企業所得稅法實施條例第38條

『壹』 企業所得稅徵收管理辦法

第一條 為了加強企業所得稅徵收管理，規范核定徵收企業所得稅工作，保障國家稅款及時足額入庫，維護納稅人合法權益，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則的有關規定，制定本辦法。
第二條 本辦法適用於居民企業納稅人。
第三條 納稅人具有下列情形之一的，核定徵收企業所得稅：
(一)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;
(二)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的;
(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(四)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;
(五)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;
(六)申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。
第四條 稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定徵收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。
具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：
(一)能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的;
(二)能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的;
(三)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。
納稅人不屬於以上情形的，核定其應納所得稅額。
第五條 稅務機關採用下列方法核定徵收企業所得稅：
(一)參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;
(二)按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定;
(三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定;
(四)按照其他合理方法核定。
採用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時採用兩種以上的方法核定。採用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定。
第六條 採用應稅所得率方式核定徵收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
或：應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率
第七條 實行應稅所得率方式核定徵收企業所得稅的納稅人，經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據其主營項目確定適用的應稅所得率。
主營項目應為納稅人所有經營項目中，收入總額或者成本(費用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數量所佔比重最大的項目。
第八條 應稅所得率按下表規定的幅度標准確定：

行 業

應稅所得率（%）

農、林、牧、漁業

3-10

製造業

5-15

批發和零售貿易業

4-15

交通運輸業

7-15

建築業

8-20

飲食業

8-25

娛樂業

15-30

其他行業

10-30

第九條 納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。
第十條 主管稅務機關應及時向納稅人送達《企業所得稅核定徵收鑒定表》(表樣附後)，及時完成對其核定徵收企業所得稅的鑒定工作。具體程序如下：
(一)納稅人應在收到《企業所得稅核定徵收鑒定表》後10個工作日內，填好該表並報送主管稅務機關。《企業所得稅核定徵收鑒定表》一式三聯，主管稅務機關和縣稅務機關各執一聯，另一聯送達納稅人執行。主管稅務機關還可根據實際工作需要，適當增加聯次備用。
(二)主管稅務機關應在受理《企業所得稅核定徵收鑒定表》後20個工作日內，分類逐戶審查核實，提出鑒定意見，並報縣稅務機關復核、認定。
(三)縣稅務機關應在收到《企業所得稅核定徵收鑒定表》後30個工作日內，完成復核、認定工作。
納稅人收到《企業所得稅核定徵收鑒定表》後，未在規定期限內填列、報送的，稅務機關視同納稅人已經報送，按上述程序進行復核認定。
第十一條 稅務機關應在每年6月底前對上年度實行核定徵收企業所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定徵收方式預繳企業所得稅;重新鑒定工作完成後，按重新鑒定的結果進行調整。
第十二條 主管稅務機關應當分類逐戶公示核定的應納所得稅額或應稅所得率。主管稅務機關應當按照便於納稅人及社會各界了解、監督的原則確定公示地點、方式。
納稅人對稅務機關確定的企業所得稅徵收方式、核定的應納所得稅額或應稅所得率有異議的，應當提供合法、有效的相關證據，稅務機關經核實認定後調整有異議的事項。
第十三條 納稅人實行核定應稅所得率方式的，按下列規定申報納稅：
(一)主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預繳，年終匯算清繳。預繳方法一經確定，一個納稅年度內不得改變。
(二)納稅人應依照確定的應稅所得率計算納稅期間實際應繳納的稅額，進行預繳。按實際數額預繳有困難的，經主管稅務機關同意，可按上一年度應納稅額的1/12或1/4預繳，或者按經主管稅務機關認可的其他方法預繳。
(三)納稅人預繳稅款或年終進行匯算清繳時，應按規定填寫《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)》，在規定的納稅申報時限內報送主管稅務機關。
第十四條 納稅人實行核定應納所得稅額方式的，按下列規定申報納稅：
(一)納稅人在應納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應納所得稅額的1/12或1/4預繳，或者按經主管稅務機關認可的其他方法，按月或按季分期預繳。
(二)在應納所得稅額確定以後，減除當年已預繳的所得稅額，余額按剩餘月份或季度均分，以此確定以後各月或各季的應納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)》，在規定的納稅申報期限內進行納稅申報。
(三)納稅人年度終了後，在規定的時限內按照實際經營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。申報額超過核定經營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款;申報額低於核定經營額或應納稅額的，按核定經營額或應納稅額繳納稅款。
第十五條 對違反本辦法規定的行為，按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則的有關規定處理。
第十六條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，根據本辦法的規定聯合制定具體實施辦法，並報國家稅務總局備案。
第十七條 本辦法自2008年1月1日起執行。《國家稅務總局關於印發〈核定徵收企業所得稅暫行辦法〉的通知》(國稅發[2000]38號)同時廢止。

『貳』 企業所得稅規定，企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予據實扣除的是（ ）。

企業所得稅規定，企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予據實扣除的是：

（一）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出；

（二）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

《所得稅法實施細則》第38條規定：

第三十八條企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予扣除：

非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出。

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中華人民共和國企業所得稅法實施條例

第一條根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）的規定，制定本條例。

第二條企業所得稅法第一條所稱個人獨資企業、合夥企業，是指依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合夥企業。

第三條企業所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。

企業所得稅法第二條所稱依照外國（地區）法律成立的企業，包括依照外國（地區）法律成立的企業和其他取得收入的組織。

第四條企業所得稅法第二條所稱實際管理機構，是指對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。

『叄』 上年度所得稅匯算清繳 時 預提費用以及往來帳調增納稅所得，相關賬戶怎麼記錄

首先，將企業填寫的年度企業所得稅納稅申報表及附表，與企業的利潤表、總賬、明細賬進行核對，審核賬賬、賬表；其次，針對企業納稅申報表主表中「納稅調整事項明細表」進行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進行；最後，將審核結果與委託方交換意見，根據交換意見的結果決定出具何種報告，是年度企業所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，若是鑒證報告，其報告意見類型可分為：無保留意見鑒證報告、保留意見鑒證報告、否定意見鑒證報告、無法表明意見鑒證報告。現將企業在匯算清繳所得稅時應注意的稅收政策歸納如下：（一）工資薪金1、會計規定《企業會計准則第9號—職工薪酬》第二條：「職工薪酬，是指企業為獲取職工提供服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬包括：（1）職工工資、獎金、津貼和補貼；（2）職工福利費；（3）醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；（4）住房公積金；（5）工會經費和職工教育經費；（6）非貨幣性福利；（7）因解除與職工的勞動關系給予的補償；（8）其他與獲取職工提供的服務相關的支出；2、稅法規定《企業所得稅法實施條例》第34條：企業發生的合理的工資薪金支出，准予扣除，這里的「合理工資薪金」是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金規定實際發放給員工的工資薪金。審核人員在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：（1）企業是否制訂了較為規范的員工工資薪金制度；（2）企業所制訂的工資薪金制度是否符合行業及地區水平；（3）企業在一定時期所發放的工資薪金是否相對固定的，工資薪金的調整是否有序的進行的；（4）企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；針對以上情形，作為審核人`員在操作時，應該收集相關的勞動用工合同、工資發放明細表以及相關的考情表等相關資料來核實企業工資薪金發放的真實性，合理性。值得強調的是《企業所得稅法實施條例》第40條、41條、42條所稱的「工資薪金總額」是指企業按照《企業所得稅法實施條列》第34條規定的實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險金、醫療保險金、失業保險金、工傷保險金、生育保險金等社會保險金和住房公積金。「工資薪金」應當按實際「發生」數在稅前列支，提取數大於實際發生數的差額應調增應納稅所得額。（二）職工福利費1、企業會計准則規定企業會計准則中，將職工福利視為沒有明確計提標準的職工薪酬形式，未對現行的應付福利費處理作出規范，不再按職工工資總額14%計提職工福利費，而採用按實際列支的處理法。不再設置「應付福利費」一級會計科目。對符合福利費條件和范圍的支出，通過「應付職工薪酬-職工福利」科目提取計入成本費用，在實際支付、發生時沖銷「應付職工薪酬-職工福利」科目。2、稅法規定《企業所得稅實施條列》第40條規定：「企業發生的職工福利費支出，不超過實際發生的工資薪金總額14%的部分，准予扣除。」關於職工福利費的范疇，稅法也作出了明確規定。《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）指出：《實施條例》第40條規定的企業職工福利費，包括內容：（1）尚未實行分離社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務室、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。（2）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。（3）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。稅法明確了職工福利費稅前列支的額度不得超過工資薪金總額的14%，超過部分作為納稅調整處理，且為永久性業務核算。（三）工會經費1、會計規定《企業財務通則》第44條規定：「工會經費按照國家規定比列提取並撥繳工會。」工會經費仍實行計提、劃撥法核算，即按照工資總額的2%計提工會經費。2、稅法規定《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第41條規定：「企業撥繳的工會經費，不得超過工資薪金總額2%的部分，准予扣除。」在審核工作中：企業會計核算中計提的工會經費能否在稅前扣除，取決於兩個前提條件，第一，是否將提取的工會經費撥繳給工會組織；第二，是否取得工會組織開具的《工會經費撥繳專用收據》，《工會經費撥繳專用收據》是由財政部、全國總工會統一監制和印刷的收據，由工會系統統一管理。工會經費應按照撥繳數在規定的限額內扣除，而不是按照實際發生數扣除。（四）職工教育經費1、會計規定《企業財務通則》第44條規定：「職工教育經費按照國家規定的比例，專項用於企業職工後續職業教育和職業培訓」職工教育經費仍實行計提、劃撥法，按照工資總額的2.5%計提。2、稅法規定《企業所得稅實施條例》第42條規定：「除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除，此時產生時間性差異，應做納稅調增項目處理；《〈關於企業職工教育經費提取與使用管理的意見〉的通知》（財建〔2006〕317號文件規定，下列培訓可作為企業職工教育培訓經費列支范圍：（1）上崗和轉崗培訓；（2）各類崗位適應性培訓；（3）崗位培訓、職業技級培訓、高技能人才培訓；（4）專業技術人員培訓；（5）特種作業人員培訓；（6）企業組織的職工外送培訓的經費支出；（7）職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出；（8）購置教學設備與設施；（9）職工崗位自學成才獎勵費用；（10）職工教育培訓管理費用；（11）有關職工教育管理費用；值得注意的是：企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由職工個人承擔，不能擠占企業的職工教育培訓經費；但軟體生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除；在審核中，超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除；實際上是允許企業發生的職工教育經費支出全額扣除，只是在扣除時間上的遞延。職工教育經費每年實發工資總額的2.5%作為扣除限額，先按照提取數與實際使用數對比，採用孰低原則與扣除限額比較，確定在稅前扣除金額。若提取數大於允許扣除金額，調增所得，其中提取數並使用的金額超過扣除限額的部分，允許在以後年底扣除。若提取數小於允許扣除數的金額，若動用了可遞延抵扣的新結余，則應調減所得。對於可遞延至以後年度的金額對企業所得稅的影響，應通過「遞延所得稅」科目核算可抵扣的暫時性業務核算。當以前年度調增的金額，在本年度納稅調減時，應當核算轉回前期以確認的相應的遞延所得稅資產，如既不能在本年度調減所得，也不得結轉以後年度調減，則應沖減遞延所得稅資產。（五）保險費企業依照國務院有關主管部門或省級人民政府規定的范圍和標准為職工繳納的「五險一金」，准予扣除；企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門繳納的保險費，准予扣除。其中：住房公積金1、會計規定：企業應當按照國務院、所在地政府規定的標准，計算應計入「應付職工薪酬-住房公積金」的金額，並按照受益對象計入相關資產的成本或當期損益，借：「生產成本」「製造費用」、「管理費用」、「在建工程」「研發支出」等科目，貸：「應付職工薪酬-住房公積金」科目。2、稅法規定《企業所得稅法實施條例》第35條規定，企業依照國務院有關主管部門或省級人民政府規定的范圍和標准為職工繳納的基本養老保險、基本醫療保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，准予扣除。在審核中，會計核算是按規定標准計提數，稅法還強調必須是實際繳納的住房公積金，如果企業計入當期損益的住房公積金實際發生數〉實際繳納數，應做納稅調增，反之，不作任何納稅調整。基本社會保障性繳款、補充養老保險、補充醫療保險1、會計規定企業為職工繳納的基本社會保障金和補充保險金屬於職工薪酬的范疇，企業應當按照國務院、所在地政府或企業年金計劃規定的標准，計算應計入「應付職工薪酬-社會保險費」的金額，並按照受益對象計入相關資產的成本或當期費用，借「生產成本」「製造費用」、「管理費用」、「在建工程」「研發支出」等科目，貸「應付職工薪酬-社會保險費」，企業為職工購買的商業性保險費列入了職工薪酬，應當按照職工薪酬准則進行確認、計量和披露。2、稅法規定自2008年1月起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費、分別在不超過職工工資總額5%標准內的部分，在計算應納稅額時准予扣除，超過部分，不予扣除。值得注意是：《企業所得稅法實施條例》第36條規定，除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業性保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業性保險費，不得扣除。3、業務核算會計准則中按規定比例和標準的計提數核算，同時還包括了為職工購買的各種商業性保險，而稅法強調的是實際繳納數，對於購買的商業保險，除規定可以扣除外，均不得在稅前扣除。當計入當期損益的基本社保費和補充保險費的實際發生數大於實際繳納數時，應作納稅調增，反之，不作任何納稅調整。（六）利息支出1、會計規定：企業發生的借款費用，可直接歸屬於符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，應當在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益（財務費用、管理費用）。符合資本化條件的資產是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。在會計核算上，企業發生的除符合資本化條件的利息支出外均計入財務費用或管理費用；2、稅法規定（1）《企業所得稅法實施條例》第37條規定，企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，准予扣除。（2）《企業所得稅法實施條例》第38條規定，企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予扣除：①非金融機構向金融機構借款的利息支出、金融機構的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出。②非金融機構向非金融機構借款的利息支出，不超過按照金融機構同期同類貸款利息計算的數額的部分。③企業從其關聯方接受的債券性投資與其權益性投資比例超過規定標准而發生的利息支出，超過部分不得在發生當期和以後年度扣除。債券性投資與其權益性投資具體比例是：金融企業：5：1，其他企業2：1.3、在業務審核中，利息支出要區分被借款對象。企業向金融企業的借款，由於其利息支出可以在稅前扣除，無需調整；企業向非金融企業借款的利息支出，應當在稅法規定的限額內據實扣除。（七）業務招待費1、會計制度規定企業發生的業務招待費，是指企業在經營管理等活動中用於接待應酬而支付的各種費用。主要包括業務洽談、產品推銷、對外聯絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。新《企業所得稅法實施條例》中改變了以前的扣除比例，業務招待費作為企業生產、經營業務的合理費用，會計制度規定可以據實列支，稅法規定在一定的比例范圍內可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。在業務招待費的范圍上，不論是財務會計制度還是新舊稅法都未給予准確的界定，招待費具體范圍如下：（1）企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支；（2）企業生產經營需要贈送紀念品的開支；（3）企業生產經營需要而發生的旅遊景點參觀費和交通費及其他費用的開支；（4）企業生產經營需要而發生的業務關系人員的差旅費開支。企業會計准則規定，企業發生的業務招待費支出據實列入「管理費用-業務招待費」。2、稅法規定。企業應將業務招待費與會議費嚴格區分，不得將業務招待費擠入會議費。納稅人發生的與其經營活動有關的差旅費、會議費，稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。會議費證明材料包括會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標准、支付憑證等。在業務招待費用核算中要按規定的科目進行歸集，如果不按規定而將屬於業務招待費性質的支出隱藏在其他科目中，則不允許稅前扣除，《企業所得稅法實施條例》第43條規定：「企業發生的與生產經營活動有關業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入（營業）收入的5‰」。一般來講，外購禮品用於贈送的，應作為業務招待費，但如果禮品是納稅人自行生產或經過委託加工，對企業的形象、產品有標記及宣傳作用的，也可作為業務宣傳費。同時，要嚴格區分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業務招待費而應直接作納稅調整。業務招待費僅限於與企業生產經營活動有關的招待支出，與企業生產經營活動無關的職工福利、職工獎勵、企業銷售產品而產生的傭金以及支付給個人的勞務支出都不得列支招待費。3、業務核算：在會計核算上，企業發生的業務招待費是業務經營的合理需要而支出的一切費用，按照實際發生額計入當期管理費用。而稅法有稅前扣除金額的限定，企業只要有業務招待費，就必須按照稅法規定進行納稅調增。業務招待費的納稅調整首先應計算出實際發生額的60%，再與銷售收入（營業）收入的5‰比較，金額較小者與實際發生數的差額應做納稅調增項目。（八）廣告費和業務宣傳費支出1、會計規定：計入「銷售費用-廣告費」、「銷售費用-業務宣傳費」科目。2、稅法規定：《企業所得稅法實施條例》第44條規定企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售收入（營業）15%的部分，准予扣除，超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除，同「職工教育經費」一樣，會產生時間性差異。3、在業務核算時：在會計核算上企業發生的廣告費和業務宣傳費也是業務經營的合理而支出的一項費用，按照實際發生數全額計入當期銷售費用。而稅法對於當年准予在稅前扣除的金額有限定，應按照稅法規定進行納稅調整。（九）傭金及手續費1、會計規定企業發生的傭金及手續費支出，在銷售費用中據實列支。2、稅法規定《財政部、國家稅務總局關於手續費企業及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）規定：（1）企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，准予扣除；超過部分，不得扣除；保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保費等後余額的10%計算限額；其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。（2）業務核算時對於超出稅法允許當期稅前扣除金額的列支部分，予以納稅調增。1、會計制度規定會計上按實際支付金額直接計入當期管理費用。2、稅法規定《企業所得稅法實施條例》第49條規定：企業之間支付的管理費用、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。《國家稅務總局關於母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅發〔2008〕86號）第一條規定：「母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務而發生的費用，應按照獨立企業之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業正常的勞務費用進行稅務處理」，同時第四條規定：「母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除」。3、業務核算時如果母公司向子公司提供服務，子公司發生的費用，准予稅前扣除；如果母公司以管理費形式向子公司收取的費用，子公司發生的費用屬於永久性業務核算，應作納稅調增。（十一）罰款、罰金、滯納金1、會計制度規定會計上按實際支付金額直接計入營業外支出科目。2、稅法規定①稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規，被稅務機關處以的滯納金，不得扣除，應作納稅調增；②罰金、罰款和被沒收財務的損失是指納稅人違反國家有關法律、法規規定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財務，均屬於行政性罰款，不得扣除，應作納稅調增。3、業務核算會計上是按實際發生數據實扣除；而稅務上是有扣除限定的。（十二）捐贈1、會計制度規定會計上按實際支付金額直接計入營業外支出科目。2、稅法規定捐贈分為：公益性捐贈和非公益性捐贈；其中，公益性捐贈是指企業通過公益性社會團體或者縣級（含縣級）以上人民政府及其部門，用於《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。企業發生的公益事業的捐贈支出，不得超過年度利潤總額12%的部分，准予扣除。年度利潤總額是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤；而非公益性捐贈不得扣除，應作納稅調增。3、業務核算會計上是按實際發生數據實扣除，而稅法上強調的是首先按標准區分，如是公益性捐贈支出，然後再按比例計算扣除限額，超過部分應作納稅調增；如是非公益性捐贈則不能扣除，全額做納稅調增項目處理。（十三）贊助支出1、會計規定會計上不區分贊助性支出的性質一律按實際支付金額直接計入營業外支出科目。2、稅法規定只有廣告性贊助支出才能據實扣除，而非廣告性贊助支出不能扣除，應作納稅調增項目處理。3、業務規定會計上不分性質一律按實際發生數據實扣除；而稅務上則做了嚴格的區分，只有廣告性贊助支出才能據實扣除。（十四）准備金除稅法規定可提取的准備金之外，其他任何形式的准備金，不得扣除。

『肆』 公司向個人借款

《企業所得稅法實施條例》第38條第2款規定，企業在生產經營活動中發生的下列利息支出准予扣除：非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。企業向個人借款利息不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，允許在企業所得稅前扣除。
取得個人借款利息的跟人應繳納個人利息收入所得稅，與企業無關。
提取利息時：
借：財務費用---個人借款利息

貸：應付利息---個人借款利息---xxx
支付利息：
借：應付利息---個人借款利息---xxx

貸：現金

『伍』 企業所得稅匯算清繳的技巧和大體思路

納稅人在填報申報表前，首先填報基礎信息表，為後續申報提供指引。基礎信息表主要內容包括基本信息、重組事項、企業主要股東及分紅情況等部分。有關項目填報說明如下：

1、「101匯總納稅企業」：

納稅人根據情況選擇。納稅人為《國家稅務總局關於印發的公告》（國家稅務總局公告2012第57號）規定的跨省、自治區、直轄市和計劃單列市設立不具有法人資格分支機構的跨地區經營匯總納稅企業總機構，選擇「總機構（跨省）——適用《跨地區經營匯總納稅企業所得稅徵收管理辦法》」；

納稅人為《國家稅務總局關於印發的公告》（國家稅務總局公告2012第57號）第二條規定的不適用該公告的總機構，選擇「總機構（跨省）——不適用《跨地區經營匯總納稅企業所得稅徵收管理辦法》」；

納稅人為僅在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市（以下稱同一地區）內設立不具有法人資格分支機構的跨地區經營匯總納稅企業總機構，選擇「總機構（省內）」；

納稅人根據相關政策規定為須進行完整年度申報並按比例納稅的分支機構，選擇「分支機構（須進行完整年度申報並按比例納稅）」，並填寫就地繳納比例；

納稅人根據相關政策規定為須進行完整年度申報但不就地繳納所得稅的分支機構，選擇「分支機構（須進行完整年度申報但不就地繳納）」；

小貼士：不是匯總納稅企業的納稅人選擇「否」。

2.「102所屬行業明細代碼」：

根據《國民經濟行業分類》標准填報納稅人的行業代碼。工業企業所屬行業代碼為06**至4690，不包括建築業。所屬行業代碼為7010的房地產開發經營企業，可以填報表A105010中第21行至第29行。

3.「103資產總額（萬元）」：

填報納稅人全年資產總額季度平均數，單位為萬元，保留小數點後2位。資產總額季度平均數，具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

4.「104從業人數」：

根據《財政部國家稅務總局關於執行所得稅政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）第七條規定，從業人數，是指與建立勞動關系的職工人數和接受的勞務派遣用工人數之和；從業人數和資產總額指標，按全年月平均值確定，具體計算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

5.「105國家限制或禁止行業」：

納稅人從事國家限制和禁止行業，選擇「是」，其他選擇「否」。

6.「106非營利組織」：

非營利組織選擇「是」，其餘企業選擇「否」。

7.「107存在境外關聯交易」：

納稅人存在境外關聯交易，選擇「是」，不存在選擇「否」。

8.「108上市公司」：

納稅人根據情況，在境內上市的選擇「境內」；在境外（含香港）上市的選擇「境外」；其他選擇「否」。

9.「109從事股權投資業務」：

從事股權投資業務的企業（包括集團公司總部、創業投資企業等），選擇「是」，其餘企業選擇「否」。

10．「110適用的會計准則或會計制度」：

納稅人根據採用的會計准則或會計制度選擇。

11.「201發生資產（股權）劃轉特殊性稅務處理事項」：

企業根據情況，發生資產（股權）劃轉特殊性稅務處理事項，選擇「是」，並填報表A105100；未發生選擇「否」。

12.「202發生非貨幣性資產投資遞延納稅事項」：

企業根據情況，發生非貨幣性資產投資遞延納稅事項，選擇「是」，並填報表A105100；未發生選擇「否」。

13.「203發生技術入股遞延納稅事項」：

企業發生技術入股遞延納稅事項，選擇「是」，並填報表A105100；未發生選擇「否」。

14.「204發生企業重組事項」：

企業發生重組事項，根據情況選擇稅務處理方式，並填報204-1至204-4及表A105100；未發生選擇「否」。

15.「204-1重組開始時間」：

填報企業本次重組交易開始時間。

16.「204-2重組完成時間」：

填報企業本次重組完成時間或預計完成時間。

17.「204-3重組交易類型」：

企業根據重組交易類型，選擇填報「法律形式改變」「債務重組」「股權收購」「資產收購」「合並」「分立」。

18.「204-4企業在重組業務中所屬當事方類型」：

企業選擇填報在重組業務中所屬當事方類型。「交易類型」選擇「債務重組」的，選擇填報「債務人」或「債權人」；「交易類型」選擇「股權收購」的，選擇填報「收購方」「轉讓方」或「被收購企業」；「交易類型」選擇「資產收購」的，選擇填報「收購方」或「轉讓方」；「交易類型」選擇「合並」的，選擇填報「合並企業」「被合並企業」或「被合並企業股東」；「交易類型」選擇「分立」的，選擇填報「分立企業」「被分立企業」或「被分立企業股東」。

19．「300企業主要股東及分紅情況」：

填報本企業投資比例前10位的股東情況。包括股東名稱，證件種類（營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、身份證、護照等），證件號碼（統一社會信用代碼、納稅人識別號、組織機構代碼號、身份證號、護照號等），投資比例，當年（決議日）分配的股息、紅利等權益性投資收益金額，國籍（注冊地址）。超過十位的其餘股東，有關數據合計後填在「其餘股東合計」行。

小貼士：企業主要股東為國外非居民企業的，證件種類和證件號碼可不填寫。

2018年匯算清繳截止時間：

企業所得稅匯算清繳表截止日期是自年度終了之日起五個月內。企業所得稅按納稅年度計算，自公歷1月1日期至12月31日止。（其中企業在一個納稅年度總監開業、或者終止經營活動，即該年度的實際經營周期不滿12個月，應當以實際經營周期為一個納稅年度）。

拓展資料：

匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了後的稅款匯總結算清繳工作。所得稅等稅種，通常按納稅人的全年應稅收入額為計征依據，在年度終了後，按全年的應稅收入額，依據稅法規定的稅率計算征稅。

為了保證稅款及時、均衡入庫，在實際工作中，一般採取分月、分季預繳稅款，年終匯算清繳，多退少補的徵收辦法。分月、分季預繳，一般按納稅人本季度 (月) 的課稅依據計算應納稅款，與全年決算的課稅依據往往很難完全一致，所以在年度終了後，必須依據納稅人的財務決算進行匯總計算，清繳稅款，對已預交的稅款實行多退少補。

匯算清繳工作

1、匯算。在月度或季度終了後15日內預繳的基礎上，自行計算確定全年應繳、應補及應退稅款。

2、申報。填寫並報送企業所得稅年度納稅申報表及其附表，以及稅務機關要求提供的其他資料。

3、繳納。

『陸』 《企業所得稅法實施條例》第三十八條所述的「非金融企業」的具體含義

所謂金融企業，是指各類銀行、保險公司及經中國人民銀行批准從事金融業務的非銀行金融機構。
非金融機構，是指金融機構以外的所有企業、事業單位以及社會團體等企業或組織。包括向個人借款的利息。

『柒』 現行稅法中屬於法律的有哪幾部屬於行政法規的有哪幾部

現行稅法中屬於法律的有9部。分別是：

一、《中華人民共和國企業所得稅法》

二、《中華人民共和國船舶噸稅法》

三、《中華人民共和國環境保護稅法》

四、《中華人民共和國個人所得稅法》

五、《中華人民共和國煙葉稅法》

六、《中華人民共和國稅收徵收管理法》

七、《中華人民共和國車船稅法》

八、《全國人民代表大會常務委員會關於懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》

九、《全國人民代表大會常務委員會關於外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的決定》

現行稅法中屬於行政法規的有28部，分別是：

一、中華人民共和國個人所得稅法實施條例(2018修訂)

二、中華人民共和國環境保護稅法實施條例

三、中華人民共和國增值稅暫行條例(2017修訂)

四、中華人民共和國進出口關稅條例(2017修訂)

五、中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則(2016修訂)

六、中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例(2013修訂)

七、中華人民共和國車船稅法實施條例

八、中華人民共和國資源稅暫行條例(2011修訂)

九、外國公司船舶運輸收入征稅辦法(2011修訂)

十、中華人民共和國固定資產投資方向調節稅暫行條例(2011修訂)

十一、中華人民共和國土地增值稅暫行條例(2011修訂)

十二、中華人民共和國房產稅暫行條例(2011修訂)

十三、中華人民共和國印花稅暫行條例(2011修訂)

十四、中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例(2011修訂)

十五、中華人民共和國海關船舶噸稅暫行辦法(2011修訂)

十六、中華人民共和國消費稅暫行條例(2008修訂)

十七、中華人民共和國企業所得稅法實施條例

十八、中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例(2007)

十九、對儲蓄存款利息所得徵收個人所得稅的實施辦法(2007修訂)

二十、中華人民共和國車輛購置稅暫行條例

二十一、外國在華常住人員攜帶進境物品進口稅收暫行規定

二十二、中華人民共和國契稅暫行條例

二十三、殘疾人專用品免徵進口稅收暫行規定

二十四、國家高新技術產業開發區稅收政策的規定

二十五、關於對進出口產品征、退產品稅或增值稅的規定

二十六、中華人民共和國關於入境旅客行李物品和個人郵遞物品徵收進口稅辦法

二十七、國務院關於現役革命軍人在徵收農業稅時如何計算農業人口的規定

二十八、財政部關於稅收管理體制的規定

(7)企業所得稅法實施條例第38條擴展閱讀

稅法是各種稅收法規的總稱。是稅收機關征稅和納稅人據以納稅的法律依據。稅法包括稅收法令、條例、稅則、施行細則、徵收辦法及其他有關稅收的規定。稅法由國家立法機關制定頒布，或由國家立法機關授權國家機關制定公布。

稅法體系中按稅法的功能作用、許可權劃分、法律級次的不同，可分為不同類型的稅法。

一、按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。稅收實體法主要是指確定稅種立法，具體規定各稅種的徵收對象、徵收范圍、稅目、稅率、納稅地點等。稅收程序法是指稅務管理方面的法律，主要包括稅收管理法、納稅程序法、發票管理法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法等。

二、按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法、外國稅法等。

三、按照稅收立法許可權或者法律效力的不同，可以劃分為稅收法律、稅收行政法規、稅收規章和稅收規范性文件等。

參考資料國家稅務總局-稅收政策

參考資料網路-稅法

『捌』 《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第三款規定是

三十八條總共就一款，應表述為第三十八條第三項。。
以下是內容，希望能幫到您！
第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：
（一）採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；
（二）採取托收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥托收手續的當天；
（三）採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；
（四）採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
（五）委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；
（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；
（七）納稅人發生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

補充：僅對法律略知一二，對作賬一無所知，不好意思啊。。

『玖』 企業所得稅實施條例第38條第二款

企業所得稅實施條例第38條第二款:
（二）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

『拾』 會計教育題的答案，繼續教育關於所得稅說的題

1、B
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施細則》第58條的規定，企業自行建造的固定資產,以竣工結算前發生的支出為計稅基礎。
2、B
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第38條准予扣除的借款利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。
3、B
限額扣除項目有「三項費用」（即福利費、工會經費、教育經費）、業務招待費、公益性捐贈
4、C
（1）銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定。
（2）提供勞務所得，按照勞務發生地確定。
（3）轉讓財產所得
①不動產轉讓所得按照不動產所在地確定；
②動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定；
③權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定。
（4）股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定。
（5）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地（或者個人住所地）確定。
5、C
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第60規定： 固定資產計算折舊的最低年限如下：
（1）房屋、建築物，為20年；
（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；
（3）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；
（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
（5）電子設備，為3年。