財稅法規專題論文

1. <會計人員素質問題研究>畢業論文提綱和論文不知道怎麼去下筆寫!

會計人員素質問題研究

摘要：本文就新時期會計人員應具備的基本素質、如何提高會計人員的素質以及在提高會計人員素質的同時應處理好的幾個關系做了探索。
關鍵詞：會計；素質；提高

隨著會計業務的電子化、網路化、企業資金往來多樣化等的發展，企業對財務管理的創新要求和風險控制的要求日益迫切，因此，對會計人員素質也提出了更高的要求。如何提高會計工作人員的素質，使其能夠盡快適應這種要求，是每一位會計人員都必須深思的問題。本文就如何提高新時期會計人員的素質提出自己的一些粗淺的看法。

一、新時期會計人員應具備的基本素質
1、會計人員首先應樹立效益觀念、市場觀念和法制觀念。效益是企業在市場經濟生存和發展的基礎。與此相適應的財會工作的立足點和歸宿點都必須圍繞效益這個中心而展開。因此，會計人員首先必須牢固樹立效益觀念，一切財務活動都應在效益這個基礎上，積極探索提高經濟效益的新途徑、新方法；企業效益的提高是建立在市場份額不斷擴大的基礎上來實現的，沒有市場，也就沒有效益可言。因此，會計人員不但有效益觀念，更有市場觀念，理財視野不能局限於企業內部，更要著眼於市場這個大局，根據市場信息和要求來開展各項理財工作，從而達到提高企業產品競爭力和企業效益的目的；市場經濟又是法制經濟。因此，會計人員必須樹立法制觀念。會計人員不僅要熟悉和掌握財稅法規、制度，也要熟悉和運用其他法律、法規。用法律、法規指導自己的工作，從而更好的確保企業的各項經營活動在法制軌道上有序、健康地運行。
2、具有較強的專業技能和管理技巧及廣泛的知識視野。當今社會知識的更新換代的速度非常快。要想成為一名優秀的會計人員，除應具備基本的專業知識技能外，還應掌握英語、計算機、金融、熟悉涉外合同、涉外法規等知識。每一位財務工作者，也只有知識與能力兼備、技能與技巧並舉，才具備一名優秀會計人員最起碼的標准。
3、具有強烈的敬業愛崗精神。每一位財務工作人員，要想在財務這個領域有所突破，必須熱愛本職工作，腳踏實地，本著務實、求是、實干、熱情的工作態度，應對自己所從事的工作有一個正確的認識，在自己所從事的崗位上默默無聞、無私奉獻的精神。新時期的社會，各種商務活動頻繁，如果玩忽職守，不盡本職，必將給本單位、本部門帶來連鎖的不良反應，並導致嚴重後果。因此，敬業愛崗是每一位財務人員應具備的基本素質。
4、廉潔奉公，嚴守職業道德。會計職業道德是會計工作應遵循的道德標准，是會計人員在會計事務中正確處理人與人之間經濟關系的各種行為規范總和。「誠信、真實、公正、可靠」是會計職業道德的基本要求。近年來由於社會經濟利益關系和社會分配方式發生了巨大變化，日趨復雜的外部環境以及各種利益誘惑的增多，會計職業道德受到嚴重挑戰。因此，會計人員應具有自覺抵制一切違法亂紀的高尚品德。自覺遵紀守法，廉潔奉公，不論遇到何種情況，都不喪失原則，不謀私利。
5、較強的信息處理、分析能力。企業的很多業務如生產、采購、庫存、銷售、人力資源等都與會計信息緊密相連，有業務的發生就有會計信息的產生。財務部門是一個服務機構，它的服務對象主要有企業經營者、投資者、債權人、供應商、采購商等。一個健全的財務系統每天都產生出許多數據，快速的為合適的人提供合適的、最新的、基於時間更新的信息。如通過財務分析，告訴經營者何時調整價格，如何解決成本問題，如何選擇投資方案等，隨著通信技術和網路效率的提高，財務分析將成為會計工作的主流，財務人員的職責也主要是搞財務分析，通過在網上查詢數據，不斷地整理、分析，從而提高會計信息的質量。可以說，在知識經濟時代，重要的不是獲取信息的能力，而是對信息的分析能力及快速做出反應的能力。
6、高尚誠實的品格。知識經濟時代是知識化的時代，在知識和科學面前來不得半點虛假，會計人員更應有自覺維護會計信息真實的意識。同時，在知識經濟時代，會計信息化將完全取代手工操作，國際互聯網的發達，使得會計信息展現在互聯網上成為可能和必要。這樣，投資人、債權人、供應商、采購商等均可上網查詢自己所需信息。因此，任何一個單位的會計信息都要經得起監督和審查，做到會計信息真實可靠。
7、終身學習的意識。知識經濟時代的所有經濟活動都將伴隨著一個學習過程，企業本身就是一個學習機構，整個社會生活的知識化、智能化要求會計人員必須堅持學習、學習、再學習。做到活到老、學到老，以適應工作和形勢的需要。

二、如何提高新時期會計人員的素質
1、加強財會人員的繼續教育，提高業務水平。財會工作是一項專業技術性較強的工作，涉及面廣，它要求財會人員具有會計理論、財務管理、預算管理等方面的專業知識和技能。在業務技術上要有過硬的基本功和純熟的操作技能。在管理財務工作時，體現出較高的政策水平和解決實際問題的能力。因此，在現階段加強財會人員的繼續教育，提高業務水平，對會計人員教育和再教育，提高會計人員素質勢在必行。
2、引進競爭機制。引進競爭機制可以實現會計人才的優勝劣汰，為提高會計工作水平創造條件。競爭規律是市場經濟的生存規律，它要求進入市場的商品應滿足市場主體的需要，優勝劣汰，公平競爭，其實質體現為市場經濟的質量規律。在競爭規律作用下，會計人才要具備適應經濟發展所需要的會計技能，並且，越是具備較高技能含量的會計人才越具有職業競爭力，而低技能含量的會計人才則會被淘汰。這樣，會計人才實行市場化競爭，就會由於競爭規律的作用促使會計人員努力掌握更高的會計技能，實現由低質低能型會計人才向高質高能型會計人才的轉化，這既可以提高整個社會的會計工作水平，又可以促進會計教育質量的提高。
3、加強會計人員的職業道德建設。高尚職業道德和獨立、敬業精神是會計人員工作者的基本素質。保密、自律是從業者職業道德的最高要求，會計人員解決的問題一般涉及到相關的商業秘密或執法秘密，所以會計人員工作者必須對委託人負責，在法律規定的保密期內，不能私自將涉及的相關內容泄露。因此，會計人員執業人員必須具備法定的任職資格，這是會計人員人員從事會計人員工作的重要前提，使人們信賴其具備豐富的專業知識，把握足夠的職業技能，有能力從事該項工作。
4、加強內部控制。內部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，並予以規范化和系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。良好的內部控制雖然能夠達到保護資產安全和完整，有助於管理層實現經營方針和目標，但是無法消除其本身所固有的局限性，如負有不同責任的職員忽視控製程序、錯誤判斷、甚至相互勾結、內外串通舞弊等，往往導致內部控制失靈。為了防止上述情況的發生，應要求：一是不相容職務分離。如會計工作中會計和出納就屬於不相容職務，需要分離；執行某項經濟活動的職務與審核該項業務的職務要分離；執行某項經濟業務的職務與記錄該項業務的職務要分離；保管某項財產的職務與記錄該項財產的職務要分離等等。不相容職務的分離是基於這樣的假設，既兩個人無意識同犯一個錯誤的可能性很小，而一個人舞弊的可能性要大於兩個人。二是組織機構的相互控制。一個單位根據經濟活動的需要而分設不同的部門和機構，其組織機構的設置和職責分工應體現相互控制的要求。總之，實現職責分離、相互配合、相互監督、相互制約的工作關系。
5、嚴格科學管理。有了科學的制度，關鍵在於抓落實。而抓落實，必須嚴格科學管理。一是明確崗位職責，並適時實行崗位輪換和交流，強化會計約束，做到事事有人辦，責任分得清。二是嚴格按章操作，嚴格堅持按規章制度和操作規程辦事。三是建立考核制度，實行獎優罰劣，發現問題，堅決處理，杜絕有令不行，有禁不止的行為發生。

三、在提高會計人員素質的同時應處理好的幾個關系
1、要處理好學歷和能力的關系。在實際工作中，學歷並不能全部代表能力，能力也不能完全用學歷來衡量。作為企業選用人才，應避免唯學歷論和非學歷論，力爭將學歷和能力結合起來，做到既有學歷又有能力。
2、處理好德與才的關系。堅持德才兼備的統一和不可分。德是才的統帥和靈魂，德決定了才為誰服務，願不願服務。離開了德，才就失去了方向。才是德的具體落實和體現，才決定了德怎樣服務和服務的水平。離開了才，有德亦難當大任。正如《資治通鑒》所言：唯德才兼備者，賢士也。
3、處理好培養與使用的關系。識人，方可善任；用人，方可知人。經過教育和培養後的人才，如果不用，便失去了教育和培養的意義。應避免會計人才教育和培養的浪費和英雄沒有用武之地。

總之，提高新時期會計人員素質，是適應我國改革開放、加速經濟發展的必由之路，本文在此作了一些粗淺的探索，不對之處請各位同仁批評指正。

2. 中小企業財稅政策國內外研究現狀

我國對中小企業的研究主要是從所有制角度進行的。嚴格地說，還不是真正意義上的中小企業理論，大部分學者只是提出了一些相關的對策建議。
近年來，因受亞洲金融危機的影響，出口下降，內需不振，國有企業下崗職工增加，政府決策部門才開始對中小企業予以重視，出現中小企業熱。但政府財政支出的重點仍是國有大企業及企業集團。因此，這一時期我國在中小企業的理論研究方面進展不大。

2.1國內的相關理論
2.1.1我國中小企業「存在理論」。這種理論形成於改革開放以後，改革開放後，理論界圍繞「計劃與市場」的關系展開了討論，提出了「公有制為主體，多種所有制經濟共同發展」的理論。在個體私營經濟，「三資」企業作為社會主義經濟（當時多為中小企業）「補充」的前提下，中小企業主要在輕工業和第三產業迅速發展。1992年黨的十四大報告明確提出，中國經濟體制改革的基本目標是建立社會主義市場經濟體制。中小企業的發展從此進入了一個新的階段。1997年9月召開的中共十五大精闢論述了社會主義初級階段的理論，把「公有制為主體、多種所有制經濟共同發展」定位為我國社會主義初級階段的一項基本經濟制度，明確了人民日益增長物質文化需要同落後的社會主義生產力之間的矛盾是社會的主要矛盾，推進了社會主義市場經濟理論的創新。同時，全國各地紛紛出台政策帶動了全國中小企業發展的熱潮。
2.1.2「三元結構論」。該理論認為，改革開放後，在傳統農業與現代城市大工業的「二元結構」之間，因鄉鎮企業的崛起而形成「三元結構」。鄉鎮企業的發展，一方面開辟了大量農村剩餘勞動力轉移的途徑，降低了轉移成本，減少了大量剩餘勞動力轉移給城市帶來的壓力；另一方面，為加大農業投入提供的積累，反哺農業，推動農業現代化進程，最終過渡到「一元結構」，實現工業化和城鎮化。因鄉鎮企業多為中小企業，故鄉鎮企業的發展，使我國中小企業進入發展的輝煌時期。
2.2以《中小企業促進法》為核心的發展中小企業的財稅政策:財稅政策對中小型企業發展極具影響力。而在影響中小企業發展的稅收政策中，最重要的是企業所得稅政策。在1994年的稅制改革中，有關企業所得稅的優惠政策中也有明確的規定。我國政府先後頒布的這方面的規定包括：《企業所得稅暫行條例》、《關於鼓勵和促進中小企業發展若干政策意見》、《關於企業所得稅若干優惠政策》、《關於做好國有企業下崗職工基本生活保障和再就業工作的通知》、《關於加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定》等。這些規定為促進中小企業的發展起到了十分重要的作用。
嚴格說來，我國目前並無專門的中小企業法律，現行的有關中小企業的法規主要體現在相關的企業立法中。如《全民所有制工業企業法》、《鄉鎮集體所有制企業暫行條例》、《城鎮集體所有制企業條例》、《私營企業暫行條例》、《個人獨資企業法》、《小型企業暫行條例》等。此外，鑒於目前我國中小企業艱難的生存現狀，為促進中小企業的發展，增強其活力，在企業界和法律界的強烈呼籲下，2000年8月，國家經貿委頒布了《關於鼓勵和促進中小企業發展的若干政策意見》。這是改革開放以來我國頒布的第一個鼓勵和扶持中小企業發展的綜合性政策文件，它為今後中小企業政策體系的形成奠定了基礎。
《中華人民共和國中小企業促進法》已由第九屆全國人民代表大會常委會第二十八次會議於2002年6月29日通過，自2003年1月1日起施行。這是進一步推進我國經濟發展，完善現代公司企業制度，促進中小企業發展的一部很重要的法律。主要包括總則、資金支持、創業扶持、技術創新、市場開拓、社會服務、附則。目前正在實施的促進中小企業發展的具體政策有：繼續鼓勵鄉鎮企業的發展，鼓勵中小企業安置城鎮待業人員；對於高新技術企業給予稅收上的優惠,鼓勵貧困地區中小企業的發展，鼓勵第三產業、支農服務業、技術服務業和公用事業部門中小企業的發展；鼓勵中小企業安置殘疾人就業；減輕稅負、扶持中小企業發展。
其中，有很多的篇幅都是關於政府財稅政策的配套措施的建立和完善的內容。如第十七條，國家通過稅收政策鼓勵種類依法設立的風險投資機構增加對中小企業的投資；第二十三條，國家在有關稅收政策上支持和鼓勵中小企業創立和發展；第三十四條，政府采購應當優先安排向中小企業提供指導和幫助，促進中小企業產品出口，推動對外經濟技術合作與交流；第二十四條，國家對失業人員創立的中小企業和當年吸納失業人員達到國家規定比例的中小企業，安置殘疾人員達到國家規定比例的中小企業，在一定期限內減征、免徵所得稅，實行稅收優惠，等等。

3. 上海電大2011至2012財稅法規專題期末的論文該怎麼寫

這種財稅論文網上比較多,你可以去無憂這個論文網上看一下參考參考

4. 運用政府經濟學的基本原理和相關知識,對我國政府宏觀經濟管理的政策進行分析,寫一篇小論文。

財政政策和貨幣政策在宏觀經濟調控中的作用
摘要：
財政政策與貨幣政策是宏觀調控的兩大政策支柱，相應地，財政政策與貨幣政策效應是決定宏觀調控成效最為重要的兩個方面，事關國民經濟能否保持平穩運行和實現長期增長，因而在一個國家的政策體系中具有十分重要的地位。
關鍵詞： 財政政策 貨幣政策 宏觀調控
1992年，黨的十四大正式確定建立社會主義市場經濟體制的改革目標。此後10多年，我國經濟增長先後經歷了速度過快、穩中趨降和平穩較快三個階段，總體上呈現出持續較快增長和波動幅度收窄的良好態勢。在這個過程中，財政政策作為政府宏觀調控的重要手段發揮了積極作用。特別是自2004年5月份以來採取的財政貨幣政策調控，深化財稅管理體制改革，長期居高不下的投資規模終於大幅回落，物價無論是PPI還是CPI均疾步走低，貨幣供應量回到央行盯住范圍內。從而體現了財政政策在促進體制改革、促進協調發展和構建和諧社會等方面起到了重要作用。
2005年，中國在加強財政宏觀調控、推進依法理財，推動城鄉、區域、經濟社會協調發展等方面，邁出了實質性步伐，實施了以「控制赤字、調整結構、推進改革、增收節支」為主要內容的穩健財政政策，促進了經濟平穩較快發展，財政經濟狀況進一步改善。
2005年，全國財政收入31627.98億元，突破3萬億元大關，比上年同期增長19.8%。2005年，中國經濟發展的基本脈絡已經清晰。國民經濟在保持強勁增長勢頭的情況下，出現了幾個值得關注的趨向：一是國內居民消費價格指數(CPI)連續下滑，目前已經進入理想的區間；二是人民幣匯率形成機制改革順利實施，人民幣匯率在初始升值2%之後穩中有升；三是在人民幣升值後凈出口繼續上升，貿易順差大幅增加，外匯儲備創歷史新高；四是工業企業利潤率下降；五是部份行業產能過剩矛盾突出。
在這樣的背景下，政府實施宏觀調控政策增加了操作的難度。若要保持高增長、低通漲的理想發展格局，短期內通過利率、匯率調節經濟增長、改善進出口平衡、提高工業企業經濟效益、壓縮長線投資等已經沒有太大的餘地。而與貨幣政策相比，財政政策則可以通過降低企業稅負總水平、調整進出口關稅政策、實行有差別的行業稅制和稅收優惠政策、調整公共支出的方向和比例、加大轉移支付等措施，促進經濟穩定增長，抑制和消除目前經濟發展中存在的不健康因素，實現社會的協調發展，從而實現政府的宏觀調控目標。

2003年以來，公開市場操作在整個貨幣政策調控中發揮了重大作用。從2003年4月份開始，人民銀行通過發行中央銀行票據，加大對沖外匯占款的力度；此後下發《關於進一步加強房地產信貸業務管理的通知》，向商業銀行提示房地產信貸風險，要求商業銀行加強貸款管理；此外，還將法定存款准備金率由原來6％調高至7％。2004年一季度開始，人民銀行連續出台了三大政策：3月25日起分別上調中央銀行再貸款利率和再貼現利率；4月25日起再次上調存款准備金率0.5個百分點，並實行差別存款准備金率制度；10月人民銀行分別上調了人民幣存、貸款基準利率0.27個百分點，同時放開了貸款利率上限和存款利率下限。利率市場化改革取得明顯成效，從而體現出貨幣政策在宏觀調控中的作用。
2005年，金融宏觀調控取得明顯成效。人民銀行執行了穩健的貨幣政策，通過市場化手段加強總量控制、優化信貸結構、完善貨幣政策傳導機制，保持金融穩定運行，促進經濟平穩較快發展。2005年11月末，廣義貨幣供應量M2同比增長18.3 %，狹義貨幣供應量M1同比增長12.7 %；全部金融機構人民幣貸款增加2.2萬億元；信貸結構有所改善，短期貸款和票據融資同比多增4413億元，中長期貸款同比多增344億元，農業貸款同比多增75億元。

財政政策與貨幣政策都是國家宏觀調控的重要手段 , 是國家的重要政策。但兩者又有不同。調節經濟的手段不同 , 財政政策是運用財政收入和支出來調節 , 貨幣政策是通過調節貨幣的供應量和需求量來調節。制定政策的機關不同 , 財政政策中的財政收支計劃必須經過人大的批准 , 貨幣政策由中國人民銀行制定。財政調節更具有直接性 ,貨幣調節則相對具有間接性。財政政策要在促進經濟增長、優化結構和調節收入方面發揮重要功能，貨幣政策要在保持幣值穩定和總量平衡方面發揮重要作用。
財政政策推動體制改革和制度建設
承擔體制改革和制度建設的成本，是我國財政肩負的特殊重要職能。回顧我國的改革發展歷程，國有企業改革中的債務處理、人員安置和分離企業辦社會職能，金融改革中的壞賬處理和資本金補充，多年欠賬的社會保障體系建設，理順價格關系時各方面利益關系的協調等，都有財政資金大量投入。這與那些體制和制度基本定型、公共財政主要著眼於社會事業發展的國家有很大不同。從全局和長期看，增加財政對改革的投入意義重大。體制沒有理順，會加大生產和交易成本，因而加快改革有著明顯的制度收益。通過投入於改革，財政政策不僅成為穩定社會的「減震器」，而且成為提高資源配置效率、增強社會活力、保持長期較快發展的「助推器」。
財政政策促進社會協調發展和社會公平
上世紀80年代以來，我國工業化、城鎮化、市場化和國際化步伐加快，經濟社會各個領域都發生了深刻變化，社會利益關系急速調整，統籌兼顧各方面訴求的壓力加大。最近幾年，財政通過稅收、國債、補貼、轉移支付等手段，更加註重促進城鄉協調發展特別是農村的發展，注重促進區域協調發展特別是落後地區的發展，注重促進社會事業發展特別是義務教育的發展，注重促進人與自然和諧發展特別是環境保護和資源節約，調節了各方關系，維護了社會穩定。我國是一個正在進行體制改革和發展很不均衡的大國，基本國情決定了宏觀政策既要調控總量又要調控結構，財政政策既要支持經濟社會發展又要支持改革，調控手段既要利用市場力量也要利用行政力量，這樣才能保持經濟持續平穩較快增長。
貨幣政策保持物價穩定促進經濟增長
我國貨幣政策的最終目標是保持人民幣幣值的穩定，並以此促進經濟增長。保持人民幣幣值穩定具有兩方面含義，一是穩定物價，二是維護人民幣匯率的基本穩定。中央銀行通過運用貨幣政策工具調控中介目標來實現最終目標。現階段我國貨幣政策的中介目標是貨幣供應量。現行的貨幣政策工具有公開市場操作、利率、存款准備金率等。
改革開放以來，我國中央銀行在宏觀調控方面積極探索，針對宏觀經濟運行狀況，靈活採取寬松或緊縮的貨幣政策，運用多種貨幣政策工具，通過信貸、利率、匯率、資產價格等渠道，影響企業和居民的生產、投資、消費等行為，既成功地治理了通貨膨脹，又有效地防止了通貨緊縮，為國民經濟的穩定健康發展創造了良好的宏觀經濟環境。
1993—1994年，各地涌現開發區熱、房地產熱和股票熱，投資需求、消費需求急劇擴張，出現了嚴重的通貨膨脹。中國人民銀行按照黨中央、國務院的戰略決策，實施適度從緊的貨幣政策，通過對商業銀行推行資產負債比例管理、靈活調節利率、協調運用本外幣政策等措施，適時調控貨幣供應總量和結構，同時大力整頓金融秩序、規范市場行為。包括適度從緊的貨幣政策在內的綜合治理措施，有效地控制了通貨膨脹，使國民經濟成功實現「軟著陸」。再如，1997年亞洲金融危機爆發，周邊國家貨幣大幅度貶值。中國從自身實際情況和國際形勢的要求出發，保持人民幣匯率穩定，為地區金融穩定作出重要貢獻，贏得了廣泛的國際贊譽。由於亞洲金融危機的影響，我國出口需求減少，同時國內供給能力提高，部分商品供大於求。在內外因素綜合作用下，國民經濟出現通貨緊縮跡象。根據黨中央、國務院制定的擴大內需方針，中國人民銀行執行穩健的貨幣政策，適當增加貨幣供應量，通過政策法規和「窗口指導」，引導貸款投向，促進經濟結構調整，同時執行金融穩定工作計劃，促進商業銀行深化改革，改善貨幣政策傳導機制。穩健貨幣政策的執行，為實施積極的財政政策創造了良好條件。在各種宏觀經濟政策的綜合作用下，我國經濟成功抵禦了亞洲金融危機的沖擊。 隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善，中國人民銀行作為中央銀行在宏觀調控體系中的地位和作用更加突出，同時承擔的任務更加繁重，面臨的挑戰也更加艱巨。

結論
2006年，我國將繼續執行穩健的財政政策和貨幣政策。今年面臨稅制改革的良好機遇，深化稅收制度改革料有新措施將陸續出台，所涉及的改革內容包括：統一內外資企業所得稅、開征燃油稅、調整進出口環節稅收政策等。今年的財政政策將充分發揮財政的再分配職能，促進社會公平協調發展。將繼續實施穩健的貨幣政策，保持貨幣信貸平穩增長，增強貨幣政策在保持幣值穩定和維護總量平衡中的主動調控能力，維護價格水平基本穩定，促進經濟更加協調平衡增長。

5. 論文：企業稅收籌劃應堅持什麼原則

稅收籌劃的意義是實現企業價值最大化 一般認為，稅收籌劃有廣義和狹義之分。
廣義的稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產經營活動進行科學、合理和周密的安排，以達到少繳稅款目的的一種財務管理活動。
這個定義強調：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳稅款。
它包括採用合法手段進行的節稅籌劃、採用非違法手段進行的避稅籌劃、採用經濟手段、特別是價格手段進行的稅負轉嫁籌劃。
狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提，採用稅法所賦予的稅收優惠或選擇機會，對自身經營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規劃與安排，以達到節稅目的的一種財務管理活動。
這個定義強調，稅收籌劃的目的是為了節稅，但節稅是在稅收法律允許的范圍內，以適應政府稅收政策導向為前提的。
以上關於稅收籌劃的定義，基本反映了稅收籌劃的內涵，但還存在不足之處，即稅收籌劃的目的表述不當。
無論是廣義定義中的「少繳稅款」，還是狹義定義中的「節稅」，都不應成為稅收籌劃的目的。
稅收籌劃是企業財務管理的一項內容，它應當服從和服務於企業財務管理的目標。
企業財務管理的目標是企業價值最大化，在一般情況下，「少繳稅款」或「節稅」能夠增加企業的現金流量，從而有利於實現企業價值最大化目標。
但這並不是絕對的，在某些情況下，單純為了「少繳稅款」或「節稅」，可能會對企業的生產經營活動產生不利影響，從而導致企業整體現金流量的下降和企業價值的降低。
比如，我國增值稅目前還屬於生產型，企業購置固定資產所發生的進項稅額不得抵扣。
如果向企業提供一份籌劃方案，建議購進零部件，然後企業自製需要的固定資產，因為自製固定資產所需零用料、零部件的增值稅，可以從企業當期的銷項稅額中抵扣。
這種方法有一定的可行性，也確實達到了「少繳稅款」或「節稅」目的。
但是，這種方案企業能採納嗎？在現代市場經濟條件下，企業競爭日益激烈，如果僅僅為了少繳幾個增值稅就土法上馬，自製生產經營所需的機器設備，往往是得不償失的。
要知道，企業產品的質量在很大程度上取決於生產企業的機器設備。
如果產品質量下降，則因「節稅」而增加的現金流量可能會遠遠低於因產品質量下降而減少的現金流量。
因此，稅收籌劃的真正目的不是「少繳稅款」或「節稅」，而是實現企業價值最大化。
或者說，判斷稅收籌劃是否成功的標准不是能否「少繳稅款」或「節稅」，而是能否實現企業價值最大化。
稅收籌劃與偷稅避稅的區別 稅收籌劃與偷稅有著本質的區別。
從合法性上看，偷稅是指納稅人明確違反稅法的減輕或者逃避納稅義務的行為。
偷稅是一種違法甚至犯罪的行為，其行為的後果要受到國家法律的制裁。
《中華人民共和國稅收徵收管理法》第63條明確規定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。
對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
而稅收籌劃則是納稅人在稅收法律允許的情況下，利用稅收法規、稅收政策做文章，以達到減輕或消除稅收負擔，實現企業價值最大化目的的行為。
因此，稅收籌劃既不是違法行為，更不是犯罪行為。
從行為發生時間看，稅收籌劃是在納稅義務發生之前所作的經營、投資、理財的事先籌劃與安排，具有事前籌劃性特點。
而偷稅是在應稅行為發生以後所進行的，是對已確立的納稅義務予以隱瞞和造假，具有明顯的事後性和欺詐性特徵。
在實踐中，稅收籌劃與避稅的界限往往難以比較清晰地界定。
避稅是指納稅人使用合法手段逃避或者減少納稅義務的行為，雖然合法，但這種行為背離了國家稅法的立法意圖，減少了國家的財政收入。
在對待避稅的態度上，各國情況並不一樣。
如有的國家認為，稅收不能以道德名義提出額外要求，應根據稅法要求負擔其法定的稅收義務，只要不違法都應允許，不必劃分什麼是避稅、什麼是稅收籌劃。
有的國家則把避稅分為正當避稅和不正當避稅，將其中的正當避稅稱之為稅收籌劃，在法律上不予反對。
我國對避稅的概念在法律上未作表述，只散見於稅收的政策文件和人們的理論探討文章之中，普遍的看法是反對非法避稅，默認合法避稅。
國家稅務總局的一位官員在接受一家媒體采訪時所說的一句話很有代表性：「稅收籌劃是光明正大的，而避稅是不倡導的，避稅走偏一步就可能是偷稅。
」也正因為稅收籌劃既合法又敏感，讓人既躍躍欲試又本能地警惕，所以它被形象地冠以「黑玫瑰」的名號。
避稅雖然不違法，但屬於主觀上鑽稅法的空子，有悖於國家的稅收政策，實踐中不應提倡鼓勵。
面對納稅人的避稅行為，國家一方面可以採取完善稅法、堵塞稅法漏洞的措施，使納稅人無機可乘；另一方面可以在法律上引進「濫用法律」的概念，對納稅人完全出於避稅考慮而進行的交易活動不予認可，並將其視為納稅人濫用了自己的權利，從而在實際的征管中進行「反避稅」研究和稽查。
稅收籌劃的效應 由於收稅與節稅本身存在天然矛盾，而稅收籌劃的節稅指向很容易讓人聯想到偷逃稅，也容易引起稅務部門和社會各界人士的反感，所以，稅收籌劃在國內並沒有獲得普遍認知和接受，這些都導致了稅收籌劃往往只能偷偷摸摸地進行，做得多，說得少。
許多從事稅收籌劃的納稅人或中介機構也不願意宣傳他們的經驗和成績，怕自己成為稅務機關稽查的重點對象。
其實，稅收籌劃同世界上任何事物一樣，有利有弊，關鍵是要看利大於弊還是弊大於利。
我們不否認稅收籌劃的存在可能會在短期內導致國家稅收收入下降，但我們還應當看到稅收籌劃有利的一面，不能只看到問題的一個方面，而忽視另一個方面，從而導致對稅收籌劃的錯誤判斷。
關於這一點，我們可以從稅收籌劃的微觀效應和宏觀效應兩個方面對其進行分析。
稅收籌劃在微觀效應上可以體現為三點： 第一，有利於企業自身經濟利益最大化。
企業作為市場經濟的主體，在產權界定清晰的前提下，追求自身利益的最大化是其天性。
企業經濟利益最大化的實現不僅要求總收入大於總成本，而且要求總收入與總成本之間的差額最大。
在總收入一定的情況下，要實現經濟利益的最大化，就必須使總成本最小化。
企業的總成本由兩部分構成：一是內在成本，即外購原材料、外購燃料、外購動力、支付工人的工資和津貼等生產成本和銷售費用、管理費用、財務費用等期間成本；二是外在成本，即國家憑借其權力按照稅法規定強制、無償地對企業徵收的稅收。
減少內在成本可提高企業總體的經濟效益，減少外在成本同樣可以提高企業的總體經濟效益。
因此，企業作為市場經濟的主體，在產權界定清晰的前提下，為實現自身經濟利益的最大化，必然將減輕稅收負擔作為一個重要的經濟目標，而稅收籌劃則是企業實現這一目標的最便利的手段。
從這個意義上說，企業是稅收籌劃的最主要、最直接的受益者，稅收籌劃的最大功效是滿足了企業降低納稅成本的需要。
第二，稅收籌劃有利於增強納稅人的法制觀念，提高企業和個人納稅意識。
企業要想進行稅收籌劃，只有深刻理解、掌握稅法，才能領會並順應稅收政策導向，做出理性抉擇。
長期以來，我國傳統經濟占統治地位，國有企業統收統支，「大鍋飯」效應較為普遍，經濟主體法制觀念不強，使得企業和個人或不關心稅制，對其中條例不聞、不問、不懂；或全憑人情關系，以言代法，以言代稅，稅收意識淡薄。
可見，稅收意識的增強，基本前提是了解稅法、學習稅法，而稅收籌劃以經濟利益為目標，能引導企業自行完成這一過程。
從現實征納過程中也不難看出，稅收籌劃進行得早、搞得周全的企業（如某些三資企業、大型企業集團），其納稅意識、納稅行為均令征管機關滿意。
第三，有利於提高企業財務管理水平，增強企業競爭能力。
首先，企業在進行各項財務決策之前，進行細致合理的稅收籌劃有利於規范其行為，制定出正確的決策，使整個企業的經營、投資行為合理、合法，財務活動健康有序運行，經營活動實現良性循環；其次，籌劃活動有利於促使企業精打細算、節約支出、減少浪費，從而提高經營管理水平和企業經濟效益；再次，稅收籌劃是一項復雜的系統工程。
稅收的法規、政策在一定時期內有其一定的適用性、相對的規范性和嚴密性。
企業要達到合法「節稅」的目的，必需依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好實現。
因此，開展稅務籌劃也有利於規范企業會計核算行為，加強財務核算尤其是成本核算和財務管理，促進企業加強經營管理。
稅收籌劃在宏觀效應上可以體現為四點： 第一，稅收籌劃有助於提高國家宏觀調控的效率。
稅收是國家宏觀調控經濟結構、國民收入分配等的一個重要工具，納稅人的稅收籌劃過程，實際上也是一個接受國家宏觀調控政策的過程。
當納稅人根據稅法中稅基與稅率的差別，根據稅收的各項優惠、鼓勵政策，進行投資、籌資、企業制度改革、產品結構調整等決策時，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負擔，但客觀上卻使自己的生產、消費活動在國家稅收經濟杠桿的引導下，逐步走向了優化產業、產品結構和生產力合理布局的道路，體現了國家的產業政策，有利於促進資本的流動和資源的合理配置。
由此可見，納稅人的稅收籌劃愈周密，國家的稅收調控愈到位，這對社會經濟發展的積極作用要遠遠大於納稅人所獲得的減稅效益，這應當說是一種「雙贏」的結局。
第二，稅收籌劃有利於完善稅制，促使稅法質量的提高。
雖然稅收籌劃是對不完善、不成熟稅法的挑戰，但同時也是納稅人對國家稅法及有關稅收經濟政策的反饋行為，對政府政策導向的正確性、有效性和國家現行稅法完善性的檢驗。
因此，納稅人的稅收籌劃行為指出了稅法建設和稅制改革的方向和具體方面。
根據這些信息，國家可以改進有關稅收政策和完善現行稅法，從而促使國家稅制建設向更高層次邁進。
第三，稅收籌劃有利於國家財政收入的長期持續增長。
從短期來看，稅收籌劃使納稅人減輕了稅收負擔，從而導致了國家財政收入的下降。
但從長期來看，由於國家宏觀調控政策的落實、經濟結構的優化，促進了國民經濟持續健康的發展，而稅收法律制度的完善，提高了稅收征管的效率。
所以，最終的結果是使國家財政收入隨著經濟的發展、企業效益的提高而同步增長。
第四，稅收籌劃的推行，突出了稅法的權威性、嚴肅性，有利於增加稅收征管透明度。
同時，由於第三方稅務代理等中介機構的介入，形成了對企業和政府行為的並行監督，使雙方能明智地採取合作態度，在法律規定范圍內，恪守各自的權利和義務，有助於稅法公開、公正地執行。
企業稅收籌劃應當遵循的原則 在西方國家被視為智慧者的文明行為的稅收籌劃，在我國過去較長時期內卻被人們視為神秘地帶和禁區，直到1994年我國第一部由中國國際稅收研究會副會長、福州市稅務學會會 長唐騰翔與唐向撰寫的《稅收籌劃》的專著由中國財經出版社出版，才揭開了稅收籌劃在我國的的神秘面紗。
該書把稅收籌劃和避稅問題從理論上予以科學的界定，正確區分了避稅與稅收籌劃的界限，引導企業正確理解稅收籌劃，並提醒企業必須遏制避稅。
6年後，在《中國稅務報》籌劃周刊上，出現了「籌劃講座」專欄。
稅收籌劃由過去不敢說、偷偷地說，到現在敢說且在媒體上公開地說，是一次社會觀念與思維的大飛越。
現今，稅收籌劃已經開始悄悄地進入人們的生活，企業的稅收籌劃慾望不斷增強，籌劃意識也在不斷提高，而且隨著我國稅收環境的日益改善和納稅人依法納稅意識的增強，稅收籌劃更被一些有識之士和專業稅務代理機構看好，不少機構已開始介入企業稅收籌劃活動。
北京、深圳、大連等稅收籌劃較為活躍的地區，還涌現出不少稅收籌劃專業網站。
社會上的各種有關稅收籌劃的培訓班也異常火爆，人滿為患。
似乎稅收籌劃是一座金礦，只要進去人人都會有所收獲。
其實，稅收籌劃是一項技術性、政策性很強的工作，籌劃適當會給企業帶來一定的經濟利益，但如果籌劃失當，則可能會給企業帶來損失。
面對這股新興的「稅收籌劃」熱潮，企業一定要保持清醒的頭腦。
在開展稅收籌劃時，不能盲目跟風，應當遵循如下幾個基本原則： 第一、合法性原則 稅收籌劃的合法性原則表現在兩個方面：一是符合現有的法律規范，即所做的稅收籌劃活動要有明確的法律依據，即使稅務部門提出異議，也能坦然面對。
當然，我國稅收法律體系復雜，有人大常委會頒布的「法」，也有國務院頒布的「暫行條例」，還有國務院授權財政部發布的「財稅字」、「財字」，更有國家稅務總局發布的「國稅字」、「國稅函發」、「國稅明電」、「國稅內電」以及地方政府頒布的和各省、地、市、縣國稅局、地稅局發布的「XX字」文件，如何把握這些法律和文件，原則上要遵循《立法法》的規定，具體還要看稅收環境，這些全靠稅收籌劃者對稅收立法背景的了解和職業經驗；二是要注意稅法的新變化。
就我國而言，稅法是相對穩定的，但也在經常性地做一些微調，出台一些補充規定。
自20世紀90年代初稅種改革後，我國稅法的大框架沒有發生變化，然而微調一直在進行之中，每年都有變化。
進行稅收籌劃就要時時注意稅法的變化，不論是自己制定計劃還是借鑒別的企業的經驗方法，都要注意「時效」問題，否則「合理」就完全有可能演變成「違法」，避稅也就可能演變成偷稅。
第二，合理性原則 所謂合理性原則，主要表現在稅收籌劃活動中所構建的事實要合理，如果構建的事實明顯不合理，不但容易被稅務機關查出，也會無法自圓其說，難以解釋，導致稅收籌劃不成功。
構建合理的事實要注意三個方面的問題：一是要符合行為特點，不能構建的事實無法做到，也不能把其他行業的做法照搬到本行業。
行業不同，對構建事實的要求就不同。
比如，生產啤酒、食品、洗滌劑的公司，其銷售對象均為個體代理商，大多數不具備一般納稅人資格，其只關心價格，這就給利用讓利、運費等分解銷售收入提供了廣闊天地。
相反，如果把這些辦法搬到生產原材料的公司，就明顯不行，因為其銷售對象主要為一般納稅人，購貨方也要抵扣；二是不能有異常現象，要符合常理。
有的產品附加值低，且大宗笨重，銷售半徑受到明顯限制，在利用運輸費分解銷售收人時就要注意，不能讓發生的運輸費所產生的運輸半徑，超過正常的、合理的半徑，否則就是虛假事實；三是要符合其他經濟法規要求，不能僅從稅收籌劃角度考慮問題。
在現代經濟運行中，股權投資活動非常頻繁，合並、分立、兼並已是正常行為，在此過程中形成大量稅收問題，稅收籌劃空間大，但也較困難。
《合同法》、《會計法》等其他經濟法規也約束我們構建合理的事實，如果不遵守就無法通過，稅收籌劃也就不成功。
總之，構建事實要合情合理，更要根據企業實際情況，所設計的方案一定要因時因地而宜，不能一概照搬照套。
第三，事前籌劃原則 要開展稅收籌劃，納稅人就必須在經濟業務發生之前，准確把握從事的這項業務都有哪些業務過程和業務環節？涉及我國現行的哪些稅種？有哪些稅收優惠？所涉及的稅收法律、法規中存在著哪些可以利用的立法空間？掌握以上情況後，納稅人便可以利用稅收優惠政策達到節稅目的，也可以利用稅收立法空間達到節稅目的。
由於納稅人的上述籌劃行為是在具體的業務發生之前進行的，因而這些活動或行為就屬於超前行為，需要具備超前意識才能進行。
如果某項業務已經發生，相應的納稅結果也就產生了。
當納稅結果產生後，納稅人如果因為承擔的稅負比較重，利用隱瞞收入、虛列成本等手段去改變結果，最終會演變成偷逃國家稅款行為，會受到相應的處罰。
比如，在企業籌資活動中，企業可採用多種籌資方式、從不同籌資渠道獲取所需資金。
從籌資渠道上，可以分為負債籌資和權益籌資。
負債籌資的籌資方式主要包括銀行貸款、向非銀行金融機構及其他經濟組織借款、融資租賃及發行債券等。
權益籌資的籌資方式主要包括發行股票和利用企業以前年度的留存收益等。
籌資渠道不同，資金成本不同，所產生的稅收效應也大不相同。
根據稅法的有關規定，負債籌資所付的利息可以計入當期費用，在所得稅前列支，所以負債籌資所需支付的利息可以起到「稅收擋板」的作用。
例如，在企業所得稅稅率為33%的情況下，企業支付了100萬元的利息，要減少應稅所得100萬元，從而減少所得稅33萬元，即100萬元的利息支出，實際上企業只承擔了67萬元。
而按照規定普通股股息的支付處於稅後利潤的分配環節，不能減輕企業的所得稅稅負，即實際支付數額與承擔數額一致，如果企業支付100萬元的股息，則實際承擔的也是100萬元。
這兩者差別導致了負債和權益資本對企業的稅收成本和企業價值的不同影響。
由此推論，在一定的負債范圍內，企業負債越多，稅收的屏蔽作用越大，企業的稅收負擔越小。
而許多企業，總是在進行年初財務預測和資金籌集決策時，不考慮稅收籌劃問題，而是到臨近年底需要匯算繳納所得稅時，才想到考慮節稅的問題，而這時籌集的資金已注入，企業的資本結構已經確定，債務資本和權益資本的比例已無法改變。
於是，就採取譬如把權益資本（以前年度的留存收益）通過做賬改頭換面為內部職工集資款，然後再試圖通過利息的稅前列支來降低所得稅負擔等辦法來進行「籌劃」，可是，這種靠做假來進行的「籌劃」方式，是免不了被稅務機關制裁的。
第四，成本效益原則 任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。
當新發生的費用或損失小於取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的，當費用或損失大於取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。
一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，我們不能認為稅負最輕的方案就是最優的稅收籌劃方案，一味追求稅收負擔的降低，往往會導致企業總體利益的下降。
比如，盡量推遲納稅是稅務籌劃一貫的目的，有人就依此提出企業所需的原材料等外購貨物應當盡早購進，這樣企業在早期就可以多發生一些進項稅額，少納增值稅。
盡管企業後期的外購貨物會減少，進項稅額下降，從而企業要多納一些稅，但企業仍可以從上述推遲納稅中得到益處。
無可置疑，這種籌劃辦法確實可以給企業帶來稅收上的好處，但是稅法規定：工業企業未入庫、商業企業未付款，購進貨物進項稅額不得抵扣。
如此一來，企業如果想用盡早購貨的辦法推遲增值稅納稅義務，就可能面臨庫房緊缺、存貨占壓大量資金、管理費增加等一系列問題，從而使這種稅務籌劃辦法的可操作性大打折扣。
可見，稅收籌劃和其他財務管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當籌劃方案的所得大於支出時，該項稅收籌劃才是成功的籌劃。
第五，風險防範原則 稅收籌劃經常在稅收法律法規規定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險。
如果無視這些風險，盲目地進行稅收籌劃，其結果可能事與願違，因此企業進行稅收籌劃必須充分考慮其風險性。
首先是要防範未能依法納稅的風險。
雖說企業日常的納稅核算是按照有關規定去操作，但是由於對相關稅收政策精神缺乏准確的把握，容易造成事實上的偷逃稅款而受到稅務處罰。
其次是不能充分把握稅收政策的整體性，企業在系統性的稅收籌劃過程中極易形成稅收籌劃風險。
比如有關企業改制、兼並、分設的稅收籌劃涉及多種稅收優惠，如果不能系統地理解運用，很容易發生籌劃失敗的風險。
另外稅收籌劃之所以有風險，還與國家政策、經濟環境及企業自身活動的不斷變化有關。
比如，在較長的一段時間里，國家可能會調整有關稅法，開征一些新稅種，減少部分稅收優惠等。
為此企業必須隨時做出相應的調整，採取措施分散風險，爭取盡可能大的稅收收益。

6. 會計論文成本費用確認的差異及其納稅調整要怎麼寫

會計利潤與納稅所得的差異分析

摘要：在會計制度和所得稅法相對獨立的條件下，會計利潤與納稅所得的差異El趨擴大。所得稅的正確核算必須分清差異的根本原因和具體表現，並結合企業的實際情況採用合適的會計處理方法。
關鍵詞：所得稅；差異；會計處理方法

在每年的所得稅匯算清繳工作中，由於企業會計制度與企業所得稅法規存在較多的差異，如何在會計核算的基礎上准確計算企業所得稅的應納稅所得額是許多企業財稅人員遇到的難題，尤其是在新會計制度頒布後，會計核算出現了許多新內容和新方法，更增加了納稅調整的復雜性，為此必須准確把握<企業會計鑭度>與企業所得稅法規方面的差異，才能正確地確定企業的所得稅費用和企業的應納所得稅額，同時選擇合適的會計處理方法進行會計處理。

l 會計制度與所得稅法的目標不同是形成兩者差異的根本原因
美國著名稅務會計專家史蒂文�6�1F�6�1吉特曼博士認為：所得稅法本質上就是處理兩類問題：①某項目是否應確定為收入或費用；②該項目何時被確認為收入和費用。會計利潤是根據<企業會計制度>計算確定的，會計制度是進行財務會計核算的基礎，是各類會計法規的統稱，財務會計必須遵守財務會計准則的要求，真實公允地反映企業的財務狀況和經營成果，而稅法是從國家稅收機關的角度為滿足國家稅收的需要而制定的。
1．1 永久性差異永久性差異是指某一會計期間，由於會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時確認的范圍不同，所產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發生，不會在以後各期轉回。它主要包括：①按會計制度規定核算時作為收益計入報表，在計算應稅所得時不確認收益。如：企業購買國債的利息收入。②按會計制度規定核算時不作為收益計入會計報表，在計算應稅所得時作為收益，需要交納所得稅。③按會計制度規定核算時確認為費用或損失計入會計報表，在計算應稅所得時則不允許扣減。④按會計制度規定核算時不確認為費用或損失，在計算應稅所得時則允許扣減。這種情況在實務中較少出現。
1．2 時間性差異指稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時問不同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得額的差異。時間性差異發生於某一會計期間，但在以後一期或若干期內能夠轉回。時間性差異的基本特徵是某項收益或費用和損失均可計入稅前會計利潤和應稅所得，但計入稅前會計利潤和應稅所得的時問不同。
①企業獲得的某項收益，按照會計制度應當確認為當期收益，但按照稅法規定需待以後期間確認為應稅所得。②企業發生的某項費用或損失，按照會計制度規定應當確認為當期費用或損失，但按照稅法規定需待以後期間從應稅所得中扣減。③企業獲得的某項收益，按照會計制度應當於以後期間確認收益，但按照稅法規定需計入當期應稅所得。④企業發生的某項費用或損失，按照會計制度應當於以後期間確認為費用或損失，但按照稅法規定可以從當期應稅所得中扣減。

2 企業會計利潤與納稅所得差異的具體內容
由於會計核算的業務日趨復雜，永久性差異和時間性差異在企業所得稅的計算時有多種不同的表現形式，具體說來，由於企業會計制度與企業所得稅法規的不同而導致稅前會計利潤與應稅所得的差異主要體現在以下六個方面：
2．1 計算費用損失時。由於會計制度與稅法的口徑不同所產生的差異按照會計制度規定，企業發放的工資，計提三項費用、支付的利息、業務招待費、公益救濟性捐贈、計提的固定資產折舊費等通過成本費用科目進行核算，固定資產維修費用也可以計入成本費用。稅法則對上述費用分別規定了准予稅前列支的依據、比例、數額，從而在扣除口徑上產生差異。
2．2 在計算費用損失時，由於會計制度與稅法依據的時間不同而產生的差異①股權轉讓損失，會計制度規定計入投資損失，稅法規定扣除的投資損失不得超過當年實現的股權投資收益，超過部分可以無限期向以後年度結轉。②廣告費支出，會計制度規定計入營業費用，稅法規定除醫葯、家電等行業每一納稅年度內不超過銷售收入的8％部分可扣除外，其他行業不能超過2％，超過部分可以無限期向以後年度結轉。
2．3 部分涉稅事項的處理方法差異①會計制度規定可以提取短期投資跌價准備，長期投資跌價准備、存貨跌價准備、壞賬准備、固定資產減值准備、無形資產減值准備、在建工程減值准備等，稅法規定壞賬准備及商品削價准備以外，其他准備不得在稅前扣除。②會計制度規定，按照權益法核算發生的虧損按占被投資單位所有者權益的份額計入投資方的損失，稅法規定已經發生的投資損失才能在稅前扣除。③會計制度規定，固定資產改良支出計入固定資產原值，並根據固定資產所屬類別提取折舊；稅法規定已經提取折舊固定資產的改良支出計入遞延資產，在不短於5年內攤銷，不能計入原值。④ 出售職工的住房，接受捐贈的固定資產，會計制度可以按規定計提折舊；稅法則規定折舊不得在稅前列支。
2．4 稅務處理規定不準扣除項目差異如糧食白酒廣告費用支出，非公益、救濟性捐贈、罰款支出等，會計制度規定計入成本費用科目；稅法規定不得稅前扣除。
2．5 稅收法規對部分准予扣除的項目作了限制性規定差異企業發生的各種資產損失，會計制度規定計入營業外支出；稅法規定需經稅務機關審批後方可扣除。
2．6 對部分應稅收入的規定差異① 短期投資利息，會計制度規定沖減短期投資的賬面價值，稅法規定計入企業收入總額。②進行債務重組時，對應付款項的差額，會計制度規定計入資本公積；稅法規定計入應納稅所得額。③企業收到的專項撥款核銷以後的余額，會計制度規定計入資本公積，稅法規定除國務院、財政部、國家稅務總局有指定用途的以外，都要並入應納稅所得額。④房地產開發企業可以按照完工百分比確認房地產開發收入的實現，稅法規定取得的預收賬款預征20％的所得稅。⑤會計制度規定，除購建固定資產外，企業所有籌建期間所發生的開辦費，先在長期待攤費用中歸集，待企業開始生產的當月一次計入當月損益。⑥會計制度規定，對長期股權投資，採用權益法的企業應按在被投資企業所佔份額分享或分擔被投資企業當年的盈虧，以確認投資收益。
由於會計處理與稅收法規之間存在著上述差異，因此，企業在計算企業所得稅時必須准確把握這些差異，按照稅法規定對會計利潤進行調整。

7. 《財稅法規專題》第一次綜合性作業 求答案！！！

第二題
A廠涉及兩項消費稅應稅業務，一項是委託加工應稅消費品，另一項是銷售最版終應稅消權費品義務，委託加工業務應納消費稅＝（54000＋9000）÷（1－30％）×30%＝27000（元）。銷售最終應消費品業務應納消費稅＝89000×40％－27000÷2＝35600－13500＝22100（元）。由於委託加工業務繳納的消費稅由受託方代收代繳，因此不是A廠自行申報繳納的消費稅，不應計算在內，但是用於連續生產應稅消費品，因此可以抵扣消費稅。

8. 會計論文 熱點問題

由於不同時期研究基礎與條件不同，需要解決的問題不同，因而會計研究的重點、方式與方法也有所不同。例如在現代會計理論研究中處於領先地位的美國，在19世紀後期和20世紀初期，會計理論工作者主要注重於描述已觀察到的實務，並為這些實務的分類提供教學式的規則。雖然他們有時也能洞察到特定實務之所以存在的原因，但早期的會計理論工作者並未試圖建立一套能夠在總體上解釋會計實務的原因。1933年美國證券法和 1934年美國證券交易法通過後，會計理論工作者才開始關注如何對公司報告進行限定的問題，開始重視對會計政策提出建議；他們更加於規范化研究，即重視應當怎麼做的問題，而對規范性法規所賴以存在的假設的現實有效性卻很少予以關注。這些理論工作者認為，會計信息對股票價格有著不同程序的影響是不言而喻的。由此形成的理論便是先假定會計目標，進而進行邏輯推理的結果。經濟學研究的成果促進了公司理財理認的發展，進而推動了會計理論研究。現時，電子計算機的產生及其應用，大大改進了會計研究的手段，促進了會計研究的發展，特別是定量研究的發展。各種環境因素共同促進了實證會計研究方法的產生與運用。在20世紀60年代，對有效市場假說進行驗證的結果與構成規范性理論基礎的假設相矛盾。因為研究結果表明，股票市場並不受會計方法的系統性干擾。此後，實證研究的方法在美國等西方國家的會計研究中逐漸受到重視。

在我國，在20世紀80年代初以前的幾十年裡，會計研究主要受原蘇聯會計模式的影響同時受當時的社會經濟環境的制約，研究的重點主要放在會計的屬性、本質、對象、職能、任務等基礎性概念以及會計核算方法等方面，所採用的基本上是規范性研究的方法。20世紀80年代、特別是進入90年代之後，為了適應經濟體制改革的要求，在引進和借鑒西方國家的會計研究成果的基礎上，著重研究如何建立適應社會主義市場經濟體制要求的會計理論與方法體系問題。實證的方法也開始受到我國會計理論工作者的重視。
希望對你能有所幫助。

9. 財政風險及其防範

地方財政風險 成因 防範對策

「正文」

一、地方財政風險的概念與種類

（一）何謂地方財政風險

簡單地說，地方財政風險是指地方財政運行過程中存在的各種顯性和隱性風險，是地方經濟社會發展過程中各種矛盾在相應政府級次財政領域的集中表現。

由於地方財政運行面臨的經濟環境、社會環境、政策環境等總處在變動中，極易導致政府無力提供本地區社會、經濟發展所需的基本公共產品與服務，以及政府債務違約、拖欠公務員工資、養老金等情況。我國地方財政風險的特點是下一級政府財政風險往往高於上一級，西部地區財政收支狀況與發達的東部地區相比較差。

（二）地方財政風險種類

1.地方財政收入風險

地方財政收入風險主要表現為地方可支配收入與公共需求的差距不斷增大，收支矛盾日益突出，致使政府抗風險能力減弱。目前我國地方政府增收緩慢，不但缺乏穩固的財源作為基礎，而且財政收入來源單一、結構簡單。有些地方政府財政收入過分依賴當地幾個大企業、大公司的稅收繳納，有些則依賴其特殊地理位置或自然條件形成的單一稅源。

2.地方財政支出風險

地方財政支出風險是指因收入短缺造成地方財政基本職能部分喪失形成的風險，主要表現為一些地方政府部門的工作人員工資、辦公經費、教育、衛生、農業和公檢法經費等法定支出不能按時足額撥付，影響政府職能的履行和社會經濟秩序的穩定。

3.地方政府赤字與債務風險

近年來，我國地方交通、能源等基礎設施建設及部分國有企業技術改造大多依靠國有商業銀行、中央政府和世界銀行等國際金融組織的貸款進行。這些債務基金在使用上都不同程度存在注重數量、輕視質量的傾向，導致由它們支持的許多公共投資、生產投資項目經濟效益不理想，歸還貸款的任務便落在地方財政上。如果地方政府沒有足夠儲備，或無法處理好債務償還與地方發展的矛盾，就會陷入長期債務危機狀態中。

二、地方財政風險成因簡要分析

（一）現行財政管理體制存在缺陷

1.現行分稅制的不合理之處

我國實行分稅制財政體制改革十年來，已初步建立起財政與經濟、中央財政與地方財政良性循環機制，但仍存在一些缺陷，造成地方財政收入不穩定等財政運行中的風險。主要表現為：各級政府事權和財權不統一，支出范圍劃分不清，中央財權過分集中，地方可支配財力相對減少，地方政府沒有稅收立法權，不利於擴大理財領域。

2.政府間財政轉移支付體系尚不完善

我國現行稅收返還既未考慮各地區收入能力和支出需要的客觀差異，也缺乏合理標准。導致地區間財力差距非但沒有縮小，反而擴大。同時，專項補助制度也存在很多問題，如專項資金在各地區間分配隨意性大，專項撥款用途過寬、重點不突出，難以保證專款專用等。這些問題極大地削弱了轉移支付在解決地方政府財政困難、防範財政風險方面的作用。

（二）地方財政預算管理弱化導致支出膨脹

在我國以投資帶動為主要特徵的經濟增長方式影響下，府借口發展經濟的要求，逐漸打破「地方政府不準出現赤字」、「地方政府不得舉借債務」等規則，弱化政府預算。而政府預算管理制度的缺陷及管理約束弱化又縱容財政支出持續膨脹，直接誘發地方財政風險。

（三）政府盲目融資導致財政風險程度提高

雖然債務資金在促進地方經濟增長過程中發揮著推動作用，但同時也使地方政府背上沉重的債務包袱。地方政府舉債不慎、貸款無力償還極可能產生財政風險。我國地方政府融資活動即存在這樣的問題：政府在缺少直接融資手段情況下過度依賴借款，沒有合適地方政府從事融資活動的法律規定，各地普遍缺乏相對獨立的政策性金融機構對融資運作進行協調管理，因而融資總量難以得到科學規劃和有效控制。

三、政府財政風險防範對策

及時克服地方財政困難，解決地方財政風險問題，對防範我國整體財政風險、建立穩固平衡的地方乃至中央財政運行機制意義重大。為此，本文在前面分析的基礎上對防範地方財政風險闡述幾點改革建議。

（一）改革分稅制，完善轉移支付制度

1.改革現行分稅制度

針對我國分稅情況，應在政府間重新調整各類稅收歸屬。目前我國已將企業所得稅改為按比例共享，也已將個人所得稅調整為中央和地方共享稅。接下來應逐漸建立以營業稅、地方企業所得稅、城鄉維護建設稅為主體稅種的地方稅種體系，最後應將財產稅也納入進來。

2.改革現行轉移支付制度

只有各級政府稅收歸屬問題基本解決後，建立規范的財政轉移支付制度才有可能，具體完善措施包括：

首先，科學界定各級政府財權和事權。中央政府應主要負責宏觀調控，地方政府負責大部分公共事務的管理。並按各自事權合理劃分支出范圍，做到中央、地方政府事權由各自負擔，中央與地方共同事權則通過制度化方式確定。

第二，逐步建立按客觀因素測定標准收入和標准支出的轉移支付制度。這些因素包括：人口、面積等一般因素，運輸、資源等基礎設施因素，科教文衛服務水平、行政事業單位規模等社會發展因素，人均GDP等經濟發展因素，西部地區、民族地區等特殊因素。根據因素影響程度不同確定轉移支付的數額。

第三，簡化轉移支付形式。將維護既得利益的多種調節方法簡化為「稅收返還」單一方法，然後逐步減少富裕地區、增加貧困地區的稅收返還增量。

第四，清理現行專項撥款，改進撥款方法。完整的轉移支付制度不單指均衡撥款，還包括專項轉移支付。應將專項撥款合理劃分為中央負擔事務專項撥款、中央委託事務專項撥款、鼓勵性專項補助、區域開發或特殊政策目標的專項補助及其他特殊專項補助等。

（二）完善政府預算活動，建立科學合理的財政預算制度

1.採取標准周期預算管理制度

就我國而言，為解決預算年度引發的問題，可以調整各級人代會召開時間，或採取跨年制預算年度安排，使預算年度與人代會審批預算草案的期限銜接。

2.改革預算科目設置體系

根據建立我國復式預算體系的指導思想，預算科目設置應盡量體現復式預算的功能要求，構建基本框架為政府公共預算、國有資本金預算、社會保障預算和財政投融資預算的預算結構。

3.改革預算審議制度

預算審批是一項政策性、法律性、技術性都非常強的工作。目前我國人大對預算草案的審批流於形式。因此應建議各級人大設立專門工作機構，制定相應工作制度，對預算草案進行實質審查。

4.改革預算執行監督制度

要降低財政風險必須對預算執行各個環節給予富有實效的監督，形成內部監督和外部監督相結合的監督機制，即強化財政監察、審計檢查、行政法制監督的作用。

（三）進一步規范地方政府債務管理

完善地方政府債務管理須科學合理地制定政府舉債中長期計劃，嚴格界定債務資金的投向范圍。強化財政在地方政府債務融資中的主體地位，實行政府債務集中管理。對不屬於政府債務的企業借貸，財政部門不承擔賠償責任。同時通過給予地方適當舉債權，使地方性債務公開化、透明化。此外，還應制定與地方政府債務融資管理相關的法律法規，依法理財。

綜上所述，地方財政風險在我國是客觀存在的。如果控制不當，輕則造成經濟危害，重則引起政治動盪。因此我們必須重視財政風險，努力建構防範、控制、化解風險的具體措施。

「參考資料」

1.黃運：淺談我國地方財政風險特點及其防範，《中央財經大學學報》，2002年第2期

2.田淑英：中國財政風險問題的理性思考，《經濟研究參考》，2002年第2期

3.張志超等：《財政風險》，中國財政經濟出版社2004年版。

10. 麻煩給推薦一些關於上市公司會計信息披露問題的書籍、論文或是資料，用於畢業論文的參考文獻！~不勝感激！

O(∩_∩)O~，是作為畢業論文的參考文獻嗎？找了一些中英文的，希望能對你有所幫助，加油哦

[1] 徐舒韻. 加強我國上市公司信息披露管制的幾點建議[J]財務與會計, 2000,(07) .

[2] 杜興強. 公司治理演進與會計信息披露監管——博弈分析與歷史證據[J]財經研究, 2004,(09) .

[3] 周曉蘇. 法國會計模式的特色和借鑒[J]財會月刊, 2000,(14) .

[4] 耿建新. 我國上市公司會計信息質量特徵問題探討[J]財會通訊, 2000,(07) .

[5] 閻達五,譚勁松. 我國上市公司獨立董事制度:缺陷與改進——一個基於制度分析的研究框架[J]會計研究, 2003,(11) .

[6] 綦好東. 會計舞弊的經濟解釋[J]會計研究, 2002,(08) .

[7] 陸建橋. 後安然時代的會計與審計——評美國《2002年薩班斯—奧克斯利法案》及其對會計、審計發展的影響[J]會計研究, 2002,(10) .

[8] 中國會計學會第六次全國會員代表大會暨理論研討會綜述[J]會計研究, 2002,(11) .

[9] 惠尚文. 從美國安然事件看我國會計監管模式的重塑[J]新疆農墾經濟, 2003,(03) .

[10] 宋慧. 英國會計界的監管體系[J]審計月刊, 2004,(02) .

[11] 董成. 法國會計模式研究及借鑒[J]蘭州商學院學報, 2001,(01) .

[12] 婁權,劉朝暉. 日本會計的新發展及其啟示[J]中國農業會計, 2002,(10) .

[1] 肖建華. 群體訴訟與我國代表人訴訟的比較研究[J]比較法研究, 1999,(02) .

[2] 胡維波. 金融監管的理論綜述[J]當代財經, 2004,(03) .

[3] 葉陳毅,連珂,張俠. 英國會計法規制度及其借鑒[J]財會通訊(綜合版), 2007,(04) .

[4] 李明輝. 信號傳遞理論對會計的啟示[J]廣西會計, 2001,(04) .

[5] 王慧,劉宏偉. 關於我國上市公司會計信息披露的幾點思考[J]廣西輕工業, 2007,(02) .

[6] 徐海燕. 論證券交易所自律監管制度及其與行政監管的互動關系[J]杭州師范學院學報(社會科學版), 2005,(02) .

[7] 陳建明. 注冊會計師行業質量控制體系研究[J]會計研究, 2004,(03) .

[8] 王詠梅. 會計信息披露的規范問題研究[J]會計研究, 2001,(04) .

[9] 李艷平. 會計監管:信息披露的理性選擇[J]科技創業月刊, 2007,(02) .

[10] 黃世忠,杜興強,張勝芳. 市場 政府與會計監管[J]會計研究, 2002,(12) .

[11] 顧曉安,盧蕾. 混同均衡與政策制定程序——來自上市公司會計信息披露失真的博弈分析和啟示[J]上海經濟研究, 2007,(01) .

[12] 陳楊. 證券市場監管制度的國際比較及啟示[J]立信會計高等專科學校學報, 2003,(01) .

[13] 徐經長. 我國證券市場會計監管體系的構建[J]經濟理論與經濟管理, 2003,(03) .

[14] 喬旭東. 上市公司會計信息披露與公司治理結構的互動:一種框架分析[J]會計研究, 2003,(05) .

[15] 魯籬. 證券交易所自治地位的比較研究[J]社會科學研究, 2004,(05) .

[16] 李華. 公司治理與會計信息披露[J]山東財政學院學報, 2005,(04) .

[17] 王俊秋,張奇峰. 公司治理機制與信息披露透明度的實證研究[J]山西財經大學學報, 2007,(02) .

[18] 李健. 改進我國上市公司風險信息披露的思考[J]商場現代化, 2007,(08) .

[19] 張玉霞. 對會計信息失真原因及對策的思考[J]青海師專學報, 2006,(01) .

[20] 耿東照,孫娜. 國外上市公司會計信息披露監管對我國的啟示[J]事業財會, 2005,(05) .

[1] 蔣義宏. 會計信息真實之程序理性觀與結果理性觀[J]財經研究, 2003,(06) .

[2] 劉婉立. 衍生金融工具會計信息披露問題的思考[J]北方工業大學學報, 2002,(02) .

[3] 張德容. 企業自願性信息披露芻探[J]財會月刊, 2002,(09) .

[4] 康均 ,王濤. 獨立董事與會計信息失真治理研究[J]財會月刊, 2002,(09) .

[5] 潘立新. 我國會計規范實施機制的缺陷分析[J]財經論叢, 2002,(06) .

[6] 馬曉芳. 論會計相關性及其與真實性兼容的實現途徑[J]財經研究, 2002,(08) .

[7] 王富煒,劉玉蘭. 我國會計信息披露的問題與原因分析[J]北京林業大學學報(社會科學版), 2002,(Z1) .

[8] 賈國濤. 會計信息披露違規的成本和收益分析[J]河南財政稅務高等專科學校學報, 2002,(04) .

[9] 陸競紅. 論現行財務會計報告信息披露局限性及改進措施[J]華東經濟管理, 2002,(03) .

[10] 谷祺,姜英兵. 會計信息復雜性與財務估價修正[J]會計研究, 2002,(06) .

[11] 湯立斌. 上市公司會計信息披露法律責任的設定問題[J]會計研究, 2002,(08) .

[12] 羅正英. 上市公司信息披露誠信機制的建立與完善[J]會計研究, 2002,(08) .

[13] 趙家保,楊菲菲. 對我國證券市場會計信息披露的思考[J]華東交通大學學報, 2002,(02) .

[14] 吳遠超. 有效法人治理結構需要解決的兩個問題[J]連雲港職業技術學院學報, 2001,(03) .

[15] 劉立國,杜瑩. 公司治理與會計信息質量關系的實證研究[J]會計研究, 2003,(02) .

[16] 趙晨輝. 財務會計報告應披露的信息[J]山西財稅, 2001,(07) .

[17] 肖仲明. 會計信息披露的外部性分析[J]上海會計, 2001,(03) .

[18] 嚴靜,周偉. 芻議未來財務會計報告的發展趨勢[J]事業財會, 2002,(01) .

[19] 張炎興. 論不同財務報告目標下會計信息的相關性和可靠性[J]企業經濟, 2002,(01) .

[20] 秦志全,董維庄. 淺談我國現行財務報告的改進[J]山西財經大學學報, 2002,(01) .

1] Easton, P, and T Harris. Earnings as an explanatory variable for returns [J] .Journal of Accounting Research, 1991,29, 29 :19-36 .

[2] Hayn, C. The Information Content of Losses [J] .Journal of Accounting and Economics, 1995, (20) :123-153 .

[3] jiri Yuji. Theory of Accounting Measurement[J] .American Accounting Association, 1975, .

[4] Brom wich Michael. The Possibility of Partial Accounting[J] .The Accounting Review, 1980, (2) .

[5] Ball,Brown. An empirical evaluation of accounting income numbers[J] .Journal of Accounting Research, 1968, (3,) :P32-P34 .

[6] Beaver,Clarke,Wright. The association between unsystematic security returns andthe magnitude of earnings forecast errors[J] .Journal of Accounting Research, 1979, (3) .

[7] Becker. The Information Content of Annual Earnings Announcements Empirical Research in Accounting: Selected Studies[J] .Journal of Accounting Research, 1968, (6,) :P44-P47 .

[8] Kormendi,Lipe. Earnings innovations,earnings persistence and returns[J] .Journalof Bisiness, 1987, (60) .

[9] Warfield ,Ohlsonj. Book value and dividends in equity valuation[J] .Contemporary Accounting Research, 1995, (1) :P16-P23 .

[10] LaPorta,Francis,Schipper. Have financial statements lost their relevance[J] .Journal of Accounting Research, 1999, (3,) :P31-P35 .

[11] Collins,Maydew,Weiss,Healy,PalePu. Changes in the value-relevanceof earnings and book values over the past forty years[J] .Journal of Accounting and Economics, 1997, (24) :P15-P19 .

[12] Steven , M H Wolman. Value-relevance of financial reporting disclosures in an emerging capitalmarket: the case of B-shares and H-shares in China[D] .The University of HongKong, 1998 .

[13] SEC. Testimony of Arthur Levitt .www.sec.com. .

[14] SEC. Concept Release: International Accounting Standards .www.sec.com. .

[15] Tara Vishwanath,Daniel Kaufmann. Towards Transparency in Financial and Governance .The World Bank,SSRN working papers. 1999 September, .

[16] Jenson,Maliolo. Cross-sectional,capital market research and modelspecification[J] .The Accounting Review, 1988, (64) :P23-P24 .

[17] Christie, Andrew A. On cross-sectionnal analysis in accounting research[J] .Journal of Accounting&Economics, 1987, (9) .