能。接受注冊稅務師管理機構組織的專業培訓和考核，並作為重新注冊登記的必備條件之一。 第二十八條 注冊稅務師未按照委託代理協議書的規定進行代理或違反稅收法律、行政法規的規定進行代理活動的，由縣及縣以上稅務行政機關按有關規定處以罰款，並追究相應的責任。
第二十九條 注冊稅務師在一個會計年度內違反本規定從事代理活動二次以上的，由省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構停止其從事稅務代理業務一年以上。
第三十條 注冊稅務師知道被委託代理的事項違法仍進行代理活動或知道自身的代理行為違法的，除按第二十八條規定處理外，由省、自治區、直轄市、計劃單列市注冊稅務師管理機構注銷其注冊稅務師注冊登記，收回執業資格證書，禁止其從事稅務代理業務，並向發證機關備案。
第三十一條 注冊稅務師從事稅務代理活動，觸犯刑律、構成犯罪的，由司法機關依法懲處。
第三十二條 各省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊管理機構對注冊稅務師違反本規定有關條款所作的處理，及時如實記錄在證書的懲戒登記欄內。
第三十三條 稅務師事務所違反稅收法律和有關行政規章的規定進行代理活動的，由縣及縣以上稅務行政機關視情節輕重，給予警告，或根據有關法律、行政法規處以罰款，或提請有關管理部門給予停業整頓、責令解散等處理。
第三十四條 當事人對行政處分決定不服的，可以依法申請復議或向人民法院起訴。 第三十五條 注冊稅務師資格考試實施以前，已取得經濟類高級專業技術職務的稅務代理人員，可通過考核認定注冊稅務師資格。
考核認定的具體辦法由人事部和國家稅務總局另行制定。
第三十六條 按本規定取得注冊稅務師資格的，單位根據工作需要可聘任經濟師職務。
第三十七條 境外人員申請注冊稅務師資格考試和申請在境內從事稅務代理業務的管理辦法，經國務院有關部門批准後，另行制定。
第三十八條 本規定有關報考條件、考務工作的解釋權屬人事部；有關考試大綱、參考教材、考前培訓、注冊管理工作的解釋權屬國家稅務總局。
第三十九條 本規定自發布之日起執行。

2. 注冊稅務師執業資格證書缺章，正常應該是什麼章，應找什麼部門補蓋

你好，注冊稅務師是財政部門管理的，建議你咨詢下所在地財政局，希望對你有所幫助

3. 注冊稅務師的法律法規

為加強注冊稅務師行業監管，稅務總局日前頒布《注冊稅務師管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），自2006年2月1日起施行。
據了解，我國自1996年實施注冊稅務師資格制度以來，全國注冊稅務師資格統一考試已舉辦8次，共有66849人取得注冊稅務師 執業資格。截至2005年10月底，全國有稅務師事務所2926個，從業人員已近10萬。但目前整個行業尚處於發展初期，從管理制度、組織機構到監管的實施都不能完全適應社會主義市場經濟體制和稅收征管模式轉變的要求，迫切需要進行規范。
《辦法》共分八章四十九條，具體包括：總則、注冊稅務師的執業資格考試和備案、注冊稅務師的權利和義務、業務范圍及規則、稅務師事務所、注冊稅務師協會、罰則和附則等內容。稅務總局有關負責人表示，與目前注冊稅務師行業依據的《注冊稅務師資格制度暫行規定》相比，《辦法》有以下幾個特點：
一是區分開了稅務機關和稅務師事務所各自的職責以及相應承擔的責任。《辦法》規定：「各級稅務機關應當依法支持注冊稅務師和稅務師事務所執業，及時提供稅收政策信息和業務指導。對稅務師事務所承辦的涉稅服務業務，稅務機關應當受理。對稅務師事務所按有關規定從事涉稅鑒證業務出具的鑒證報告，稅務機關應當承認其涉稅鑒證作用；稅務師事務所及注冊稅務師應當對其出具的鑒證報告及其他執業行為承擔法律責任；稅務機關應當加強對稅務師事務所及注冊稅務師執業情況的監督和檢查。」
二是明確了稅務師事務所的性質、法律地位及其作用。考慮到今後稅務服務業對外開放的形勢要求和注冊稅務師涉稅鑒證功能的特點，《辦法》中對注冊稅務師可做業務規定為涉稅鑒證業務和涉稅服務業務兩大類。
三是確定了注冊稅務師可承辦以下涉稅鑒證業務：「企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證、企業稅前彌補虧損和財產損失的鑒證以及國家稅務總局和省稅務局規定的其他涉稅鑒證業務。」
四是針對注冊稅務師和稅務師事務所的職業操守、內部管理問題和在從事涉稅鑒證和服務過程中的違法行為，做了有關處罰方面的規定。並確定，對注冊稅務師及稅務師事務所的日常管理權（如備案、變更、注銷）等，由注冊稅務師管理中心行使，涉及處罰、審批等重大事項由稅務機關行使。

4. 注冊稅務師的章是自己刻么

注冊稅務師的印章不是自己刻制的，否則誰都可以刻制、不用考試了。
注冊稅務師的執業印章是從省注冊稅務師管理中心領取，費用不超過100元。

5. 注冊稅務師進行審計應遵守哪個法規或是准則

ssueeq的回答是錯誤的。
注冊稅務師的稅務審核並不是依據《中國注冊會計師審計准則》，而是依據政府已頒布的各種稅（費）法律、法規、規章及相關規定，國家稅總局及各級稅務機關發布的稅收法律法規。
目前注冊稅務師的業務准則還不是很完整，只有所得稅匯算清繳鑒證准則及損失稅前扣除鑒證准則兩個具體准則，其餘的准則尚處於制定過程中。
至於注冊稅務師相關的專業法律法規，目前尚未發布成文法但國家也在制定當中，估計明年將會出台注冊稅務師管理條例。

6. 2015稅收徵收管理法提出了注冊稅務師的立法依據嗎

按照《國務院法制辦公室關於<中華人民共和國稅收徵收管理法修訂草案（徵求意見稿）>公開徵求意見的通知》的相關要求，中國注冊稅務師協會於近期組織全行業從業人員對《中華人民共和國稅收徵收管理法修訂草案（徵求意見稿）》（以下簡稱徵求意見稿）進行了深入研究。在廣泛聽取稅務師事務所、注冊稅務師以及財稅領域專家學者的意見基礎上，我會擬定了對徵求意見稿的修改建議（附後），現說明如下：

第一，徵求意見稿中應確立稅務代理人的法律地位。稅務代理人在促進納稅人依法誠信納稅、維護其合法權益，完善現代化稅收征管體系、維護國家稅收利益，發揮社會監督作用、維護市場經濟秩序中發揮著不可替代的作用，應成為現代稅收征管體系中不可或缺的重要力量之一。

（一）確立稅務代理人的法律地位有利於促進納稅人權力體系的完善。納稅人、扣繳義務人委託稅務代理人辦理稅務事宜，可以幫助其實現依法誠信納稅，並維護其合法權益，應作為其一項重要權利。我國除18個稅種的稅收法律法規外，每年僅財政部、稅務總局發布的政策性公告和文件就超過200份，成為世界上稅法體系較為復雜的國家之一，僅憑納稅人自身難以正確理解和掌握。目前，我國企業納稅人已突破4,000萬，自然人納稅人隨著個人所得稅和房地產稅制度的改革也將大幅增加。尤其是個人所得稅如果改為綜合與分類相結合的稅制，如果按照美國3.1億人口有1.4億個人所得稅納稅人的比例計算，我國僅7億城市人口就將有3.1億自然人成為個人所得稅納稅人；按照美國1.4億自然人納稅人有100萬稅務代理人服務推算，我國3.1億自然人納稅人，至少將要有200萬稅務代理人。目前我國專門從事稅務代理的注冊稅務師行業僅有10萬多人，發展空間巨大。

（二）確立稅務代理人的法律地位可以促進現代化征管體系的完善。1994年，稅務總局就曾根據國際通行作法，提出了「申報、代理、稽查」三位一體的征管新模式。這次征管法修訂，充分借鑒了發達國家稅收征管現代化的經驗，完善了以納稅人自主申報為基礎的征管程序，其中稅務代理人就是重要組成部分；它不僅能夠幫助納稅人依法納稅，同時也可以協助稅務機關提高征管質效、堵塞征管漏洞，實現依法征稅。

（三）確立稅務代理人的法律地位有利於促進國家治理體系現代化。黨的十八屆三中全會提出了完善中國特色社會主義制度，推進國家治理體系和能力現代化的總目標。在國家現代化治理體系中，除了要繼續發揮政府、企業的作用外，要著重強化社會組織的作用。為此，國務院去年以來，出台了一系列文件多次提到要發揮務師事務所等市場專業化服務組織的監督職能。如，《國務院關於促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》（國發〔2014〕20號）提出「發揮市場專業化服務組織的監督作用。支持會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所、資產評估機構等依法對企業財務、納稅情況、資本驗資、交易行為等真實性合法性進行鑒證。」《企業信息公示暫行條例》（國務院令第654號）規定「工商行政管理部門抽查企業公示的信息，可以委託會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所等專業機構開展相關工作，並依法利用其他政府部門作出的檢查、核查結果或者專業機構作出的專業結論。」《中華人民共和國外國投資法（草案徵求意見稿）》第一百三十四條指出「根據檢查需要，外國投資主管部門可委託會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所等專業機構提供驗資、審計、鑒證、咨詢等專業服務。」可見，國家相關法律法規已明確了務師事務所等市場專業化服務組織的監督作用，需要進一步在征管法徵求意見稿中給予明確。

（四）確立稅務代理人的法律地位有利於與國際通行做法接軌。日本稅理士是世界上最早創立的稅務代理制度，並且在實踐形成了較為完善的《稅理士法》，使納稅人能夠通過稅理士與稅務機關專業人員公平對話，形成了納稅人、稅理士、稅務機關的權利制約機制。韓國稅務士法要求納稅人申報所得稅時必須提交經稅務士編制、簽章的稅務調整計算書，並給予免除稅務調查和延期申報等優惠措施，如不附上稅務士編制的外部調整計算表並進行申報，應對其課征「無申報加稅」。美國現有5700萬企業納稅人、1.4億個人納稅人，僅有8.8萬聯邦稅務人員，卻有100萬稅務代理人員，並且根據美國聯邦稅收法典的授權，財政部230號公告明確規定了對稅務代理人的注冊登記和執業管理。國際上充分發揮涉稅專業服務組織作用的法律和經驗值得我們借鑒。

目前，我國從事稅務代理的機構包括稅務師事務所、會計師事務所和律師事務所等，其中，又以稅務師事務所為主。經過近30年的發展，截至2014年底，我國已有注冊稅務師120,714人，稅務師事務所5,422家，包括4.2萬執業注冊稅務師在內的從業人員突破11萬人，全行業經營收入超過140億元，已發展成為繼律師、注冊會計師之後我國第三大經濟鑒證類專業服務行業。考慮到會計師事務所和律師事務所的法律地位已分別在專門法律中得以明確，建議征管法徵求意見稿中對注冊稅務師及其稅務師事務所從事稅務代理的法律地位予以明確，使其在開展上述國務院相關法律法規中已明確規定的稅務事宜更具有法律效力。

第二，徵求意見稿中應明確稅務鑒證類業務作為稅務專業服務機構的法定業務。

（一）從主體關系看，稅務鑒證類業務具有認定、證明的法律屬性，涉及三方關系。按照《民法通則》的規定，代理是按照被代理人的委託行使代理權，體現的是被代理人的意願，反映的是代理人和被代理人的兩方關系。《營改增試點實施辦法》[財稅字106號（2013）] 對鑒證服務賦予的定義是：具有專業資質的單位，為委託方的經濟活動及有關資料進行鑒證，發表具有證明力的意見的業務活動。稅務鑒證類業務是指具有資質的稅務專業服務機構以獨立第三方的立場、公正地對涉稅事項進行專業鑒定和證明，涉及到納稅人、稅務機關和稅務專業服務機構等三方關系。這也是將稅務鑒證類業務作為稅務專業服務機構法定業務予以明確的重要理由。

（二）從職能作用看，稅務鑒證類業務涉及三個安全，應該設置行政許可。由於稅務鑒證類業務是依法對納稅人納稅情況的真實性、合法性進行鑒證，其結果直接影響到國家稅收利益和納稅人合法權益，因此符合行政許可法關於涉及國家安全、公共安全和公民財產安全可以設定行政許可的規定。

（三）從監管方式看，稅務鑒證類業務難以通過市場調節保證其質量，必須加強行政監管。稅務鑒證類業務的質量判斷標准，不同於一般的稅務代理服務，不能僅用納稅人滿意來衡量，而應該以是否符合稅法作為唯一標准。因此，如果僅靠市場機制、行業自律等方式來監督其質量，就會出現市場競爭中「劣幣」驅逐「良幣」的現象；有必要通過嚴格的行政監管來實現。為了便於對稅務鑒證類業務設置行政許可和實現有效的行政監管，建議將這類業務僅賦予有資質的稅務師事務所等稅務專業服務機構，而不是所有稅務代理人。

綜上所述，我們建議通過對徵求意見稿相關條款的修訂，確立稅務代理人的法律地位，並將稅務鑒證類業務作為稅務專業服務機構的法定業務。為此，我會針對徵求意見稿第十一條、第十二條、第十三條、第三十六條和第一百三十三條提出修改建議，並建議新增第一百二十六條作為第九章「法律責任」的最後條款。

7. 注冊會計師 注冊稅務師 是蓋哪的章

注冊會計師蓋國家財政部的章，年檢部門為省注冊會計師協會。
注冊稅務師蓋人事部的章，年檢部門為省稅務師管理中心。

8. 注冊稅務師應該遵循什麼規則

《注冊稅務師管理暫行辦法》已經2005年9月16日第6次局務會議審議通過，二○○五年十二月三十國家稅務總局令第14 號發布，本辦法自2006年2月1日起施行。
第一條

為了加強對注冊稅務師的管理，發揮注冊稅務師在市場經濟活動中的涉稅服務和鑒證作用，保障國家稅收利益，維護納稅人合法權益，根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則等有關法律、行政法規的規定，制定本辦法。

第二條

注冊稅務師是在中華人民共和國境內依法取得注冊稅務師執業資格證書，從事涉稅服務和鑒證業務的專業人員。

第三條

稅務師事務所是依法設立並承辦法律、法規、規章規定的涉稅服務和鑒證業務的社會中介機構。

注冊稅務師執業，應當加入稅務師事務所。

第四條

注冊稅務師和稅務師事務所承辦業務，應當以委託方自願為前提，以有關法律、行政法規、規章為依據，並受法律保護。

第五條

注冊稅務師和稅務師事務所執業應當遵循獨立、客觀、公正、誠信原則，恪守職業道德，遵守執業准則。

第六條

國家稅務總局與各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局（以下簡稱省稅務局）是注冊稅務師行業的業務主管部門，分別委託各自所屬的注冊稅務師管理中心（以下分別簡稱總局管理中心和省局管理中心）行使對注冊稅務師和稅務師事務所的行政管理職能，並監督、指導注冊稅務師協會的工作。

第七條

各級稅務機關應當依法支持注冊稅務師和稅務師事務所執業，及時提供稅收政策信息和業務指導。

對稅務師事務所承辦的涉稅服務業務，稅務機關應當受理。對稅務師事務所按有關規定從事涉稅鑒證業務出具的鑒證報告，稅務機關應當承認其涉稅鑒證作用。

稅務師事務所及注冊稅務師應當對其出具的鑒證報告及其他執業行為承擔法律責任。

稅務機關應當加強對稅務師事務所及注冊稅務師的執業情況的監督和檢查。
第八條

注冊稅務師執業資格考試實行全國統一大綱、統一命題、統一組織的考試制度。

全國統一考試原則上每年舉行一次。具體考試辦法由人事部與國家稅務總局共同制定。

第九條

符合考試辦法規定報名條件的中國公民（包括香港、澳門特別行政區的居民），可以申請參加註冊稅務師執業資格考試；已評聘經濟、會計、統計、審計、法律等高級專業技術職務，從事稅收工作滿二年的人員，可以免予部分科目考試。

第十條

凡經考試合格取得《中華人民共和國注冊稅務師執業資格證書》（以下簡稱資格證書）的人員，應當持資格證書到所在地的省局管理中心辦理備案手續。省局管理中心審核後，對在稅務師事務所執業滿二年的，給予執業備案，在證書備注欄加蓋「執業備案」章；對在稅務師事務所執業不滿二年或者暫不執業的，給予非執業備案，在證書備注欄加蓋「非執業備案」章。

第十一條

有下列情形之一的，不予執業備案：

（一）無民事行為能力或者限制民事行為能力的；

（二）受刑事處罰，自處罰執行完畢之日起未滿三年的；

（三）被開除公職，自開除之日起未滿二年的；

（四）在從事涉稅服務和鑒證業務中有違法行為，自處罰決定之日起未滿二年的；

（五）在從事涉稅服務和鑒證業務中有違規行為，自處理決定之日起未滿一年的；

（六）國家稅務總局規定的其他情形。

第十二條

執業備案的注冊稅務師有下列情形之一的，注銷備案：

（一）死亡或者失蹤的；

（二）同時在二個以上稅務師事務所執業的；

（三）在從事涉稅服務和鑒證業務中有違法行為的；

（四）年檢不合格或者拒絕在規定期限內進行年檢的；

（五）違反行業管理規范，連續二年有不良從業記錄的；

（六）國家稅務總局規定的其他情形。

第十三條

省局管理中心應當將本地區注冊稅務師的備案情況上報總局管理中心。執業備案和注銷備案的注冊稅務師應當向社會公告，公告辦法另行規定。
第十四條

注冊稅務師執業，享有下列權利：

（一）可以向稅務機關查詢稅收法律、法規、規章和其他規范性文件；

（二）可以要求委託人提供相關會計、經營等涉稅資料（包括電子數據），以及其他必要的協助；

（三）可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議；可以對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映。

第十五條

注冊稅務師執業由稅務師事務所委派，個人不得擅自承接業務。

第十六條

注冊稅務師應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，並對其真實性、合法性負責。

第十七條

注冊稅務師執業中發現委託人有違規行為並可能影響審核報告的公正、誠信時，應當予以勸阻；勸阻無效的，應當中止執業。

第十八條

注冊稅務師對執業中知悉的委託人商業秘密，負有保密義務。

第十九條

注冊稅務師應當對業務助理人員的工作進行指導與審核，並對其工作結果負責。

第二十條

注冊稅務師與委託人有利害關系的，應當迴避；委託人有權要求其迴避。

第二十一條

注冊稅務師應當不斷更新執業所需的專業知識，提高執業技能，並按規定接受後續教育培訓。
第二十二條

注冊稅務師可以提供代辦稅務登記、納稅和退稅、減免稅申報、建賬記賬，增值稅一般納稅人資格認定申請，利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票，代為製作涉稅文書，以及開展稅務咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業務。

第二十三條

注冊稅務師可承辦下列涉稅鑒證業務：

（一）企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；

（二）企業稅前彌補虧損和財產損失的鑒證；

（三）國家稅務總局和省稅務局規定的其他涉稅鑒證業務。

第二十四條

注冊稅務師執業時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：

（一）委託人示意其作不實報告或者不當證明的；

（二）委託人故意不提供有關資料和文件的；

（三）因委託人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。

第二十五條

注冊稅務師執業，應當按照業務規程確定的工作程序建立工作底稿、出具有關報告。

注冊稅務師出具報告時，不得有下列行為：

（一）明知委託人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規及有關規定相抵觸，而不予指明；

（二）明知委託人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或者其他利害關系人的合法權益，而予以隱瞞或者作不實的報告；

（三）明知委託人對重要涉稅事項的處理會導致報告使用人或者其他利害關系人產生重大誤解，而不予指明；

（四）明知委託人對重要涉稅事項的處理有其他不實內容，而不予指明。

第二十六條

注冊稅務師不得有下列行為：

（一）執業期間，買賣委託人的股票、債券；

（二）索取、收受委託合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執業之便，謀取其他不正當的利益；

（三）允許他人以本人名義執業；

（四）向稅務機關工作人員行賄或者指使、誘導委託人行賄；

（五）其他違反法律、行政法規的行為。
第二十七條

稅務師事務所由注冊稅務師出資設立。

稅務師事務所的組織形式為有限責任制稅務師事務所和合夥制稅務師事務所，以及國家稅務總局規定的其他形式。

設立稅務師事務所的有關事宜，按現行規定辦理。

第二十八條

稅務師事務所應當就本所注冊稅務師變動情況，向省局管理中心備案；省局管理中心應當將本地區當年注冊稅務師變動情況匯總，上報總局管理中心。

第二十九條

稅務師事務所應當依法納稅，並建立健全內部管理制度，嚴格財務管理，建立職業風險基金，辦理職業保險。

第三十條

稅務師事務所承接委託業務，應當與委託人簽定書面合同並按照國家價格主管部門的有關規定收取費用。

第三十一條

稅務師事務所在工商行政管理部門辦理合並、變更、注銷等手續後，應當到省局管理中心備案。

第三十二條

合並、變更的稅務師事務所，符合設立條件的，核發新的稅務師事務所執業證；不符合設立條件的，收回稅務師事務所執業證，不再核發。

第三十三條

注銷的稅務師事務所，由省局管理中心核銷稅務師事務所執業證。

第三十四條

合並、變更、注銷的稅務師事務所，省局管理中心辦理完相關備案手續後，應當在三十日內報總局管理中心備案。

省局管理中心應當將已辦理完相關備案手續的稅務師事務所通報稅務師事務所所在地主管稅務機關並向社會公告。公告辦法另行規定。

第三十五條

總局管理中心對稅務師事務所實行資質等級評定管理。管理辦法另行規定。

第三十六條

本辦法第二十四條至第二十六條的規定，適用於稅務師事務所。
第三十七條

注冊稅務師協會是由注冊稅務師和稅務師事務所組成的行業自律性社會團體。中國注冊稅務師協會（以下簡稱中稅協）是注冊稅務師和稅務師事務所的全國組織；省、自治區、直轄市、計劃單列市注冊稅務師協會（以下簡稱省稅協）是注冊稅務師和稅務師事務所的地方組織。

注冊稅務師協會應依法取得社會團體法人資格。

注冊稅務師應當加入注冊稅務師協會。

第三十八條

中稅協章程經全國會員代表大會制定或者修改，並報國家稅務總局和民政部備案；省稅協章程經省級會員代表大會制定或者修改，並報省稅務、民政機關和中稅協備案。

第三十九條

中稅協擬訂注冊稅務師行業自律管理辦法、執業規則等，報國家稅務總局批准後施行。

第四十條

注冊稅務師協會應當支持注冊稅務師依法執業，維護其合法權益，向有關方面反映其意見和建議，為提高注冊稅務師執業水平提供服務。

第四十一條

注冊稅務師協會會員應當遵守協會章程，享有章程賦予的權利，履行章程規定的義務。
第四十二條

注冊稅務師有下列行為之一的，由省稅務局予以警告或者處一千元以上五千元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權；逾期不改正或者情節嚴重的，應當向社會公告。公告辦法另行規定。

（一）執業期間買賣委託人股票、債券的；

（二）以個人名義承接業務或者收費的；

（三）泄露委託人商業秘密的；

（四）允許他人以本人名義執業的；

（五）利用執業之便，謀取不正當利益的；

（六）在一個會計年度內違反本辦法規定二次以上的。

第四十三條

稅務師事務所有下列行為之一的，由省稅務局予以警告或者處一千元以上一萬元以下罰款，責令其限期改正；逾期不改正或者情節嚴重的，向社會公告。

（一）未按照本辦法規定承辦相關業務的；

（二）未按照協議規定履行義務而收費的；

（三）未按照財務會計制度核算，內部管理混亂的；

（四）利用執業之便，謀取不正當利益的；

（五）採取誇大宣傳、詆毀同行、以低於成本價收費等不正當方式承接業務的；

（六）允許他人以本所名義承接相關業務的。

第四十四條

注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委託人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告並處一千元以上三萬元以下的罰款，並向社會公告。

第四十五條

注冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規，造成委託人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局按照稅收徵收管理法實施細則第九十八條的規定處以罰款；情節嚴重的，撤消執業備案或者收回執業證，並提請工商行政管理部門吊銷稅務師事務所的營業執照。

出現上款規定情形的，省局管理中心應當將處罰結果向總局管理中心備案，並向社會公告。
第四十六條

總局管理中心統一組織對稅務師事務所和注冊稅務師的年度檢查，省局管理中心具體實施。

第四十七條

本辦法中提及個數、次數、金額「以上」、「以下」的，均包含本數。

第四十八條

非中華人民共和國國籍的個人參加註冊稅務師資格考試和在中國境內從事注冊稅務師業務的管理辦法另行規定。

第四十九條

本辦法自2006年2月1日起施行。

9. 注冊稅務師應該遵循什麼規則啊

注冊稅務師應該遵循的規則：
在稅務代理活動中，注冊稅務師應當以納稅人、扣繳義務人自願委託和自願選擇為前提，遵守國家稅收法律、行政法規和行政規章，獨立、公正執行業務，維護國家利益，保護委託人的合法權益。
注冊稅務師依法從事稅務業務，受國家法律保護，任何機關、團體、單位和個人不得非法干預。
注冊稅務師有權根據代理業務需要，查詢被代理人的有關財務會計資料和文件，查看業務現場和設施。被代理人應當向代理人提供真實的經營情況和財務資料。
注冊稅務師承辦業務，由其所在的稅務師事務所統一受理並與委託人簽訂委託代理協議書，按照國家統一規定的標准收取代理費用。
一個注冊稅務師不能同時在兩個或兩個以上稅務師事務所執業。
稅務師事務所必須經國家稅務總局確認批准。
注冊稅務師在辦理代理業務時，應向被代理人或有關稅務機關出示由國家稅務總局或省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構核發的注冊登記證明。注冊稅務師對其代理的業務所出具的所有文書有簽名蓋章權，並承擔相應的法律責任。
注冊稅務師應保守被代理人的商業秘密。對被代理人偷稅、騙稅的行為予以制止，並及時報告有關稅務機關。
注冊稅務師按規定接受專業技術人員繼續教育，不斷更新知識，掌握最新的稅收政策法規，提高操作技能。接受注冊稅務師管理機構組織的專業培訓和考核，並作為重新注冊登記的必備條件之一。

注冊稅務師執業由稅務師事務所委派，個人不得擅自承接業務。
注冊稅務師應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，並對其真實性、合法性負責。
注冊稅務師執業中發現委託人有違規行為並可能影響審核報告的公正、誠信時，應當予以勸阻；勸阻無效的，應當中止執業。
注冊稅務師對執業中知悉的委託人商業秘密，負有保密義務。
注冊稅務師應當對業務助理人員的工作進行指導與審核，並對其工作結果負責。
注冊稅務師與委託人有利害關系的，應當迴避；委託人有權要求其迴避。
注冊稅務師應當不斷更新執業所需的專業知識，提高執業技能，並按規定接受後續教育培訓。
注冊稅務師可以接受納稅人、扣繳義務人的委託進行全面代理、單項代理或常年代理、臨時代理。