績效審計條例

㈠ 什麼是生態轉移支付績效審計

國家重點生態功能區轉移支付辦法
為維護國家生態安全，引導地方政府加強生態環境保護力度，提高國家重點生態功能區所在地政府基本公共服務保障能力，促進經濟社會可持續發展，中央財政在均衡性轉移支付項下設立國家重點生態功能區轉移支付。
基本原則
（一）公平公正，公開透明。貫徹民主理財理念，補助范圍的確定、轉移支付分配、資金使用與績效考評等具體辦法，由財政部會同中央有關部門並廣泛徵求地方意見後研究制定。轉移支付辦法和分配結果公開。
（二）重點突出，分類處理。根據國務院頒布的《全國主體功能區規劃》，考慮中央財政承受能力，適當擴大轉移支付范圍，逐步加大轉移支付力度。
（三）注重激勵，強化約束。實施績效考評機制，對生態環境保護較好和重點民生領域保障力度較大的地區給予適當獎勵；對因非不可抗拒因素而生態環境狀況惡化，以及公共服務水平相對下降的地區予以適當處罰。
資金分配
（一）范圍確定
1、青海三江源自然保護區、南水北調中線水源地保護區、海南國際旅遊島中部山區生態保護核心區等國家重點生態功能區。
2、《全國主體功能區規劃》中限制開發區域（重點生態功能區）和禁止開發區域。
3、生態環境保護較好的省區。
對環境保護部制定的《全國生態功能區劃》中其他國家生態功能區，給予引導性補助。
不享受中央均衡性轉移支付省市的國家重點生態功能區暫不納入補助范圍。
（二）分配辦法
1、測算級次。國家重點生態功能區轉移支付按縣測算，下達到省，省級財政根據本地實際情況分配落實到相關市縣。
2、測算辦法。選取影響財政收支的客觀因素，適當考慮人口規模、可居住面積、海拔、溫度等成本差異系數，採用規范的公式化方式進行分配。用公式表示：
某省（區、市）國家重點生態功能區轉移支付應補助數=∑該省（區、市）納入轉移支付范圍的市縣政府標准財政收支缺口×補助系數+納入轉移支付范圍的市縣政府生態環境保護特殊支出+禁止開發區補助+省級引導性補助
其中：
①納入轉移支付范圍的市縣政府標准財政收支缺口，根據中央均衡性轉移支付測算的該省納入轉移支付市縣標准支出總額和該省（區、市）標准收支缺口率測算確定。
②生態環境保護特殊支出，是指按照中央出台的重大環境保護和生態建設工程規劃，地方需安排的支出，包括南水北調中線水源地污水、垃圾處理運行費用等。
③補助系數，根據中央財政財力狀況及納入轉移支付范圍市縣政府標准財政收支缺口等因素計算確定。
④禁止開發區補助，根據各地國家層面禁止開發區域的面積和個數分省測算。
⑤省級引導性補助，參照環境保護部制定的《全國生態功能區劃》，對省級生態功能較為重要的縣市按照其標准收支缺口給予引導性補助。
監督考評
省級政府要做好資金分配和監管工作。享受轉移支付的基層政府要將資金重點用於環境保護以及涉及民生的基本公共服務領域。為提高轉移支付資金使用效益，財政部將定期會同有關部門對國家重點生態功能區轉移支付分配情況和使用效果進行評估。
(一)資金分配情況。
1、資金到位率。主要考核省級財政是否將該項轉移支付資金以一般性轉移支付方式及時足額分配給指定的國家重點生態功能區所涉市縣。在省對下轉移支付資金分配時，對承擔生態環境保護和治理支出責任的地市本級，可由所在省（區、市）根據本地實際情況按照規范的辦法適當補助。財政部通過委託駐各地財政監察專員辦事處進行專項檢查等方式進行核查。
2、省對下轉移支付。考核省級政府對享受該項轉移支付市縣的財政支持情況。
①在測算省對下一般性轉移支付及衡量財政困難程度時，此項轉移支付不計入財力。
②在分配省對下涉及農業、教育、衛生、社會保障等民生領域的專項轉移支付時，對國家重點生態功能區所屬市縣的補助比例不得低於財政狀況相同地區的水平。
(二)資金使用效果。
1、環境保護和治理。財政部將委託相關部門，對享受該項轉移支付市縣的生態環境質量，採取定期普查、年度抽查以及專項檢查相結合的方式進行績效評估，每3年對生態環境進行一次全面考核。縣域生態環境指標（EI）根據不同類型的生態功能區特點設置，主要包括自然生態指標和環境狀況指標兩部分（詳見下表），採用綜合指數法，對每個市縣生態環境年際變化量進行評價。生態環境考評指標由環境保護部負責制定，並會同有關部門實施監測。

生態環境指標（EI）體系
2、基本公共服務。重點評估享受該項轉移支付市縣公共服務狀況。具體指標包括：學齡兒童凈入學率、每萬人口醫院（衛生院）床位數、參加新型農村合作醫療保險人口比例、參加城鎮居民基本醫療保險人口比例等。
激勵約束
根據考評結果，實施相應的激勵約束措施。
(一)對未將轉移支付資金按規定方式下達到轉移支付范圍的省份，責令其改正。
(二)對省級政府減少國家重點生態功能區所屬市縣轉移支付力度，中央財政按照對該地國家重點生態功能區轉移支付資金總額的10%進行扣減。出現明顯「擠出效應」的省份，酌情加大扣減力度。
(三)對生態環境明顯改善的地區，中央財政給予適當獎勵。對非因不可控因素而導致生態環境惡化的地區，按一定比例暫緩下達補助資金，待生態環境狀況改善後再行下達；對生態環境持續惡化的縣市，下一年度將不再享受此項轉移支付，待生態環境指標恢復到2009年水平時，重新納入轉移支付范圍。
(四)學齡兒童凈入學率、每萬人口醫院（衛生院）床位數、參加新型農村合作醫療保險人口比例、參加城鎮居民基本醫療保險人口比例等指標中任何一項出現下降的，中央財政將按照其應享受轉移支付的20%予以扣減。多項指標均出現下降的，不重復扣減。
採取激勵約束措施後，各地實際享受的轉移支付用公式表示為：
某省（區、市）國家重點生態功能區轉移支付實際補助數=該省（區、市）此項轉移支付應補助數±該省（區、市）獎懲補助數
附則
(一)各地應根據本地生態環境保護特點、省以下財力分布情況，研究制定對下重點生態功能區轉移支付辦法，連同當年資金分配情況，一並報財政部備案。
(二)財政部會同有關部門公布國家重點生態功能區轉移支付辦法、生態環境指標變化、分配結果等信息。
(三)本辦法由財政部負責解釋。
(四)本辦法自2011年起施行。[1]

㈡ 簡述中國內部審計基本准則的主要內容

中國內部審計准則序言本序言旨在說明中國內部審計准則的制定依據、目標、體系、約束力、適用范圍、制定與發布程序、修訂和解釋權等問題。

一、中國內部審計准則的制定依據與目標

1、中國內部審計准則依據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國內部審計條例》及相關法律法規制定。

2、制定中國內部審計准則的目標：

（1）貫徹落實《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國內部審計條例》

以及相關法律法規，加強內部審計工作，實現內部審計的制度化與規范化。

（2）促使內部審計機構和人員按照統一的內部審計准則開展內部審計工作，保障內部審計機構和人員依法行使職權，保證內部審計質量，提高內部審計效率，以促進組織的自我完善與發展。

（3）明確內部審計機構和人員的責任，發揮內部審計在強化內部控制、改善經營管理、提高經濟效益中的作用，促進社會主義市場經濟的健康發展。

（4）建立與國際內部審計准則相銜接的中國內部審計准則。

二、中國內部審計准則的體系

中國內部審計准則是中國內部審計工作規范體系的重要組成部分，由內部審計基本准則、內部審計准則公告、內部審計指南三個層次組成。

1、內部審計基本准則。內部審計基本准則是內部審計准則的總綱，是內部審計機構和人員進行內部審計時應當遵循的基本規范，是制定內部審計准則公告、內部審計指南的基本依據。

2、內部審計准則公告。內部審計准則公告是依據內部審計基本准則制定的，是內部審計機構和人員在進行內部審計時應當遵循的具體規范。

3、內部審計指南。內部審計指南是依據內部審計基本准則、內部審計准則公告制定的，為內部審計機構和人員進行內部審計提供可操作的指導性意見。

三、中國內部審計准則的約束力

1、內部審計基本准則、內部審計准則公告是內部審計機構和人員進行內部審計的法定要求，內部審計機構和人員在進行內部審計時必須遵照執行。

2、內部審計指南是對內部審計機構和人員進行內部審計的具體指導，內部審計機構和人員應當參照執行。

四、中國內部審計准則的適用范圍

1、中國內部審計准則適用於內部審計機構和人員進行內部審計的全過程。

2、無論組織是否以盈利為目的，也無論組織規模大小和法定組織形式如何，內部審計機構和人員在進行內部審計時，都應遵循內部審計准則。

五、中國內部審計准則的制定與發布程序

1、中國內部審計准則委員會，是中國內部審計師協會下設的專門委員會，負責制訂中國內部審計准則。

2、中國內部審計准則的制定程序：

（1）選定項目。中國內部審計准則委員會提出內部審計准則公告備選項目，經專家咨詢論證，徵求有關方面意見後，由審計署審批立項。

（2）擬定初稿。中國內部審計准則委員會根據確定的項目，進行調查研究，起草初稿。中國內部審計師協會征詢專家和有關方面意見並交中國內部審計准則委員會修訂後，向審計署提交徵求意見稿。

（3）徵求意見。審計署發布徵求意見稿，廣泛徵求各有關部門、單位的意見。

（4）修改定稿。中國內部審計准則委員會根據各方面意見修改徵求意見稿，中國內部審計師協會征詢專家及有關方面意見後定稿。

3、中國內部審計准則的發布。審計署批准發布中國內部審計准則。

六、中國內部審計准則由中國內部審計師協會負責修訂與解釋，審計署頒布。

內部審計基本准則

第一章、總則

第一條、為規范內部審計工作，明確內部審計機構和人員的責任，提高內部審計

工作的質量，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國內部審計條例》及相關法律法規制定本准則。

第二條、本准則所稱內部審計，是在組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，

它通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

第三條、本准則適用於各類組織的內部審計機構與人員，及其從事的全部審計活動。

第二章、一般准則

第四條、一般准則是指內部審計機構的設立及其職權、內部審計人員應當具備的基本資格條件和職業的要求。

第五條、內部審計機構設置應考慮組織性質、規模、內部治理結構以及相關法令的規定，並配備一定數量的內部審計人員。

第六條、內部審計機構應在其內部建立嚴格的質量控制制度，並積極了解、參與組織內部控制制度的建設。

第七條、內部審計人員應具備專門學識及業務能力，熟悉本組織的經營活動和內部控制，並不斷通過後續教育來保持這種專業勝任能力。

第八條、內部審計人員應當遵循職業道德規范，並以應有的職業謹慎態度執行審計業務。

第九條、內部審計機構和人員應保持其獨立性和客觀性，不得參與被審計單位的任何實際經營管理活動。

第十條、內部審計人員應具有人際交往的基本技能，能以恰當的方式與他人進行有效的溝通。

第三章、作業准則

第十一條、作業准則是內部審計機構和人員在審計計劃、審計准備和審計實施階段應遵循的行為規范。

第十二條、內部審計人員在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險。

第十三條、內部審計人員應考慮組織的風險及管理的需要，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排，並報經主管領導批准後實施。

第十四條、內部審計人員在實施審計前，應向被審計單位送達審計通知書，並做好必要的審計准備工作。

第十五條、內部審計人員應深入調查了解被審單位的情況，對其經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性進行測試。

第十六條、內部審計人員可以運用座談、檢查、抽樣和分析性程序等審計方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據，以支持審計結論和審計建議。

第十七條、內部審計人員在審計過程中應積極利用計算機進行輔助審計。在計算機信息系統下進行審計，不應改變審計計劃確定的目標和范圍。

第十八條、內部審計人員應將收集和評價的審計證據及形成的審計結論和審計建議，記錄於審計工作底稿。

第四章、報告准則

第十九條、報告准則是內部審計人員反映審計結果，出具審計報告，以及內部審計負責人批准和報送審計報告時應遵循的行為規范。

第二十條、內部審計人員應於審計實施結束後，出具審計報告。內部審計報告的編制必須以審計結果為依據，做到客觀、准確、清晰、完整且富有建設性。

第二十一條、內部審計報告應說明審計目的、范圍、結論和建議，並可以包括被審計單位負責人對審計結論和建議的意見。

第二十二條、內部審計報告應聲明系按照中國內部審計准則的規定辦理，若有未遵循該准則的情形，審計報告應對其做出解釋和說明。

第二十三條、內部審計機構應建立內部審計報告的審核制度。內部審計負責人應審查審計證據是否充分、相關、可靠，審計報告表述是否清晰，審計結論是否合理，審計建議是否可行。

第二十四條、內部審計機構在內部審計報告經主管領導批准後，應向被審單位下達審計意見書或審計決定書。

第二十五條、內部審計機構的審計報告是對被審計單位經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性的相對保證。

第二十六條、內部審計人員應進行後續審計，以確保審計報告所提出的審計結論和建議得到有效實施。

第五章、內部管理准則

第二十七條、內部管理准則是內部審計機構負責人管理內部審計工作，充分利用審計資源，履行內部審計職責，實現審計工作目標的規范。

第二十八條、內部審計機構負責人應確定年度審計工作目標，制定年度審計工作計劃，編制人力資源計劃和財務預算。

第二十九條、內部審計機構負責人應根據《中華人民共和國內部審計條例》和中國內部審計准則，結合本組織的實際情況，制定審計工作手冊，以指導內部審計人員的工作，並作為監督、檢查的依據。

第三十條、內部審計機構負責人應建立內部激勵制度，對內部審計人員的工作進行監督、考核，評價其工作業績。

第三十一條、內部審計機構負責人應保持與國家審計機關的聯系，依法接受國家審計機關的監督和指導；應保持與民間審計組織的協調，並評價其工作效率。

第六章、附則

第三十二條、本准則由中國內部審計師協會負責解釋，審計署頒布。

第三十三條、本准則自****年*月*日起施行。

內部審計職業道德規范

第一條、內部審計人員在履行其職責時，必須嚴格遵守中國內部審計准則及內部審計師協會制定的其他規定。

第二條、內部審計人員在履行其職責時，必須做到正直、獨立、客觀和勤勉。

第三條、內部審計人員在履行其職責時，必須保持廉潔，不能收受任何有損自己職業判斷的有價值的物品。

第四條、內部審計人員必須保持應有的職業謹慎，只能開展那些在其專業勝任能力范圍之內預期能合理完成的工作。

第五條、內部審計人員應誠實地為組織服務，不做任何有違忠誠性原則的事情。

第六條、內部審計人員必須遵循保密性原則，慎重地使用他們在履行職責時所獲取的資料。

第七條、內部審計人員不得有意從事損害國家利益、本組織利益和內部審計職業榮譽的活動。

第八條、內部審計人員在審計報告中應真實地披露他們所了解的全部重要事項。

第九條、內部審計人員應不斷接受後續教育，努力提高創新素質和創新能力，提高服務質量。

第一批內部審計准則公告

第1號：內部審計報告及其傳遞

第2號：內部審計工作底稿

第3號：內部審計證據

第4號：後續審計報告

第5號：內部審計計劃

第6號：內部審計通知書

第7號：內部審計質量控制

第8號：對舞弊的預防、檢查和報告

第9號：報告內部控制

第10號：內部審計與外部審計的協調

㈢ 績效審計與財務審計的區別有哪些

一、定義不同

1、績效審計是指對被審計單位經濟活動的經濟性、效益性和效果性所進行的審計。其中，經濟性是指在獲得一定數量和質量的產品或者服務及其他成果時所耗費的資源最少、成本最低；效率性是指一定的投入與產出的比例關系，即一定的投入是否得到最大的產出：效果性則是指被審計單位預期目標的實現程度。

2、企業財務審計，是指審計機關按照《中華人民共和國審計法》及其實施條例和國家企業財務審計准則規定的程序和方法對國有企業(包括國有控股企業)資產、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監督，對被審計企業會計報表反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價，形成審計報告，出具審計意見和決定。

二、審計目標不同

1、績效審計目標可以分解為三個：

對被審計單位是否經濟、高效或有效執行有關政策進行獨立審計檢查。

對被審計單位和審計對象實現既定目標的程度和所造成的各種影響進行報告，為決策機構提供相關的評價意見。

發現並分析審計對象在經濟性、效率性、效果性方面存在問題的跡象或績效不佳的領域，以幫助被審計單位進行整改

2、財務審計目標：真實性指報表反映的事項真實存在，有關業務在特定會計期間確實發生，並與帳戶記錄相符合，沒有虛列資產、負債余額和收入、費用發生額。

完整性指特定會計期間發生的會計事項均被記錄在有關帳簿並在會計報表中列示，沒有遺漏、隱瞞經濟業務和會計事項，無帳外資產。

合法性指報表的結構、項目、內容及編製程序和方法符合《企業會計准則》及國家其他有關財務會計法規的規定，存貨計價、固定資產折舊、成本計算、銷售確認、投資、報表合並基礎等方法的改變經過財稅部門批准，經過調整後沒有違規事項。

准確性指准確無誤地對報表各項目進行分析、匯總並反映在有關會計報表中。

公允性指編制報表時，在會計處理方法的選用上前後期保持一致，各種會計報表之間、報表內各項目之間、本期報表與前期報表之間具有勾稽關系的數字保持一致。

表達與揭示指會計項目在資產負債表、損益表及現金流量表中被恰當地分類、描述和揭示，並對報表使用者關心或會計報表無法揭示的內容在會計報表附註中予以充分揭示。

三、審計內容不同

1、績效審計它包括:

審計被審單位管理活動的經濟性；

審計被審單位的人力、財務及其它資源的利用效率；

審計其業績效益,並根據預期影響,審計其活動的真實影響。

2、財務審計首先要檢查各類報表是否編報齊全，仔細閱讀報表說明，注意報表反映的會計期間的財務狀況、經營成果以及資金變動情況與其他會計期間的分析對比，有關重大影響因素是否予以揭示，並要結合報表內容的審計，驗證報表附註說明是否真實。

㈣ 相關的中外績效審計制度

關鍵詞」 政府財務管理系統 績效審計制度 預算制度
一、引言 :淘金者論文範文是你生活，學習的好助手

政府財務管理系統是一個政治的開放系統。政府依據納稅人的需求與支持，通過政治系統形成政策，依據政策規劃施政計劃，爾後根據施政計劃編制預算並據以實施，這是系統的投入；其後達成施政目標並滿足納稅人的需求，這是系統的產出。該過程結束後，政府尚需依據納稅人對施政的滿意程度及目標達成程度，檢討並修正其政策。上述過程中，公民納稅以維持政府施政所需，政府執行施政計劃與預算，其結果是否符合經濟性、效率性與效益性？公共服務產出的質量如何？亦即其預算與計劃執行的績效如何？這均需經過具有審計專業能力與超然獨立地位的審計機關的監督和評價，這種監督與評價制度即為績效審計，換言之，績效審計在政府財務管理系統中肩負著信息反饋的功能。 淘金者論文範文中心

自DavidOsborne和TedGaebler提出「新政府運動」以來，公共部門的管理開始強調成果導向、彈性授權與責任制，政府審計的重點由傳統的財務審計轉向績效審計。目前，世界上許多國家都已開展績效審計。2004年7月，具有83年歷史的美國GeneralAccountingOffice，更名為GovernmentAc countabilityOffice，這是該組織近年來工作內容轉變的結果，也充分表明了績效審計將成為其未來工作的重心。
我國開展政府審計已有20餘年，成果頗豐，但績效審計仍處於試點階段。近年來，社會經濟環境變化迅速，政府政務公開及其施政績效備受社會各界關注，推行績效審計已是現實所需。健全的績效審計制度是提升審計質量、實現審計目標的必要保障。因此，本文比較、分析英國、美國以及我國績效審計制度的變遷與特徵，進而對我國現行制度體系的完善提出相關建議，以期能為推進我國績效審計的開展提供理論支持。

二、英、美績效審計制度的變遷 :淘金者論文範文是你生活，學習的好助手

（一）英國績效審計制度的變遷

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英國近代審計制度始於十九世紀的行政機關變革。1866年頒布的《國庫及審計部門法》（）中首次建立了公共支出問責制度。議會授權支出，行政機關將支出紀錄與賬簿送請審計長審核，審計長審校並撰寫審計報告提交議會。該法案規定審計長及其下屬必須審核政府機關的每一筆交易。隨著政府職能的擴張和公共支出的膨脹，尤其是一次大戰後，這種審計方法變得不現實，因此英國於1921年修正了《國庫及審計部門法》，規定各政府機關應建立內部控制制度並自行管理各項收支，審計長僅需對相關的交易事項實施抽樣審計，並向議會報告政府的支出是否符合議會的要求。

20世紀60年代，議會及學界要求改革審計制度以適應政府角色的改變，特別是賦予審計長超然獨立地位。1983年《國家審計法》明確提出建立國家審計署（NationalAuditOffice，NAO）。NAO隸屬議會下院，其主要職責一是依《國庫及審計部門法》對政府機關財務報表進行審計與鑒證，即財務審計；二是依《國家審計法》對各機關使用公有財物及政府經費作出經濟性、效率性及效益性檢查與評估，即績效審計。

NAO執行績效審計的選案標准主要考慮金額數量、是否已顯現績效不佳跡象、議會及民眾關心的程度等。每年由下屬業務部門提出百件左右的方案，審計長擇要選出其中的五十件左右作為該年度執行績效審計的標的。

NAO的審計報告分兩階段提出，一是先導性研究報告，先導性研究的目的在於確定是否需要實施全面績效審計，若經評估認為需要審計，則需進一步規劃審計重點及方向。二是全面審計後的正式報告。在執行績效審計時，NAO的審計人員隨時與被審單位的相關人員保持合作關系，聽取對方意見。審計完畢先將審計結果的初稿送被審單位徵求意見，作為撰寫正式報告的參考。由於與被審單位事前及事中的充分合作，故報告提出後，受審單位對報告所提內容的接受程度較高。NAO的職責僅限於向議會提交審計報告，後續的追蹤查證工作，則由各行政部門自行負責。NAO跟蹤審核改進措施的落實情況，並向下議院公共賬目委員會報告結果。（二）美國績效審計制度的變遷

美國的財政監督制度深受英國議會對政府財政控制觀念的影響。直至憲法（1787年）頒布前，政府審計事務皆由議會辦理。1789年美國國會立法成立財政部，由其執行政府的財政監督權。財政部長口頭或書面向國會參眾兩院提交審計報告，依國會指示履行職責。一次大戰後，國會為提高聯邦政府的財政管理效能，於1921年制定《預算與會計法》（TheBudgetandAccountingAct），成立審計總署（GeneralAccountingOffice，GAO），直屬國會，自此財政部的會計檢查職權劃歸GAO.在美國三權分立的體制下，GAO大大增強了國會制衡行政部門的能力，這也是美國審計制度的重要特點之一。

二次大戰前，GAO協助國會監督行政機關的支出情況，主要工作是審核各機關送審的憑單。在約翰·R·摩卡爾（JohnR，McCarl）擔任審計長時，曾實施部分付款憑證的事前鑒證制度，但隨著支出憑單大量增加，審計工作負荷過度。1950年頒布《預算與會計程序法》（TheBudgetandAccountingProce resAct）時，放棄憑單的鑒證手續，廢止事前審計制度。 www.taojz.com,淘金者

1981年6月，鮑歇爾（CharlesA.Browsher）就任美國審計長，將GAO的工作目標定位於：①向國會提供更具時效性的數據；②促進GAO與國會間的溝通與聯系；③加強對國防預算的審計；④強化GAO核查各聯邦政府機構計算機信息系統的能力；⑤加強GAO員工的職業道德教育。在鮑氏的任期中，GAO兩度增修政府審計准則，建立起有效的GAO與國會間的溝通制度，並將各機關年度決算的審計交由公開執業的會計師鑒證，GAO則將其工作重點轉移到政府績效審計，審計范圍涉及財政赤字、國防安全、信息資源的運用、人口老齡化、波斯灣戰爭中武器的使用效率、改善全國醫療健康計劃、全球化的挑戰等。鮑氏的不懈努力將GAO推上了世界績效審計的領袖地位。

GAO是國會四大輔助機構之一，審計任務70%以上來自國會，依據美國政府審計准則的規定，超然獨立地行使其職權。與NAO類似，審計結束後，在提交正式審計報告前，GAO先將審計報告草案送受審單位徵求意見，經過雙方充分溝通後，再向國會提交正式的審核報告，並在正式審計報告中列明受審單位的意見，供報告使用者評斷參考。GAO每年向國會提交各類審計報告多達1300多份，除少部分涉及國防機密的外，民眾均可索取審計報告。審計信息的公開使審計結果得到各方的重視，這對審計功能的提升尤有幫助。

三、我國績效審計制度的變遷

與英美兩國相比，我國開展績效審計的時間較短，大致可分為三個階段。 淘金者.taojz.com

第一階段，20世紀80年。該階段，國家審計機關積極開展績效審計（經濟效益審計）的理論研究和試點工作，提出從財務審計入手，落腳到經濟效益的觀點。據1984年審計資料記載，當時，全國有22個省、市、自治區的270個縣以上審計局，對1263個部門和被審計單位進行了試審，試審中充分考慮了經濟效益問題。

第二階段，20世紀90年代。1991年初，全國審計工作會議要求各級審計機關都要確定一批大中型企業進行經常審計，既要審計財務收支的真實性、合法性，又要逐步向檢查有關內部控制制度和經濟效益方面延伸，並作出適當的審計評價，推動經濟效益的提高。該階段，審計機關一方面繼續實施以國有企業為主要對象的微觀經濟效益審計試點，另一方面，也開展了一些帶有宏觀經濟效益審計性質的審計工作，例如全國審計機關同時開展了建設項目開工前審計，共審計20000多個項目，總投資額達105815億元，審計後對716個不具備開工條件的項目提出了意見，壓縮項目總投資達1285億元。

第三階段，本世紀至今。本世紀以來，我國的社會經濟環境發生了重大變化。經濟的快速發展導致了財政支出迅速膨脹，政府政務公開，提升國家競爭力等等均成為我國全面開展績效審計的驅動力。2001年審計署組織的退耕還林還草試點工程資金審計和農村電網審計、2002年組織的重點機場審計，以及2002年深圳市審計局組織的對12家市屬醫院的醫療設備采購、大型醫療設備使用和管理情況的審計等均是在此背景下實施。2003年7月，審計署制定《審計署2003至2007年審計工作發展規劃》，明確提出財政財務收支的真實合法審計與效益審計並重，逐年加大效益審計份量，爭取到2007年投入效益審計力量占整個審計力量的一半左右。

我國的績效審計帶有明顯的本土特徵。首先，《審計法》及相關法律條文關於「真實、合法、效益」的規定，將績效審計與財務審計揉合在一起，審計工作主要以查處和揭露國有企業嚴重損失浪費和國有資產流失為目的和內容。其次，審計對象主要是國有企業，屬微觀經濟領域的效益審計，並較多地集中在對其財務成果的分析上，對其經濟活動評價的深度和廣度不夠。第三，績效審計主要由企業內部審計機構進行，國家審計機關盡管試驗性地實施了一些績效審計，但數量較少。第四，事後審計多，事前審計尚不多見，事中審計，即對經濟活動過程中的控制和調節也比較少。第五，盡管我國施行績效審計已初見成效，但是，及至今日，我國的績效審計制度體系尚不健全，如尚無類似於美國《績效成果法》的全國性法律及相關制度，現行的《審計法》、《預演算法》及其實施條例也均未涉及該主題。績效審計制度體系的不健全已成為我國全面開展績效審計工作，提升審計質量的瓶頸。

四、完善我國績效審計制度體系的建議

績效審計制度是審計機關執行審計業務的規范，涉及《審計法》、《預演算法》及其施行細則、各項工作指南、審計准則等。經由對各國績效審計制度的比較，結合我國當前開展績效審計中出現的問題，考慮近年來審計署關於績效審計的重要舉措，提出如下建議：

（一）修訂《審計法》及其實施細則

我國現行的《審計法》頒布迄今已屆十年，《審計法》及其實施細則均未明確提及績效審計。然而，由於政治與社會環境的變遷，現行的《審計法》已無法充分適應當前審計業務的需求，修訂《審計法》及相關的配套法令已成為必然，因此建議：第一，將績效審計的概念、審計內容及程序等引入《審計法》；第二，為便於監督政府新興計劃，若修法緩不濟急，則可先修訂《審計法》實施細則，在不違背母法規定的前提下，先就績效審計程序與結果的處理制訂完整的配套措施。

（二）制定績效審計准則及工作指南

准則是一種權威性的規范，用於確保審計質量、職業道德水平以及審計專業技術，使審計機關提交的審計報告能夠獲得社會公眾的信賴與重視。推行績效審計成功的國家均制定了績效審計准則，如美國政府審計准則（俗稱YellowBook黃皮書）的第六章為績效審計工作準則，第七章為績效審計報告准則。加拿大的《績效審計工作指南》共包括四部分：第一部分介紹了績效審計的內涵，第二部分說明績效審計的基本特性，第三部分是績效審計的工作規范，第四部分介紹審計長公署績效審計質量管理系統的各項重要功能。我國目前尚無績效審計准則及工作指南，因此建議：第一，從速制訂並實施績效審計准則，系統化、規范化、具體化績效審計的工作依據和流程；第二，匯編績效審計案例，作為審計人員辦理績效審計的參考，以利於經驗承傳。 文章來源:淘金者論文範文中心

（三）統一年度預算編制與績效審計評價口徑 文章來源:淘金者論文範文中心

預算是政府施政的財務計劃，預算的編制應滿足績效評估的需要。我國《預演算法》尚未引入績效預算觀念，各級政府編制的年度預算普遍存在施政計劃目標不明確、缺乏績效衡量指標與方法等問題，無法評估預算執行結果是否達成預期效益，因此建議：修訂《預演算法》，將績效預算觀念引入《預演算法》。

（四）建立決算審計報告與行政機關獎懲關聯機制

決算審計報告是預算與計劃執行結果的評價報告，是政府整體財務系統中的反饋信息。當前我國的決算審計報告並未與行政機關獎懲機制相關聯，決算審計報告中所揭露的各項審計意見普遍未受到行政機關的重視，同一問題重復發生，因此建議：修訂各級政府預算編制與執行要點，將上年度預算執行績效列為次年度預算分配額度的重要參考依據。
（五）健全行政部門績效評估制度及評估指標

猶如公司必須對股東負責，政府也必須對納稅人負責，善盡公共資源管理與運用的職責。美國1993年的《政府績效成果法》規定，各機關提交預算管理部門的年度績效計劃應包括如下內容：①計劃績效目標；②用客觀、可量化與可評估的方式表達目標；③簡要說明達成目標所需的工作過程、技術、資本、人力、信息等資源；④建立績效指標；⑤確定計劃成果與目標的對照基礎；⑥說明所採用的效益評估方法。目前，我國行政機關尚未建立較為完善的績效評估制度，因此建議：第一，參照美國的做法制定績效成果法，健全績效評估制度；第二，由權力部門推進落實績效評估制度，以獲得行政機關的積極參與支持；第三，各行政機關績效評估結果列入年度決算報告，以配合立法機關監督施政的需要。 文章來源:淘金者論文範文中心

（六）提高績效審計信息的公開性和時效性

審計機關對外提交的審計報告，在時效上均有滯後性，這削弱了審計報告的參考價值，因此建議：第一，就社會各界或納稅人所關心的議題而開展的項目調查，若不涉及國家機密或商業秘密，應適時予以公開；第二，設置審計機關發言人，選擇適當信息，適時對外公開；第三，精選年度績效審計案例，通過審計網站，對外公開。

（七）構建專業咨詢機制

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由於審計職能的變遷，許多先進國家的政府審計人員由過去傳統的auditors的角色，演變為評估人員（evaluators）。美國自上世紀七十年代開始逐漸走向政策評估的時代，評估聯邦政府的計劃是否符合經濟、效率與效益原則。我國的政府審計工作亦逐漸朝此方向發展，因此審計人員除必須具備基本的會計、審計等專業知識外，尚須具備其它自然與社會學科的專業知識，諸如公共管理學、企業管理學、經濟學、公共政策、信息管理、法律、土木、建築等，同時對於政府施政必須要有深刻的了解，只有這樣才能勝任公共政策分析與評估政府計劃執行績效的職能。目前審計機關因受相關制度的制約，用人渠道受限，審計人員專業知識范圍過於狹隘，因此建議：審計機關可參照加拿大政府的做法，建立「審計咨詢委員會」（AuditAdvisoryCommittee），提供專業與技術咨詢，委員們可來自審計署及社會各界，均應是其所屬領域的領導者或知名專家。
（八）維護審計機關的超然獨立性

審計機關的核心價值主要在於其超然獨立的立場與專業能力。由於政治、經濟、文化等的差異，審計機關在各國的地位並不相同。英國、美國屬於立法型，法國屬於司法型，德國和日本則屬於獨立型。我國國家審計署隸屬於國務院，屬於行政型，獨立性較弱，審計機關開展工作從某種意義上說是政府的「內部審計」。審計機關負責審計本級預算執行情況，而預算執行中存在的許多問題往往與政府相關，更何況審計機關的經費就源於本級財政，因此建議：第一，通過人大立法，為審計機關獨立開展審計工作提供法律支持；第二，審計機關的經費由人大核定，不受政府預算的控制。

主要參考文獻： 淘金者論文範文中心

李金華，2001，《審計理論研究》，中國審計出版社。
李香美譯，1999，「英國國家審計署績效審計指南」，《審計季刊》第19卷4期，台北：審計雜志社。

林慶隆、李枝春、郭大榮，1999，「美國績效審計准則」，《審計季刊》第16卷3期，台北：審計雜志社。

林慶隆、李枝春、郭大榮，2002，「美國政府績效責任制度之介紹」，《審計季刊》第21卷第1期，台北：審計雜志社。

劉家義，2004，「關於績效審計的初步思考」，《審計研究》第6期。

劉旭濤，2003，《政府績效管理：制度、戰略和方法》，機械工業出版社。

羅美富，2005，《英國績效審計》，中國時代經濟出版社。

張泰峰等，2004，《公共部門績效管理》，鄭州大學出版社。

㈤ 我國開展政府績效審計存在哪些問題如何解決

我國政府審計機關成立伊始就已經意識到政府績效審計的重要性,把政府績效審計作為一項重要的審計內容,在1985年發布的《於審計工作的暫行規定》和1988年頒布的《中華人民共和國審計條例》及1994年頒布的《中華人民共和國審計法》中都先後提到要進行績效審計。但從我國目前政府績效審計的發展情況看,結果並不盡如人意,還存在許多問題有待進一步解決,主要表現在以下幾個方面:
（一）重財務收支審計、輕績效審計
由於財務收支審計產生的時間比較早,理論上已比較成熟,有一套比較完整的理論體系去指導審計實踐,並通過長期的實踐積累了豐富的經驗,因此,審計人員執行財務收支審計駕輕就熟；而政府績效審計起步較晚，無論是理論上、還是實踐上都還很不成熟,這就使得我國審計機關在分配審計資源時,偏重於財務收支審計。這種重財務收支審計、輕績效審計的做法遠遠不能滿足社會公眾的需要。因為財務收支審計主要對被審計單位是否公允、合法地反映了其財務狀況及經營成果,前後期會計處理方法是否遵循了一貫性原則發表審計意見。它對被審計單位的經營成果只能提供很粗的衡量尺度,不能提供其他情況,例如供求關系的不平衡、壟斷的產生等,這些情況卻能使該單位在無效管理中盈利,而且審計報告的使用者也無法從財務收支審計報告中了解被審計單位是否獲得了最大利潤；另外,對於一些政府部門的特殊項目,例如對下崗人員提供幫助的項目、救助失學兒童的項目等,進行財務收支審計則無法判斷所提供幫助的質量和效果。然而績效審計卻可以對這些項目的經濟性、效率性和效果性提供獨立的評價。因此,重財務收支審計，輕績效審計,使政府審計無法充分發揮其監督作用,嚴重製約了政府審計的發展。
（二）重公營企業審計、輕政府部門和非贏利組織機構審計
在審計理論與實踐中存在的另一個比較突出的問題是重公營企業審計、輕政府部門和非盈利組織機構審計。該觀點認為經濟效益只是對於物質資料生產領域而言，而對於非生產領域的政府部門和非贏利組織機構一般不直接創造財富,其經濟活動一般是一種純消費性質的行為不具有事後補償性,即不論是否經濟、合理、有效,一旦發生就無法挽回。但事實上,政府部門和非盈利組織機構作為組織管理國家政治、經濟和社會各項事業的機構或組織,它們的任何一項決策失誤和工作失職都會造成某一行業或部門乃至國民經濟整體建設的不協調和難以估量的經濟損失；其工作效率的高低、效果的好壞都直接或間接地制約著國民經濟建設的發展速度和效益的高低,因而對政府部門和非盈利組織機構進行績效審計是非常必要的。
（三）審計管理體制不順
我國《審計法》明確規定:國務院設立審計署,在國務院總理領導下,主持管理全國的審計工作。地方各級審計機關對本級人民政府和上一級審計機關負責並報告工作。審計業務以上一級審計機關領導為主。這種審計的雙重領導管理體制,從委託者、被審計者及審計者的關系看,作為被審計者的國務院各部門、地方各級政府部門與審計者同屬於委託審計者領導,具有同一隸屬關系和共同利益,這種政府自己使用公共財產並審查自己的關系,無法有效地保障審計機關的獨立性。在實際工作中,由於各級審計機關的人權、財權主要在同級政府,上一級審計機關的業務領導作用往往被同級政府弱化,當國家利益與地方局部利益發生矛盾和沖突時,審計處理觸及到地方局部利益時,審計機關和審計人員往往受到同級地方政府的干預,難以做到客觀、公正,例如同級審計機關審計同級財政部門時,由於財政部門背後是同級地方政府,而同級地方政府又是審計機關的領導部門,加之同級審計機關作為地方政府的職能部門,經費直接來源於同級財政部門,所以審計機關審計同級財政時,一旦遇到利益攸關的敏感問題,有時只得遷就變通,而無法真正實現對同級政府的經濟監督。
（四）目前我國審計隊伍尚未達到政府績效審計的要求
由於政府績效審計范圍廣泛，審計標准、方法多樣，審計結論具有建設性等，所以政府績效審計的實施，對我國審計人員的素質有較高的要求：（1）較高的審計技術水平。（2）較高的專業水平。（3）較廣泛的知識面，包括豐富的管理知識和相關法律知識。（4）較高的理解能力、分析能力、判斷能力以及創造性思維能力。（5）一定的社、會生活經驗，具有良好的工作作風。但是目前我國審計隊伍的結構和素質尚未達到上述的要求。具體表現如下：
一是國家審計機關的人員結構不合理，突出表現在目前的審計人員主要是「財會型」人員。現在大部分的審計機構擁有一定數量的審計、財務、、和會計人才，而其他的工程經濟類專業人才很少，甚至沒有這類人才。從世界各國的政府績效審計實踐來看，各國大都形成了多元化的審計人員結構，其中最為典型的就是美國。美國會計總署由工作人員5200人左右，其中除約2500人的會計是以外，還有約1500人的經濟師、律師、工程師、數學家、電子計算機專家等。多元化的審計人員結構是績效審計得以順利開展的根本前提之一。我國的政府績效審計有這比西方各國更加廣泛的審計領域，實現審計人員結構的多元化也就顯得更為迫切。
二是我國審計人員知識更新不夠,水平有待提高難度。我國現有審計人員在知識結構、專業素質、工作能力等方面與開展績效審計的要求存在較大差距：（1）審計實務知識較多，而理論基礎薄弱。目前的審計人員普遍缺乏管理、生產技術等方面的專業知識，對於經營管理知識不甚了解。（2）對傳統審計技術較熟悉，對現代審計技術比較陌生。如歸於計算機運用等不甚精通。（3）現場作業經驗豐富，而綜合分析問題的能力不強。部分人員的政策理解水平、業務技能較低。
二、我國加強政府績效審計的對策分析
（一）應堅持績效審計與財務收支審計並重
財務收支審計是對被審計單位是否真實、公允地反映其財務狀況和經營成果,會計處理方法前後期是否一致發表審計意見,而績效審計是對被審計項目的經濟性、效率性和效果性發表審計意見。績效審計所需證實的績效指標雖然有一些需藉助於財務收支審計所審定的財務數據,但它並不是財務收支審計的簡單延伸,二者無論在審計目標上,還是在審計標准、審計程序等方面都存在很大的差異,而且績效審計還能夠提供許多財務收支審計無法提供的信息,如被審計單位是否因壟斷等非管理因素而盈利；政府資助的救助失學兒童、幫助下崗職工等項目是否達到其預期目標等。因此,績效審計與財務收支審計是兩種不同性質的審計,不能以財務收支審計代替績效審計。我國應盡快完善績效審計的理論體系在分配審計資源時,應堅持績效審計和財務收支並重使我國的政府審計能夠更好地、全方位地發揮監督作用。
（二）加強對政府部門和非營利組織機構的審計
隨著我國財政逐漸退出競爭領域,我們在堅持績效審計和財務收支並重的同時,還應注重將績效審計的重點放在對綜合經濟管理部門的審計上,包括政府部門財政預決算的審計、財政信用資金的審計；工商、稅務等部門的審計；對掌握國家資金較多的政府部門進行各種基金審計,如待業、養老保險基金的審計；對重點建設項目實施全過程審計,如鐵路、電力、水利等重點工程的審計等等,而將中、小型國有企業納入民間審計的范圍,國家審計機關應集中力量選擇與國計民生有重大關系的、接受財政補貼較多或國有資產佔比重較大的國有大、中型企業進行審計。如果條件成熟,也可借鑒西方國家的做法,甚至將國有大、中型企業也納入民間審計的范圍,但政府審計機關保留抽查權和復審權；政府審計機關可根據實際情況,適當確定抽查比例,以便監督審計質量。
（三）改革和完善現行政府審計管理體制
市場經濟作為法制經濟,客觀上要求分權與制衡。我國現行政府審計管理體制不暢的主要原因是獨立性不強,因此,要改革和完善現行政府審計管理體制,就必須從提高政府審計獨立性著手。處於市場經濟條件下的我國政府審計管理模式應向立法模式發展,讓審計機關隸屬於人民代表大會；因為我國人民代表大會是人民大眾的法定代表,審計委託人應當是國有生產資料的名義代表——人民代表大會,而政府是受人民代表大會委託從事國家管理的,是被審計人,應受到審計監督。具體的改革措施是:中央審計署歸屬於全國人大常委會領導,負責組織和領導全國的審計工作,對全國人大常委會負責並報告工作,在法律中明確審計長的任免、任期、經費來源等確保政府審計獨立性的條款；地方各級政府審計機關由地方各級人大常委會直接領導,對地方人大常委會負責並報告工作,在地方法規中明確規定審計局長的任免、任期、經費來源等確保審計獨立性的條款；上下級審計機關保持一定的業務領導關系；中央審計署也可分設派出機構對地方政府實施監督。
（四）採用多種途徑，提高審計人員素質
關於審計人員隊伍的建設，需要從兩個方面入手：一是增加審計人員的數量。雖然自建立審計制度以來，我國審計人員在規模上有了很大的增長，但是與開展績效審計的要求相比，審計人員的數量則顯得嚴重不足。二是提高審計人員的素質。開展績效審計不同於財務審計，審計人員不僅要通曉會計、審計、稅收以及相關的法律知識，而且要具備數學、管理學、統計學、運籌學、數量經濟學、系統論、人力資源管理等許多其他學科的知識。而且，審計人員職能發揮得如何，在很大程度上取決於其素質的高低和對績效審計方法體系的掌握和運用的程度。因此，審計機關必須通過招聘等方式積極吸收相關的各種專業人才，提高其比例，以適應之一要求，也可以通過借用民間審計和內部審計部門的力量來優化審計人員結構。此外，審計機關不僅要利用多渠道廣泛宣傳績效審計，還要積極廣泛地組織績效審計知識的業務培訓，讓大多數政府審計人員逐步掌握績效審計的基本知識，在實踐中能夠結合自己的專業技能運用績效審計的方法

㈥ 政府績效審計的程序與注冊會計師審計的程序有何不同

最佳答案檢舉 政府審計也稱
，注冊會計師審計也稱
，兩者的區別是：

一、
的不同。

《憲法》第九十一條規定：國務院設立
，對國務院各部和地方各級政府的
，對國家的財政金融機構和企業事業組織的財務收支，進行
。
在國務院總理的領導下，依照法律規定獨立行使
權，不受其他
、
和個人的干涉。第一百零九條規定：縣級以上的地方人民政府設立
。地方各級審計機關行使
權，對本級人民政府和上一級審計機關負責。而《
》第五條規定：國務院財政部門和省、自治區、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、
和
進行監督、指導。《
》第三十條規定：
機構審計的單位依法屬於審計機關審計監督對象的，審計機關按照國務院的規定，有權對該
機構出具的相關
進行核查。

二、職責的不同

《
》第二條規定：對國務院各部門和
及其各部門的
，國有的金融機構和企業事業組織的財務收支，以及其他依照本法規定應當接受審計的
、財務收支的真實、合法和效益，依法進行審計監督。《
》第四條規定：國務院和縣級以上地方人民政府應當每年向本級
提出審計機關對
和其他財政收支的審計
。審計
應當重點報告對
的審計情況。必要時，
可以對審計
作出決議。而《
》第十四條規定注冊會計師承辦下列審計業務：(一)審查企業
，出具
；(二)驗證企業資本，出具
；(三)辦理
、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關的報告；(四)法律、
規定的其他審計業務。第十六條規定 注冊會計師承辦業務，由其所在的
統一受理並與
簽訂
。即：政府審計依照
來對規定的項目進行審計，最終要對
負責，而社會審計是接受客戶的委託簽定審計業務書，並最終對社會公眾服務。

三、
上的不同

政府審計是對單位的財政收支或者財務收支的真實、合法和效益依法進行的審計，社會審計是注冊會計師依法對被審計單位
的合法性與
性進行的審計。政府審計是加強對國家財政收支、相關財務收支等
監督並為黨委政府決策服務，而社會審計是對反映被審計單位
的
和其他
的合法性和
性審查並發表
，其本質是接受委託，提供服務，並且發表的意見具有法定的效果，為社會公共提供一個
，並要負
。

四、程序的不同

其流程大體為：編制
計劃、送達
、
、徵求被審計單位意見、出具
、做出處理處罰審計決定。而注冊會計師審計的流程則明顯不同，分為：調查了解被審計單位基本情況、簽定
，初步
、編制
、現場實施（包括
和
）、同被審計單位溝通、出具審計報告。政府
體現行政的強制性，而社會審計更體現受託審計。

五、執業標準的不同

政府審計是審計機關依據《
》、《審計法實施條例》和
進行的審計。注冊會計師審計是注冊會計師依據〈
〉和
進行的審計。

六、經費來源或收入來源不同。《審計法》第十一條規定：審計機關履行職責所必需的經費，應當列入
，由本級人民政府予以保證。注冊會計師的審計收入來源於審計客戶，由注冊會計師和審計客戶協商確定。

七、發現問題的處理許可權不同

審計機關審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計報告；對違反國家規定的財政收支、財務收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰意見。

注冊會計師對
中發現需要調整和披露的事項只能提請被審計單位挑戰和披露，沒有
力。注冊會計師可以針對各種情況出具無
、
、否定意見和無法表示意見。

八、取證許可權不同

《審計法》第三十三條規定：審計機關進行審計時，有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，並取得有關證明材料。有關單位和個人應當支持、協助審計機關工作，如實向審計機關反映情況，提供有關證明材料。審計機關有權查詢被審計單位在金融機構的賬戶，有權查詢被審計單位以個人名義在金融機構的存款。

注冊會計師在獲取證據時很大程度上有賴於被審計單位及相關單位配合和協助，對被審計單位及相關單位沒有
力。

㈦ 企業績效審計中信息不對稱問題有哪些

1、績效審計意識薄弱
績效審計在一個國家和地區受重視的程度，意味著這個國家或地區審計發展水平的高低。受傳統思想的影響，很多人對績效審計漠不關心，對什麼是績效審計、績效審計審什麼、如何審?一無所知，有的人認為績效審計就是資本主義的東西，不適合咱們國家的經濟發展狀況。甚至還有的人認為，目前我國根本不具備進行績效審計的條件，沒有能力開展績效審計。因為國內大部分人對績效審計知之甚少，壓根就不知道開展績效審計對國家、企業的意義何在?因此，在一定程度上阻礙了績效審計的發展。
2、審計法律法規制度不完善
1994 年頒布的《審計法》明確規定：「審計機關對國家憲法、法律法規范圍的財政財務收支的效益性進行審計監督的職責。」2006年修訂後的審計法、財政部、國資委等部門印發的《國有資本金績效評價規則》、《中央企業綜合績效評價管理暫行辦法》，以及 2010年修訂的《中華人民共和國審計法實施條例》，明確確定了國有企業績效審計評價的內容，包括：企業盈利狀況、債務狀況、資產狀況和可持續發展狀況等。這些文件的出台，為績效審計工作的深入開展、規范企業績效評價行為提供了有利條件。但是未專門提到國企績效審計方面的具體問題，截至目前，各級國家審計機關對於國企績效審計到底審什麼、怎樣審、如何衡量、審出什麼問題等都尚不明確，急需一個全面、完整和系統的國企績效審計的法律法規體系。
3、績效審計仍偏重於對財務相關指標的審計和分析
從目前國有企業績效審計的實踐來看，績效審計評價主要採用凈利潤率、資產負債率、資本保值增值率等常見的財務指標來評價國有企業的經營績效。很多國有企業對管理績效的評價尚未開始，即使已經開始，也主要從企業發展戰略的確立與執行、經營決策、基礎管理、人力資源、行業影響、社會貢獻等方面進行定性分析和評判。[3]顯然，這種做法已經無法滿足各方對受託經營的公共財產經營績效的了解需求。
4、績效審計的審計力量缺乏
一方面，相比較而言隨著市場經濟的深入發展，國有企業經營戰略發生轉變，面臨的經營更加復雜，績效審計范圍拓寬、內容增多，審計層次提高，目前的審計機關隊伍難以勝任。另一方面，績效審計的特性決定了其所涉及的事項，復雜、多學科知識交叉，需要審計人員進行大量的基礎性工作。這些工作技術含量高、專業化程度高，需要一支對審計制度了解、熟悉審計政策並能夠運用信息化手段處理審計業務的專業化隊伍。

㈧ 概念辨析：績效審計與合規性審計

合規性審計目的在於揭露和查處被審計單位的違法、違規行為，促使其經濟活動符合國家法律、法規、方針政策及內部控制制度等要求的審計。

績效審計是指對被審計單位經濟活動的經濟性、效益性和效果性所進行的審計。其中，經濟性是指在獲得一定數量和質量的產品或者服務及其他成果時所耗費的資源最少、成本最低；

效率性是指一定的投入與產出的比例關系，即一定的投入是否得到最大的產出：效果性則是指被審計單位預期目標的實現程度。

(8)績效審計條例擴展閱讀

根據該組織的審計標准，它包括:

(l)審計被審單位管理活動的經濟性；

(2)審計被審單位的人力、財務及其它資源的利用效率；

(3)審計其業績效益,並根據預期影響,審計其活動的真實影響。

㈨ 關於村居幹部經濟責任審計的幾點思考

村居幹部是建設富裕、文明、和諧社會主義新農村和城鎮社區的具體組織者和領導者，他們按照《村民委員會組織法》等法律法規行使公權力。村居幹部在行使公權力時，是否存在不公正、不效率、不合法的情況，十分必要接受有關部門的有效監督。目前對村居幹部的經濟責任審計存在審計主體不明確、法律規定不具體、監督機制不健全等問題。國家應盡快出台完善相關法規，明確村居幹部經濟責任審計的主體，細化對村居經濟管理的有關規定，制定對村居幹部經濟違紀違法的處理處罰辦法，加強對村居幹部經濟責任審計工作的領導，促進農村和城鎮社區經濟和民主政治建設。
一、村居幹部經濟責任審計的現有模式及問題
（一）村居幹部經濟責任審計的現有模式
1、村居民主理財小組對本村居幹部經濟責任進行審查監督；
2、鄉鎮街道部門對村居幹部經濟責任進行審查監督（雙代管等模式）；
3、縣（區）部門抽調人員組成聯合審查組對村居幹部經濟責任進行審查監督；
4、縣（區）部門委託審計機關對村居幹部經濟責任進行審計；
5、縣（區）審計機關派出機構對村居幹部經濟責任進行審計。
（二）存在問題
1、審計主體不明確
第一種模式，村居民主理財小組對本村居幹部經濟責任進行審查監督，是一種內部審計，村民代表推舉的民主理財小組作為審計主體是十分恰當的。其他幾種模式則不是內部審計，相對於內部審計，其審計結果和審計決定具有更強的法律性，對村居幹部的評價和使用，甚至於處分處理，具有十分重要的證據作用。因此，要求審計主體必須明確，而且應具有法定職能。鄉鎮街道農經管理部門是農村經濟的管理監督者，其他部門組成的聯合審查組是臨時監督檢查機構，他們對村居幹部的經濟責任進行審查監督，其監察結果的法律效力如何，目前沒有哪部法律具體予以規定。審計部門對村居幹部經濟責任進行審計，從執法主體、執法過程到執法結果的運用，都有《審計法》作法律支持。雖然，《中華人民共和國審計法》第二條規定：國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有的金融機關和企業事業組織財務收支，以及其他依照本法規定應當接受審計的財政收支、財務收支，依照本法規定接受審計監督；《中華人民共和國審計法實施條例》第三條規定：接受審計監督的財務收支，是指國有的金融機構、企業事業單位以及國家規定應當接受審計監督的其他有關單位，按照國家有關財務會計制度的規定，辦理會計事務、進行會計核算、實行會計監督的各種資金的收入；《村民委員會組織法》第二十二條規定：村民委員會不及時公布應當公布的事項或者公布的事項不真實的，村民有權向鄉、民族鄉、鎮人民政府或者縣級人民政府及其有關主管部門反映，有關政府機關應當負責調查核實，責令公布；中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關於健全和完善村務公開和民主管理制度的意見》規定：加強對農村集體財務的審計監督。縣、鄉兩級農村集體資產和財務管理指導部門，要切實組織好對農村集體財務的審計監督工作。村幹部任期屆滿或離任時必須審計。按照以上法律，審計部門可以對「其他依照本法規定應當接受審計的財政收支、財務收支」及「按照國家有關財務會計制度的規定，辦理會計事務、進行會計核算、實行會計監督的各種資金的收入」進行審計，對村居民反映的「村民委員會不及時公布應當公布的事項或者公布的事項不真實的」問題進行核查，但是，農業部、監察部、國務院糾風辦《關於做好村幹部任期和離任經濟責任專項審計的通知
》沒有把審計機關列為村居幹部經濟責任審計的職能部門。行使《審計法》規定職權的審計機關沒有被作為村居幹部經濟責任審計的主體，審計部門參與村居幹部經濟責任審計的途徑，要麼接受縣區紀檢、組織部門的委託，要麼接受鄉鎮街道黨委政府的委託，造成了實際工作中村居幹部經濟責任審計主體不明確的問題。審計主體不明確，責任就不明確，工作的主動性自然就受到影響。
2、審計監督機制不規范
一是開展村居幹部經濟責任審計的組織形式不規范。有的地方採取紀檢和農經部門聯合的方式，農經工作人員負責查賬，紀檢部門負責查處違規違紀問題；有的地方採取設立村居幹部經濟責任審計中心的方式，審計機關牽頭，農經、紀檢等部門協作；有的地方鄉鎮街道設立審計站所，負責本轄區的村居幹部經濟責任審計工作；有的地方設立縣區審計機關派出機構，負責所在縣區的村居幹部經濟責任審計工作，審計范圍可以跨鄉鎮街道；等等。二是審計程序不規范。有的嚴格按照審計程序執行，有的只注重賬表的檢查和取證，還有的僅僅調賬查賬，以賬論賬，走了過場。三是審計文書不規范。各地有各地的樣式，不規范統一
。由於監督機制的不同，造成審計結果的應用效力不一致，影響了村居幹部經濟責任審計工作的開展。有的地方村居幹部經濟責任審計工作時松時緊，還有的地方搞完試點就沒了下文。各地村居幹部經濟責任審計工作開展情況很不平衡。
3、法規不健全，界定不明晰
首要問題在於缺少國家權威性村居經濟管理法律制度。有些省市制定了村居集體經濟財務管理條例，有些地方也制定出台了一些村居集體經濟管理辦法，但是，不是每個省市、每個市縣都制定了村居集體經濟管理法律制度。而村居集體經濟是存在於每一個村居的，是關繫到全國各地農村和城鎮社區每一個居民切身利益的，每個省市、每個村居都需加強管理。須要國家制定一個帶有指導性、規范性的法律文件，比如由國務院出台《村居集體經濟管理條例》，各地再制定出台符合當地實際情況的具體法規制度，使村居集體經濟管理和監督有法可依，有章可循。二是對村居幹部侵害集體經濟或因其不作為或亂作為而導致村居集體經濟受損的情況，缺少明確具體的處理處罰規定。現有的經濟管理法規制度，基本上是針對國家工作人員的。如果國家工作人員不執行國家或單位財產管理法規制度，或者侵害國家或單位利益，或者不作為或亂作為而造成國家或單位財產損失，現有的法律法規基本上都有明確的處理處罰規定。但是，村居幹部出現上述問題，則很難找到相應的明確的條文規定。很多出了經濟問題的村居幹部就鑽法律制度不具體的空子，百般狡辯抵賴，不服從有關部門的處理處罰。重慶晚報報道，沙坪壩區梨樹灣村原黨總支書向大全涉嫌貪污、受賄600餘萬元，面對檢察機關的指控，向大全多次堅稱自己是無罪的，理由是：「自己不是國家工作人員
」。另據報道，有一村因財務管理問題，連續兩任財務出納賬目不清，幾十萬元集體資金被個人長期佔用，法、檢部門出面處理多次，也是因為當事人不是國家公作人員，對村居幹部沒有具體法律規定而作罷。對於村居幹部經濟責任審計，一旦審查出問題，按照哪些法規處理，應當有明確的規定。
4、審計內容和審計方法單一
現在村居幹部經濟責任審計的內容主要是財務審計，很少開展績效審計，只注重對村居幹部經濟方面遵紀守法的監督，而對他們貫徹落實國家方針政策，科學利用包括財力資源在內的本地資源，依法有效發展本村居經濟的總體情況缺乏審計監督。在審計方法和審計技術方面，大都局限於賬項基礎審計，採取詳細查賬的方法，既費時耗力，又不突出重點。較少採用系統基礎審計和風險基礎審計方法，抽樣和計算機審計技術也很少得到應用。
5、參加村居幹部經濟責任審計的審計人員業務素質參差不齊
由於鄉鎮街道農經管理人員主要精力用於指導、監督村居財務管理工作，他們的工作經驗和知識更新的重點在財務管理方面，不能苛求他們對審計知識全面掌握並運用。基層審計人員成分比較雜，盡管對審計知識和審計方法都有所掌握和運用，但對績效審計、抽樣審計、計算機審計等方面的實用技能還不能很好的應用。在很大程度上妨礙了村居幹部經濟責任審計的開展，尤其在經濟發達的城鎮社區。
二、幾點建議
（一）進一步提高對村居幹部經濟責任審計重要性的認識
1、加強村居幹部經濟責任審計是建設文明、富裕、和諧的社會主義新農村和城鎮社區的內在要求
黨的十七大明確要求，黨要帶領全國各族人民深入貫徹落實科學發展觀，堅定不移發展社會主義民主政治；要完善制約和監督機制，建立健全決策權、執行權、監督權既相互制約又相互協調的權力結構和運行機制，堅持用制度管權、管事、管人；加強對領導幹部和人財物管理使用的監督，健全質詢、問責、經濟責任審計、引咎辭職、罷免等制度，保證人民賦予的權力始終用來為人民謀利益，努力實現經濟又好又快發展，全面建設小康社會。搞好村居幹部經濟責任審計工作是基層民主政治建設的重要措施，也是促進村居經濟健康快速發展的內在要求。
2、村居幹部在行使公權力時存在不公、不法、不效率現象，對實施村居幹部經濟責任審計提出緊迫要求
村居幹部是建設富裕、文明、和諧社會主義新農村和城鎮社區的具體組織者和領導者，他們中絕大多數克己奉公、勇挑重擔，積極帶領當地群眾發展經濟，建設自己美好家園。但是，也有相當一部分村居幹部能力素質差，不能很好的履行自己的職責，缺乏幹事創業的勇氣和智慧，對黨和國家的方針政策貫徹落實不力，影響當地經濟的發展；還有部分村居幹部法制觀念淡薄，不遵紀守法，不能正確行使手中的權力，給集體事業帶來危害；更有甚者，違法亂紀，以權謀私，大肆侵吞集體財產，成為集體經濟的破壞者。廣東省汕頭市龍湖區人民檢察院四年受理舉報線索165件，其中村居幹部違法犯罪線索35件，佔21.2％，其中分流4件，初查19件，立案偵查8件13人
。山東省臨沂市對1305名村級幹部進行經濟責任審計後，向紀檢監察機關和司法機關移送經濟案件線索69起，216人受到黨紀政紀處分。山西洪洞縣曹生村黨支部書記王東記，利用縣人大代表和支部書記的身份，擺平工商、稅務、公安等方方面面的關系，為兒子不法經營黑磚窯提供保護傘，本來是為人民服務的公權力，卻間接地變成了盤剝和壓榨勞動人民血汗的工具，這是以權謀私的又一典型。由此可見對村居幹部進行經濟責任審計的必要性和緊迫性。
（二）建立健全村居幹部經濟責任審計法規制度
1、制定出台村居集體經濟管理法規制度
國務院或財政部和農業部聯合制定《村居集體經濟財產管理條例》，或者修改完善現行的有關法規，將村居集體經濟納入法制管理范圍。各地制定或完善管理辦法，覆蓋全國每一個村居，使村居集體經濟管理有法可依，有章可循。
2、制定對村居幹部經濟違規違紀的處理處罰辦法
制定村居幹部經濟違法違紀處理處罰法規，明確村居幹部經濟違法違規後應承擔的法律責任，執法主體是哪個部門，執法程序如何等等。讓村居幹部明白，村居幹部在行使公權力時，只要不效率、不公正、不合法，就會被追究責任，受到處理處罰，甚至被沒收財產、判刑入獄。
3、完善審計法規
一是制定新的審計條例和實施辦法時，把對村居經濟和村居幹部任期經濟責任明確納入審計機關職責，表述的具體一些。村居經濟不是私有財產，而且有相當一部分是政府對村居建設項目的扶持資金。對村居經濟實施審計理所當然是審計部門的職責。二是修改現行法規中對村居幹部經濟責任審計表述不一致的內容，使所有關於村居經濟和村居幹部經濟責任審計的法規制度口徑一致，形成協調周密的法規體系。
（三）加強基層審計隊伍建設
整合基層審計資源，將農經管理部門負責審查監督的職能合並到審計部門，成立縣區審計部門的派出機構，其職責之一就是對村居經濟和村居幹部經濟責任進行審計。中華人民共和國關於實施國家審計的最高法律是《審計法》，該法規定的國家審計主體只有各級審計機關。因此，十分必要整合參與村居幹部經濟責任審計的人力資源，增加基層審計人員編制，注重對基層審計人員的業務培養，推動並出色完成村居幹部經濟責任審計工作。
（四）加強對村居幹部經濟責任審計工作的領導
各級黨委政府成立幹部經濟責任審計領導小組，加強對村居幹部經濟責任審計工作的領導；建立健全村居幹部經濟責任審計領導小組成員聯席會議機制，及時研究新情況、新問題，推動村居幹部經濟責任審計從賬項基礎審計向系統基礎審計和風險基礎審計轉變，加快計算機審計方法的推廣應用，加大績效審計力度，促進村居經濟又好又快發展。