會計師事務所規章制度

❶ 怎麼訂會計師事務所風險控制的管理制度

為規范四川國棟建設股份有限公司（以下簡稱「公司」）的風險管理，建立規范、有效的風險控制體系，提高風險防範能力，保證公司安全穩健運行，提高經營管理水平，根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《上海證券交易所股票上市規則》、《公司章程》等相關法律、法規，結合公司生產經營和管理實際，制定本制度。

風險控制是指風險管理者採取各種措施和方法，消滅或減少風險事件發生的各種可能性，或風險控制者減少風險事件發生時造成的損失。

總會有些事情是不能控制的，風險總是存在的。做為管理者會採取各種措施減小風險事件發生的可能性，或者把可能的損失控制在一定的范圍內，以避免在風險事件發生時帶來的難以承擔的損失。風險控制的四種基本方法是:風險迴避、損失控制、風險轉移和風險保留。

❷ 注冊會計師管理制度的會計師事務所

1,會計師事務所的組織形式
(1)獨資會計師事務所
由具有注冊會計師執業資格的個人獨立開業,承擔無限責任.設立靈活,但無法承擔大型業務.
(2)普通合夥制會計師事務所
由兩位或者兩位以上注冊會計師組成的合夥組織,合夥人以各自的財產對事務所的債務承擔無限連帶責任.風險規避能力強,但發展速度慢,同時連帶責任嚴重.
(3)有限責任公司制會計師事務所(LLCs)
由注冊會計師認購會計師事務所股份,並以其所認購股份對會計師事務所承擔有限責任.能承辦大型業務,但弱化了注冊會計師個人責任.
(4)有限責任合夥制會計師事務所(LLPs)
責任人承擔無限責任,合夥人承擔有限責任,具有合夥制與有限責任公司制的雙重優點.
我國會計師事務所的組織形式
- 1994年前掛靠設立
1994年後會計師事務所脫鉤改制,1999年底
全部完成
目前我國允許設立的會計師事務所是:
普通合夥制事務所
有限責任公司制事務所
2,會計師事務所的設立和審批
(1)有限責任公司制會計師事務所
有限責任會計師事務所是指由注冊會計師發起設立,承辦注冊會計師業務並負有限責任的社會中介機構 .
設立條件包括:
①有5名以上的股東;
②有一定數量的專職從業人員;
③不少於人民幣30萬元的注冊資本;
④有股東共同制定的章程;
⑤有會計師事務所的名稱;
⑥有固定的辦公場所.
(2)合夥制會計師事務所
合夥設立的會計師事務所債務由合夥人按出資比例或者協議的約定,以各自的財產承擔責任,合夥人對會計師事務所的債務承擔連帶責任.
設立條件包括:
①有2名以上的合夥人;
②有書面合夥協議;
③有會計師事務所的名稱;
④有固定的辦公場所.
成為合夥人或股東的條件:
(1)持有注冊會計師證書;
(2)在會計師事務所執業;
(3)成為股東或合夥人前3年內沒有因為執業行為受到行政處罰;
(4)有注冊會計師證書後最近5年在會計師事務所從事法定審計業務的經歷,其中在境內會計師事務所的經歷不少於3年;
(5)成為合夥人或股東後1年內沒有因為不正當手段申請設立會計師事務所而被省級財政部門作出不予受理,不予批准或者撤消的規定.
《合夥會計師事務所設立及審批試行辦法》規定:
合夥會計師事務所應當建立風險基金,或向保險機構投保職業保險.建立風險基金的,每年提取的基金數應當不少於業務收入的10%.合夥會計師事務所的收入,扣除各項費用,按合夥人應分配額繳納所得稅後,提取不低於30%作為共同基金,其餘部分由合夥人按照協議進行分配.共同基金屬於合夥人權益.
3,業務承接
在我國,注冊會計師不能以個人名義承辦業務,而必須由事務所統一接受委託;審計除應由注冊會計師本人簽署外,還必須加蓋事務所的公章.
從事特殊行業還必須具有相關資格

❸ 會計師事務所內部管理制度

學習制度

為了不斷提高稅務代理從業人員的政治素質和業務水平，造就和培養一批適應稅務代理事業發展的高素質人才，特製定如下學習制度：

一、

學歷教育

1、事務所鼓勵員工參加學歷教育。

2、凡參加學歷教育的員工，原則上要求利用業余時間非脫產形式進行。要求學習的員工應選擇對口專業，由本人提出申請，報所領導批准。面授輔導、考前復習、考試時間與工作時間有沖突的，應辦理請假手續，先以假期沖抵，超過部分按事假處理。學習費用平時由員工自付，畢業後憑畢業證書由事務所給予一次性獎勵或報銷相關費用，獎勵標准由事務所根據自身經濟狀況確定。

3、事務所根據業務發展需要，選送員工到高等院校進修深造，照發基本工資、報銷相關學習費用。員工個人要求脫產學習的，經所領導批准，作停薪留職處理，費用自負。

4、員工未經所領導同意自行報考或參加專業不對口的業余學歷教育，佔用工作時間作事假處理，學習費用自理。

二、

執業資格和職稱考試

1、
事務所鼓勵符合報考條件的員工參加註冊稅務師、注冊會計師等執業資格和相關專業職稱考試。

2、 執業資格、職稱考試和考前輔導培訓時間作出勤處理，考前給一定的復習時間。

3、 凡考試合格的員工，報名費、考務費、差旅費、住宿費等給予定額報銷，事務所給予適當的物質獎勵。

三、

後續教育培訓

事務所應認真貫徹執行《注冊稅務師後續教育培訓暫行辦法》，分期分批安排注冊稅務師，相關費用應予以報銷。回所後注冊稅務師應向所領導匯報學習收獲，並對全所員工輔導傳達。

四、

政治、業務學習

1、
學習時間。每月應不少於1天進行政治、業務學習。

2、
學習內容。政治方面，主要學習中央、省、市有關會議、文件精神；業務方面，主要學習稅收法律、法規和政策、財務管理、會計核算及相關法律知識等。

3、
學習方法。平時利用業余時間分散學習，學習日組織集中學習，採用傳達文件、上課、聯系實際討論等方式。

4、
組織考試。採用閉卷或開卷兩種方式，獨立完成，考試成績可作為員工年度考核的依據之一。

5、
學習要求。學習日一般不安排業務工作，全體員工積極參加，集中思想，集中精力，勤學勤思考，聯系實際認真學習討論。

所長辦公會議制度

為了提高議事決策的民主性，科學性和正確性，從本行業實際情況出發，特建立所長辦公會議制度。

一、參加人員

所領導及各部門（分支機構）負責人。

二、

會議內容

1、 研究貫徹執行股東大會（合夥人）、董事會的各種決定，決議；

2、 匯報交流日常行政管理和業務開展情況和進度，安排部署業務工作計劃；

3、 研究提出工作人員勞動報酬和福利待遇方案；

4、 研究提出對工作人員實行獎懲的意見；

5、 研究解決執業過程中發生或遇到的各種情況、問題，協調解決內外部各種矛盾；

6、 研究決定業務拓展方案和實施方法；

7、 其他重要問題。

三、

議事原則及其他

1、 會議按民主集中制原則，由主持人根據多數與會者意見集中決定相關事項。

2、 會議一般每月召開一次，由所長（或所長授權指定的其他人）主持，特殊情況即時召開。

3、 會議應有專人作記錄，以供備查。

稅務代理從業人員文明服務用語和服務禁語

一、文明服務用語：

1、 請；

2、 您好，請坐；

3、 請稍等；

4、 請多提意見；

5、 對不起；

6、 麻煩你；

7、 謝謝；

8、 沒關系；

9、 再見，歡迎下次光臨；

10、請問辦理什麼事；

11、對不起，讓你久等了；

12、對不起，麻煩你跑了幾趟；

13、你的XX項目填寫有誤，請重填一下，謝謝；

14、對不起，電腦出故障，請稍等；

15、很報歉，由於XX原因，你要求辦的事暫無法解決，請見諒；

16、對不起，你要辦的事還需要補充XX資料，麻煩你補一下，謝謝合作。

二、服務禁語：

1、 我不知道；

2、 我不清楚；

3、 不歸我管；

4、 不是給你說了嗎？怎麼還問；

5、 沒看見我正忙著嗎？

6、 急什麼，等著；

7、 電腦故障，不能辦理；

8、 我解決不了；

9、 不是這里的，到那邊去；

10、誰叫你這么晚，明天再來；

11、怎麼這么遲，都下班了；

12、有意見找領導去；

13、我的態度就這樣，你能怎麼樣；

14、我沒空；

15、還沒上班。

注冊稅務師獎懲制度

第一條為規范稅務代理行為，發揮注冊稅務師在稅務代理活動中的作用，
明確注冊稅務師的職責，提高其從事稅務代理工作的積極性和主動性，根據《注冊稅務師資格制度暫行規定》，制定本制度。

第二條事務所可從本單位「事業發展基金」中提取一定比例資金作為注冊稅務師獎勵基金。

第三條注冊稅務師凡符合下列條件之一者，將酌情給予嘉獎：

1、 對改革事務所經營管理，開拓業務渠道，提高執業質量有重大貢獻者；

2、 在對外服務和具體執業中，創造優異成績者。

第四條注冊稅務師凡符合下列條件之一者，將酌情給予獎勵：

1、 在對外接待和工作中，服務（工作）態度良好，為事務所在社會上創造極佳影響者；

2、 發現質量事故苗頭，及時採取措施，防止重大質量事故發生者；

3、 提出合理化建議，並經實踐有顯著成效者。

第五條注冊稅務師未按照委託代理協議書的規定進行代理或違反稅收法律、行政法規的規定進行代理活動受到縣及縣以上稅務行政機關有關規定外罰的，事務所應即暫停執業並及時報告省注冊稅務師管理中心作相應處理。

第六條注冊稅務師從事稅務代理活動，觸犯刑律、構成犯罪的，由司法機關依法懲處並由事務所給予開除處分。

稅務師事務所檔案管理制度

第一章
總則

第一條 為加強稅務代理的檔案管理，提高代理工作質量和辦事效率，防範執業風險，根據《中華人民共和國檔案法》等有關規定，制定本制度。

第二條 稅務師事務所檔案是指事務所在工作中形成的各類稅務代理工作底稿、各類涉稅文書；業務活動的錄像、錄音、照片等資料及其他檔案，如事務所的帳冊等會計資料各類出版社以及各級稅務機關編印的稅收政策法規匯編圖書資料等。

第三條 本制度所指的檔案管理是對上述各類檔案資料的分類編號、整理、歸集、查閱使用所作出的具體規定。

第四條 檔案的所有權屬稅務師事務所。對檔案的調閱必須經過事務所有關人員批准，按規定辦理調閱手續。

❹ 怎麼評價會計師事務所人事管理制度

學習制度

為了不斷提高稅務代理從業人員的政治素質和業務水平，造就和培養一批適應稅務代理事業發展的高素質人才，特製定如下學習制度：

一、

學歷教育

1、事務所鼓勵員工參加學歷教育。

2、凡參加學歷教育的員工，原則上要求利用業余時間非脫產形式進行。要求學習的員工應選擇對口專業，由本人提出申請，報所領導批准。面授輔導、考前復習、考試時間與工作時間有沖突的，應辦理請假手續，先以假期沖抵，超過部分按事假處理。學習費用平時由員工自付，畢業後憑畢業證書由事務所給予一次性獎勵或報銷相關費用，獎勵標准由事務所根據自身經濟狀況確定。

3、事務所根據業務發展需要，選送員工到高等院校進修深造，照發基本工資、報銷相關學習費用。員工個人要求脫產學習的，經所領導批准，作停薪留職處理，費用自負。

4、員工未經所領導同意自行報考或參加專業不對口的業余學歷教育，佔用工作時間作事假處理，學習費用自理。

二、

執業資格和職稱考試

1、
事務所鼓勵符合報考條件的員工參加註冊稅務師、注冊會計師等執業資格和相關專業職稱考試。

2、 執業資格、職稱考試和考前輔導培訓時間作出勤處理，考前給一定的復習時間。

3、 凡考試合格的員工，報名費、考務費、差旅費、住宿費等給予定額報銷，事務所給予適當的物質獎勵。

三、

後續教育培訓

事務所應認真貫徹執行《注冊稅務師後續教育培訓暫行辦法》，分期分批安排注冊稅務師，相關費用應予以報銷。回所後注冊稅務師應向所領導匯報學習收獲，並對全所員工輔導傳達。

四、

政治、業務學習

1、
學習時間。每月應不少於1天進行政治、業務學習。

2、
學習內容。政治方面，主要學習中央、省、市有關會議、文件精神；業務方面，主要學習稅收法律、法規和政策、財務管理、會計核算及相關法律知識等。

3、
學習方法。平時利用業余時間分散學習，學習日組織集中學習，採用傳達文件、上課、聯系實際討論等方式。

4、
組織考試。採用閉卷或開卷兩種方式，獨立完成，考試成績可作為員工年度考核的依據之一。

5、
學習要求。學習日一般不安排業務工作，全體員工積極參加，集中思想，集中精力，勤學勤思考，聯系實際認真學習討論。

所長辦公會議制度

為了提高議事決策的民主性，科學性和正確性，從本行業實際情況出發，特建立所長辦公會議制度。

一、參加人員

所領導及各部門（分支機構）負責人。

二、

會議內容

1、 研究貫徹執行股東大會（合夥人）、董事會的各種決定，決議；

2、 匯報交流日常行政管理和業務開展情況和進度，安排部署業務工作計劃；

3、 研究提出工作人員勞動報酬和福利待遇方案；

4、 研究提出對工作人員實行獎懲的意見；

5、 研究解決執業過程中發生或遇到的各種情況、問題，協調解決內外部各種矛盾；

6、 研究決定業務拓展方案和實施方法；

7、 其他重要問題。

三、

議事原則及其他

1、 會議按民主集中制原則，由主持人根據多數與會者意見集中決定相關事項。

2、 會議一般每月召開一次，由所長（或所長授權指定的其他人）主持，特殊情況即時召開。

3、 會議應有專人作記錄，以供備查。

稅務代理從業人員文明服務用語和服務禁語

一、文明服務用語：

1、 請；

2、 您好，請坐；

3、 請稍等；

4、 請多提意見；

5、 對不起；

6、 麻煩你；

7、 謝謝；

8、 沒關系；

9、 再見，歡迎下次光臨；

10、請問辦理什麼事；

11、對不起，讓你久等了；

12、對不起，麻煩你跑了幾趟；

13、你的XX項目填寫有誤，請重填一下，謝謝；

14、對不起，電腦出故障，請稍等；

15、很報歉，由於XX原因，你要求辦的事暫無法解決，請見諒；

16、對不起，你要辦的事還需要補充XX資料，麻煩你補一下，謝謝合作。

二、服務禁語：

1、 我不知道；

2、 我不清楚；

3、 不歸我管；

4、 不是給你說了嗎？怎麼還問；

5、 沒看見我正忙著嗎？

6、 急什麼，等著；

7、 電腦故障，不能辦理；

8、 我解決不了；

9、 不是這里的，到那邊去；

10、誰叫你這么晚，明天再來；

11、怎麼這么遲，都下班了；

12、有意見找領導去；

13、我的態度就這樣，你能怎麼樣；

14、我沒空；

15、還沒上班。

注冊稅務師獎懲制度

第一條為規范稅務代理行為，發揮注冊稅務師在稅務代理活動中的作用，
明確注冊稅務師的職責，提高其從事稅務代理工作的積極性和主動性，根據《注冊稅務師資格制度暫行規定》，制定本制度。

第二條事務所可從本單位「事業發展基金」中提取一定比例資金作為注冊稅務師獎勵基金。

第三條注冊稅務師凡符合下列條件之一者，將酌情給予嘉獎：

1、 對改革事務所經營管理，開拓業務渠道，提高執業質量有重大貢獻者；

2、 在對外服務和具體執業中，創造優異成績者。

第四條注冊稅務師凡符合下列條件之一者，將酌情給予獎勵：

1、 在對外接待和工作中，服務（工作）態度良好，為事務所在社會上創造極佳影響者；

2、 發現質量事故苗頭，及時採取措施，防止重大質量事故發生者；

3、 提出合理化建議，並經實踐有顯著成效者。

第五條注冊稅務師未按照委託代理協議書的規定進行代理或違反稅收法律、行政法規的規定進行代理活動受到縣及縣以上稅務行政機關有關規定外罰的，事務所應即暫停執業並及時報告省注冊稅務師管理中心作相應處理。

第六條注冊稅務師從事稅務代理活動，觸犯刑律、構成犯罪的，由司法機關依法懲處並由事務所給予開除處分。

❺ 誰能給我一份會計管理規章制度，最好的是會計師事務所適用的。如果能詳細點就太好了。

你的分太低了

❻ 會計師事務所管理制度的執行情況說明怎麼寫

直接寫怎麼樣就可以了，按照會計制度來寫。

❼ 求會計師事務所的管理制度，不是稅務師事務所

學習制度

為了不斷提高稅務代理從業人員的政治素質和業務水平，造就和培養一批適應稅務代理事業發展的高素質人才，特製定如下學習制度：

一、

學歷教育

1、事務所鼓勵員工參加學歷教育。

2、凡參加學歷教育的員工，原則上要求利用業余時間非脫產形式進行。要求學習的員工應選擇對口專業，由本人提出申請，報所領導批准。面授輔導、考前復習、考試時間與工作時間有沖突的，應辦理請假手續，先以假期沖抵，超過部分按事假處理。學習費用平時由員工自付，畢業後憑畢業證書由事務所給予一次性獎勵或報銷相關費用，獎勵標准由事務所根據自身經濟狀況確定。

3、事務所根據業務發展需要，選送員工到高等院校進修深造，照發基本工資、報銷相關學習費用。員工個人要求脫產學習的，經所領導批准，作停薪留職處理，費用自負。

4、員工未經所領導同意自行報考或參加專業不對口的業余學歷教育，佔用工作時間作事假處理，學習費用自理。

二、

執業資格和職稱考試

1、
事務所鼓勵符合報考條件的員工參加註冊稅務師、注冊會計師等執業資格和相關專業職稱考試。

2、 執業資格、職稱考試和考前輔導培訓時間作出勤處理，考前給一定的復習時間。

3、 凡考試合格的員工，報名費、考務費、差旅費、住宿費等給予定額報銷，事務所給予適當的物質獎勵。

三、

後續教育培訓

事務所應認真貫徹執行《注冊稅務師後續教育培訓暫行辦法》，分期分批安排注冊稅務師，相關費用應予以報銷。回所後注冊稅務師應向所領導匯報學習收獲，並對全所員工輔導傳達。

四、

政治、業務學習

1、
學習時間。每月應不少於1天進行政治、業務學習。

2、
學習內容。政治方面，主要學習中央、省、市有關會議、文件精神；業務方面，主要學習稅收法律、法規和政策、財務管理、會計核算及相關法律知識等。

3、
學習方法。平時利用業余時間分散學習，學習日組織集中學習，採用傳達文件、上課、聯系實際討論等方式。

4、
組織考試。採用閉卷或開卷兩種方式，獨立完成，考試成績可作為員工年度考核的依據之一。

5、
學習要求。學習日一般不安排業務工作，全體員工積極參加，集中思想，集中精力，勤學勤思考，聯系實際認真學習討論。

所長辦公會議制度

為了提高議事決策的民主性，科學性和正確性，從本行業實際情況出發，特建立所長辦公會議制度。

一、參加人員

所領導及各部門（分支機構）負責人。

二、

會議內容

1、 研究貫徹執行股東大會（合夥人）、董事會的各種決定，決議；

2、 匯報交流日常行政管理和業務開展情況和進度，安排部署業務工作計劃；

3、 研究提出工作人員勞動報酬和福利待遇方案；

4、 研究提出對工作人員實行獎懲的意見；

5、 研究解決執業過程中發生或遇到的各種情況、問題，協調解決內外部各種矛盾；

6、 研究決定業務拓展方案和實施方法；

7、 其他重要問題。

三、

議事原則及其他

1、 會議按民主集中制原則，由主持人根據多數與會者意見集中決定相關事項。

2、 會議一般每月召開一次，由所長（或所長授權指定的其他人）主持，特殊情況即時召開。

3、 會議應有專人作記錄，以供備查。

稅務代理從業人員文明服務用語和服務禁語

一、文明服務用語：

1、 請；

2、 您好，請坐；

3、 請稍等；

4、 請多提意見；

5、 對不起；

6、 麻煩你；

7、 謝謝；

8、 沒關系；

9、 再見，歡迎下次光臨；

10、請問辦理什麼事；

11、對不起，讓你久等了；

12、對不起，麻煩你跑了幾趟；

13、你的XX項目填寫有誤，請重填一下，謝謝；

14、對不起，電腦出故障，請稍等；

15、很報歉，由於XX原因，你要求辦的事暫無法解決，請見諒；

16、對不起，你要辦的事還需要補充XX資料，麻煩你補一下，謝謝合作。

二、服務禁語：

1、 我不知道；

2、 我不清楚；

3、 不歸我管；

4、 不是給你說了嗎？怎麼還問；

5、 沒看見我正忙著嗎？

6、 急什麼，等著；

7、 電腦故障，不能辦理；

8、 我解決不了；

9、 不是這里的，到那邊去；

10、誰叫你這么晚，明天再來；

11、怎麼這么遲，都下班了；

12、有意見找領導去；

13、我的態度就這樣，你能怎麼樣；

14、我沒空；

15、還沒上班。

注冊稅務師獎懲制度

第一條為規范稅務代理行為，發揮注冊稅務師在稅務代理活動中的作用，
明確注冊稅務師的職責，提高其從事稅務代理工作的積極性和主動性，根據《注冊稅務師資格制度暫行規定》，制定本制度。

第二條事務所可從本單位「事業發展基金」中提取一定比例資金作為注冊稅務師獎勵基金。

第三條注冊稅務師凡符合下列條件之一者，將酌情給予嘉獎：

1、 對改革事務所經營管理，開拓業務渠道，提高執業質量有重大貢獻者；

2、 在對外服務和具體執業中，創造優異成績者。

第四條注冊稅務師凡符合下列條件之一者，將酌情給予獎勵：

1、 在對外接待和工作中，服務（工作）態度良好，為事務所在社會上創造極佳影響者；

2、 發現質量事故苗頭，及時採取措施，防止重大質量事故發生者；

3、 提出合理化建議，並經實踐有顯著成效者。

第五條注冊稅務師未按照委託代理協議書的規定進行代理或違反稅收法律、行政法規的規定進行代理活動受到縣及縣以上稅務行政機關有關規定外罰的，事務所應即暫停執業並及時報告省注冊稅務師管理中心作相應處理。

第六條注冊稅務師從事稅務代理活動，觸犯刑律、構成犯罪的，由司法機關依法懲處並由事務所給予開除處分。

稅務師事務所檔案管理制度

第一章
總則

第一條 為加強稅務代理的檔案管理，提高代理工作質量和辦事效率，防範執業風險，根據《中華人民共和國檔案法》等有關規定，制定本制度。

第二條 稅務師事務所檔案是指事務所在工作中形成的各類稅務代理工作底稿、各類涉稅文書；業務活動的錄像、錄音、照片等資料及其他檔案，如事務所的帳冊等會計資料各類出版社以及各級稅務機關編印的稅收政策法規匯編圖書資料等。

第三條 本制度所指的檔案管理是對上述各類檔案資料的分類編號、整理、歸集、查閱使用所作出的具體規定。

第四條 檔案的所有權屬稅務師事務所。對檔案的調閱必須經過事務所有關人員批准，按規定辦理調閱手續。

❽ 會計師事務所制度有哪些

會計師事務所會計制度（試行）
（1991年11月29日財政部發布）

第一章總則

一、為了加強對會計師事務所的會計核算和會計管理工作，根據《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國注冊會計師條例》的規定，制定本制度。

二、本制度適用於按照《中華人民共和國注冊會計師條例》的規定，經財政部和各省、自治區、直轄市財政廳（局）（以下稱主管財政機關）批准，在我國境內設立的會計師事務所（以下稱事務所）及其所屬獨立核算的分支機構（以下稱分支機構）。

三、主管財政機關和地方注冊會計師協會根據本制度的規定，在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總的前提下，可以結合本地區實際情況，對會計科目名稱和會計報表項目作適當變動，並報中國注冊會計師協會備案。

四、本制度由中國注冊會計師協會解釋。

五、本制度自發布之日起試行。
第二章會計機構和會計人員

一、事務所應根據本身核算和管理的需要，設立獨立的會計機構，或經主管財政機關批准，由內部某一機構具體負責會計工作，明確會計主管人員和配備專職會計人員。

二、事務所對於會計機構負責人、會計主管人員的任免應經主管財政機關同意。

三、會計人員必須遵守國家的法律、行政法規、會計制度，努力維護財經紀律、廉潔奉公，忠於職守。

四、會計人員應按照《中華人民共和國會計法》、財政部頒發的《會計人員工作規則》和本制度的具體規定，辦理會計事務、進行會計核算、實行會計監督。

五、事務所行政負責人，應保證會計人員正確行使職權，支持會計人員的工作。

六、事務所應建立內部稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務帳目的登記工作。
第三章會計核算一般原則

一、事務所應設置完整的會計帳簿，所有收入與支出，都必須入帳核算。一切會計核算業務，均須有合法、真實、正確的會計憑證。

二、事務所的收入與費用按權責發生制的原則確認。對於本期已經實現的收入和已經發生的費用，不論款項是否在本期收付，都應作為本期的收入和費用；對於不屬於本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和費用。

三、事務所的會計核算和會計報表的編報，應當劃分期間。事務所的會計年度按照公歷年度確定，即自每年1月1日起至12月31日止。

四、事務所的會計記帳以人民幣元為單位，元以下至角分。涉及外幣核算的，應摺合人民幣記帳，同時登記外幣金額和匯率。

五、事務所會計核算採用借貸記帳法。

六、事務所的會計業務處理方法、會計報表各項目的編報方法，前後各期應當一致。如需變更，應當自新的會計年度開始時變更，並在變更年度的會計報表和財務情況說明書中予以說明。
第四章會計憑證和會計帳簿。

一、事務所對於發生的經濟業務，應取得或填制原始憑證。原始憑證包括以下幾類：
（一）各種支出款項的憑證。
（二）各種收入款項的憑證。
（三）與銀行及其他往來單位的結算憑證。
（四）其他證明經濟業務發生的單據、票證、表冊等。
各種原始憑證應當具備合法性、真實性、正確性。

二、事務所原始憑證應當包括以下基本內容：
（一）憑證的名稱和填制日期；
（二）填制憑證的單位或填制人、單位公章；
（三）接受憑證的單位名稱；
（四）經濟業務的內容、品名、數量、單價和金額；
（五）本單位經辦人員簽名或蓋章。

三、會計人員對原始憑證的合法性、正確性、真實性應進行嚴格審查。對不真實、不合法的原始憑證，應拒絕受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，應退回更正、補充。

四、事務所的記帳憑證包括收款憑證、付款憑證和轉帳憑證。收支業務不多的，可以通用一種記帳憑證。各種記帳憑證應包括以下基本內容：
（一）填制日期、編號；
（二）經濟業務內容摘要；
（三）會計科目名稱及金額；
（四）所附原始憑證的張數；
（五）填制憑證人員、記帳、復核人員、會計主管人員的簽章。收付款的記帳憑證還應由出納人員簽章。
會計人員應根據審核無誤的原始憑證及時編制各種記帳憑證，期末業務結轉和錯帳的更正可以不附原始憑證。

五、會計人員在編制記帳憑證時，必須做到：
（一）每一會計分錄，都要記借方和貸方會計科目，借貸方科目應保持正確、清晰的對應關系，所記金額應平衡。
（二）記帳憑證根據每項業務的原始憑證編制，對當天發生的同類會計事項可以適當歸並後編制。
（三）記帳憑證每月或每季編順序號，連同所附原始憑證裝訂成冊，妥善保管。

六、事務所應設置總帳、明細帳和日記帳三種主要帳簿和各種必要的備查帳簿，並根據會計憑證和其他有關資料及時進行登記。

七、總帳和各種明細帳都必須按月結帳，現金日記帳和銀行存款日記帳應按日結帳，並經常與庫存現金、銀行對帳單核對，做到帳款、帳帳相符。

八、現金日記帳和銀行存款日記帳必須使用訂本帳，不得用銀行對帳單或其他方法代替日記帳。
採用計算機記錄的日記帳，應當每天列印成書面形式，至少按月順序裝訂成冊。

九、啟用帳簿時，必須在帳簿封面上寫明事務所名稱、帳簿名稱和所屬會計年度，在帳簿扉頁上寫明啟用日期、帳戶目錄、帳簿頁數，並由會計主管人員、記帳人員簽章。記帳人員調動工作時，應註明交接日期，並由交接和監交人員簽章。

十、會計帳簿要保持帳面整潔、字跡工整。如發生記帳錯誤，應根據錯誤情況，採用正確的更正方法進行更正，並由記帳人員在更正處蓋章。

十一、新年度開始時，除固定資產明細帳可在年終結帳後連續使用舊帳外，其他各帳必須另建新帳。建立新帳時，應根據上年各有關帳戶的余額直接轉入新帳的有關帳戶。各種活頁帳平時按每一帳戶分別編號，年終帳務結束後，按帳戶順序整理，裝訂成冊，並逐頁編總頁號，同其他帳簿一並歸檔。
第五章會計交接和會計檔案

一、會計人員調動工作或離職時，必須按照規定要求辦理交接工作。交接工作應符合以下要求：
（一）會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續由事務所負責人監交；一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人、會計主管人員監交。
（二）會計人員辦理移交手續前，對於已受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，必須填制完畢，尚未登記帳目的，必須登記完畢。記帳人員應在帳冊所記最末一筆數字處蓋章，同時在所經管帳冊的「經管人員一覽表」註明移交日期並簽章。對於尚未辦完的事項和文件，如不可能在移交前完成，必須把經辦過程向接替人交代清楚，由接替人繼續辦理。
（三）辦理交接時，應移交和交代的事項有：有關印鑒；庫存現金、支票簿、有價證券；會計憑證、帳簿和其他會計檔案資料；有關的文件規定、規章制度；各種應經辦的未了事項及其他應交代的工作。
（四）編造移交清冊一式3份，由移交人、接替人各執1份，一份報領導審閱後歸檔。
撤銷或合並的單位，會計機構負責人、會計主管人員和經辦會計人員必須負責辦理全面清理移交手續後，才能離任。

二、事務所的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，都必須按照《中華人民共和國會計法》第十五條的規定建立會計檔案，妥善保管，並按財政部、國家檔案局制發的《會計檔案管理辦法》的具體規定嚴格執行。
第六章會計科目

一、會計科目總則
（一）本章統一規定會計科目的編號，以便於編制會計憑證，登記帳簿和查閱核對，事務所不能任意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
事務所在填制會計憑證、登記帳簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號，不填列會計科目的名稱。

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第一章 總則

第一條為規范四川國棟建設股份有限公司（以下簡稱「公司」）的風險管

理，建立規范、有效的風險控制體系，提高風險防範能力，保證公司安全穩健運

行，提高經營管理水平，根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證

券法》、《上海證券交易所股票上市規則》、《公司章程》等相關法律、法規，

結合公司生產經營和管理實際，制定本制度。

第二條本制度旨在公司為實現以下目標提供合理保證：

1、將風險控制在與總體目標相適應並可承受的范圍內。

2、實現公司內外部信息溝通的真實、可靠。

3、確保法律法規的遵循。

4、提高公司經營的效益及效率。

5、確保公司建立針對各項重大風險發生後的危機處理計劃，使其不因災害

性風險或人為失誤而遭受重大損失。

第三條公司風險是指未來的不確定性對公司實現其經營目標的影響。

第四條按照公司目標的不同對風險進行分類，公司風險分為：戰略風險、

經營風險、財務風險和法律風險。

1、戰略風險：沒有制定或制定的戰略決策不正確，影響戰略目標實現的負

面因素。

2、經營風險：經營決策的不當，妨礙或影響經營目標實現的因素。

3、財務風險：包括財務報告失真風險、資產安全受到威脅風險和舞弊風險。

（1） 財務報告失真風險。沒有完全按照相關會計准則、會計制度的規定組

織會計核算和編制財務會計報告，沒有按規定披露相關信息，導致財務會計報告

和信息披露不完整、不準確、不及時。
（2） 資產安全受到威脅風險。沒有建立或實施相關資產管理制度，導致公司的資產如設備、存貨、有價證券和其他資產的使用價值和變現能力的降低或消

失。

（3） 舞弊風險。以故意的行為獲得不公平或非正當的收益。

4、法律風險：沒有全面、認真執行國家法律、法規和政策規定以及上市的

證券監管規定，影響合規性目標實現的因素。

第五條按風險能否為公司帶來盈利機會，風險可分為純粹風險和機會風

險。

第六條按照風險的影響程度，風險分為一般風險和重要風險。

第七條本制度適用於公司本部及下屬分（子）公司。

第二章 風險管理及職責分工

第八條公司各職能部門和業務單位風險管理第一道防線；內部審計部門和

董事會下設的審計委員會為風險管理第二道防線；董事會及股東大會為風險管理

第三道防線。

第九條公司業務管理部門在風險、控制管理方面的主要職責：

1、公司業務管理部門按照公司內控部門制定的風險評估的總體方案，根據

業務分工，配合內控項目組識別、分析相關業務流程的風險，確定風險反應方案。

2

2、根據識別的風險和確定的風險方案，按照公司確定的控制設計方法和描

述工具，設計並記錄相關控制，根據風險管理的要求，修改完善控制設計。包括：

建立控制管理制度，按照規定的方法和工具描述業務流程，編制風險控制文檔和

程序文件等。

3、組織控制制度的實施，監督控制制度的實施情況，發現、收集、分析控

制缺陷，提出控制缺陷改進意見並予以實施，對於重大缺陷和實質性漏洞，除向

部門分管領導匯報情況外，還應向公司內控項目組反饋情況，以便公司內控項目

監控內部控制體系的運行情況。

4、配合內部審計等部門對控制失效造成重大損失或不良影響的事件進行調

查、處理。

第十條分（子）公司、控股公司的風險管理和職責分工的設置，分別參照

上述第八條、第九條的規定製定。

第三章 風險管理初始信息的收集

第十一條廣泛、持續不斷地收集與公司風險和風險管理相關的內部、外部

初始信息，包括歷史數據和未來預測，應把收集初始信息的職責分工落實到各有

關職能部門和業務單位。

第十二條在戰略風險方面，廣泛收集國內外公司戰略風險失控導致公司蒙

受損失的案例，並收集與公司相關的宏觀經濟政策、技術環境、市場需求、競爭

狀況等方面的重要信息，重點關注本公司發展戰略和規劃、投融資計劃、年度經

營目標、經營戰略，以及編制這些戰略、規劃、計劃、目標的有關依據。

第十三條在財務風險方面，廣泛收集國內外公司財務風險失控導致危機的

案例，收集與公司獲利能力、資產營運能力、償債能力、發展能力指標的重要信

息，重點關注成本核算、資金結算和現金管理業務中曾發生或易發生錯誤的業務

流程或環節。

3

第十四條在經營風險方面，廣泛收集國內外公司忽視市場風險、缺乏應對

措施導致公司蒙受損失的案例，收集與公司產品結構、市場需求、競爭對手、主

要客戶和供應商等方面的重要信息，對現有業務流程和信息系統操作運行情況進

行的監管、運行評價及持續改進，分析公司風險管理的現狀和能力。

第十五條在法律風險方面，廣泛收集國內外公司忽視法律法規風險、缺乏

應對措施導致分公司蒙受損失的案例，收集與公司法律環境、員工道德、重大協

議合同、重大法律糾紛案件等方面的信息。

第十六條公司對收集的初始信息應進行必要的篩選、提煉、對比、分類、

組合，以便進行風險評估。

第四章 風險評估

第十七條公司風險評估主要經過確立風險管理理念和風險接受程度、目標

制定、風險識別、風險分析和風險反應等五個基本程序來進行。

第十八條確立公司風險管理理念和風險接受程度是公司進行風險評估的

基礎。

1、公司風險管理理念是公司如何認知整個經營過程（從戰略制定和實施到

公司日常活動）中的風險為特徵的公司共有的信念和態度。公司實行穩健的風險

管理理念，對於高風險投資項目採取謹慎介入的態度。

2、風險接受程度是指公司在追求目標實現過程中願意接受的風險程度。一

般來講，公司可將風險接受程度分為三類：「高」、「中」、或「低」。公司從

定性角度考慮風險接受程度，整體上講，公司把風險接受程度確定為「低」類，

即公司在經營管理過程中，採取謹慎的風險管理態度，可以接受較低程度的風險

發生。

公司的風險接受程度選擇也與公司的風險管理理念保持一致。

4

第十九條目標制定是風險識別、風險分析和風險對策的前提。公司必須首

先制定目標，在此之後，才能識別和評估影響目標實現的風險並且採取必要的行

動對這些風險實施控制。公司目標包括戰略目標、經營目標、合規性目標和財務

報告目標四個方面。目標確定必須符合國家的法律法規和行業發展規劃，符合公

司戰略發展計劃，符合上交所證券監管機構的規定。

第二十條風險識別就是識別可能阻礙實現公司目標、阻礙公司創造價值或

侵蝕現有價值的因素。公司可以採取問卷調查、小組討論、專家咨詢、情景分析

政策分析、行業標桿比較、訪談法等識別風險。

第二十一條分析主要從風險發生的可能性和對公司目標的影響程度兩個

角度來分析。風險分析方法一般採用定性和定量方法組合而成。在風險分析不適

宜採取定量分析的情況下，或者用於定量分析所需要的足夠可信的數據無法獲

得，或者獲取成本很高時，公司通常使用定性分析法。

公司對風險進行分析，確認哪些風險應當引起重視、哪些風險予以一般關注，

對於需要重視的風險，再進一步劃分，分別確認為「重要風險」與「一般風險」，

從而為風險對策奠定基礎。風險的重要程度的判斷主要根據風險發生的可能性和

影響程度來確定的。

1、如果風險發生的可能性屬於「極小可能發生」的該風險就可不被關注。

2、如果風險發生的可能性高於或等於「可能發生」，且風險的影響程度小，

就將該類風險確定為一般風險。

3、如果風險發生的可能性等於或高於「風險可能發生」，且風險的影響程

度大，就將該類風險確定為重要風險。

第二十二條對策。公司在進行風險分析後，應該根據風險分析結果，結合

風險發生的原因選擇風險應對方案：規避風險、接受風險、減少風險或分擔風險。

5

1、規避風險：推出產生風險的各種活動。規避風險的例子可能有退出使用

一條生產線、停止向一個新的地理區域市場擴大業務，或者出售公司的一個分支。

2、減少風險：採取行動減少風險的可能性或降低風險影響程度或兩者同時

降低。減少風險一般涉及大量的日常經營決策。

3、分擔風險：通過將風險轉移或者分擔部分風險來減少風險的可能性和影

響。常見的方法包括購買保險產品、實施期貨的套期保值交易或將某一活動外包。

4、接受風險：不採取任何行動去影響風險的可能性或影響。風險分析後，

確定風險應對方案時，公司應考慮以下因素：

1、風險應對方案對風險可能性和風險程度的影響，風險應對方案是否與公

司的風險容忍度一致。

2、對方案的成本與收益比較。

3、對方案中可能的機遇與相關的風險進行比較。

4、充分考慮多種風險應對方案的組合。

第五章 管理解決方案

第二十三條 司根據風險應對策略，針對各類風險或每一項重大風險制定風

險管理解決方案。方案一般應包括風險解決的具體目標，所需的組織領導，所涉

及的管理及業務流程，所需的條件、手段等資源，風險事件發生前、中、後所采

取的具體應對措施以及風險管理工具。

第二十四條經營戰略與風險策略一致、風險控制與運營效率及效果相平衡

的原則，公司制定風險解決的內控方案，針對重大風險所涉及的各管理及業務流

程，制定涵蓋各個環節的全流程式控制制措施；對其他風險所涉及的業務流程，要把

關鍵環節作為控制點，採取相應的控制措施。

6

第二十五條制定合理、有效的內控措施，包括以下內容：

1、建立內控崗位授權制度。對內控所涉及的各崗位明確規定授權的對象、

條件、范圍和額度等，任何組織和個人不得超越授權作出風險性決定；

2、建立內控報告制度。明確規定報告人於接受報告人，報告的時間、內容、

頻率、傳遞路線、負責處理報告的部門和人員等；

3、建立內控批准制度。對內控所涉及的重要事項，明確規定批準的程序、 條

件、范圍和額度、必備文件以及有權批準的部門和人員及其相應責任；

4、建立內控責任制度。按照權利、義務和責任相統一的原則，明確規定各

有關部門和業務單位、崗位、人員應負的責任和獎懲制度；

5、建立內控審計檢查制度。結合內控的有關要求、方法、標准與流程，明確規定審計檢查的對象、內容、方式和負責審計檢查的部門等；

6、建立內控考核評價制度。具備條件的公司應把各業務單位風險管理執行

情況與績效薪酬掛鉤；

7、建立重大風險預警制度。對重大風險進行持續不斷的監測，及時發布預

警信息，制定應急預案，並根據情況變化調整控制措施；

8、建立健全公司法律顧問制度。大力加強公司法律風險防範機制建設，形

成由公司決策層主導、公司法律部牽頭、公司法律顧問提供業務保障、全體員工

共同參與的法律風險責任體系。完善公司重大法律糾紛案件的備案管理制度；

9、建立重要崗位權力制衡制度，明確規定不相容職責的分離。主要包括：

授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管和稽核檢查等職責。對內控所涉及的

重要崗位可設置一崗雙人、雙職、雙責，相互制約；明確該崗位的上級部門或人

員對其應採取的監督措施和應負的監督責任；將該崗位作為內部審計的重點等。

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第二十六條公司應當按照各有關部門和業務單位的職責分工，認真組織實

施風險管理解決方案，確保各項措施落實到位。

第六章 風險管理的監督與改進

第二十七條公司建立貫穿於整個風險管理基本流程，連接各上下級、各部

門和業務單位的風險管理信息溝通渠道，確保信息溝通的及時、准確、完整，為

風險管理監督與改進奠定基礎。

第二十八條公司各有關部門和業務單位應定期對風險管理工作進行自查

和檢驗，及時發現缺陷並改進，其檢查、檢驗報告應及時報送公司風險管理職能

部門。

第二十九條公司內部審計部門定期或不定期對各有關部門和業務單位能

否按照有關規定開展風險管理工作及其工作效果進行監管評價，監督評價報告應

直接報送董事會或董事會下設的審計委員會。此項工作也可結合年度審計、任期

審計、離任審計或專項審計工作一並開展。

第七章 附則

第三十條本制度由公司董事會負責解釋。

第三十一條本制度自董事會通過之日起執行。