稅法規定的關聯企業

⑴ 關聯公司如果其中是一般納稅人其他關聯公司怎麼納稅一家

隨著初期積累的完成，企業正向多元化方向發展，對外投資或吸收投資業務日趨增多。企業間這種投資與被投資的關系，一般就被認定為有關聯關系，有關聯關系的企業俗稱兄弟企業。需要注意的是，親兄弟也要明算賬。相關稅法規定，關聯企業間的經濟業務應按照獨立企業交易原則進行稅務處理，因業務往來收取或者支付價款、費用而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

案例一
甲公司、乙公司均是由A企業控股設立的關聯企業（增值稅一般納稅人），分別從事機械加工和服裝製造。由於兩企業地理位置相鄰，為了節約固定資產投資成本，A企業在投資時就考慮甲公司、乙公司共用供電設施。經考證後決定，由甲公司建造供電設施，設施建成後由甲公司、乙公司共同使用。2009年，甲公司購入電力1600萬元，發生供電設施固定資產折舊40萬元、供電設施修理費15萬元，合計1655萬元，其中應由乙公司負擔的電力、折舊、修理及人工費等共計600萬元。甲公司在業務處理時將1655萬元均在本公司成本費用中列支，沒有向乙公司分攤其應負擔的成本。本文對甲公司、乙公司涉及的增值稅、企業所得稅問題分析如下（不考慮其他稅費、罰款）。

1.增值稅
甲公司：對甲公司向乙公司無償提供電力及電力設施的行為，《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物。《增值稅暫行條例實施細則》第十六條規定，納稅人有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格、其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格、組成計稅價格。由於甲公司購入的電力為自用，無近期同類貨物的銷售價格，假設主管稅務機關按組成計稅價格確定銷售額，組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率），核定成本利潤率為10%.

甲公司視同銷售電力收入＝600×（1＋10%）＝660（萬元），銷項稅額＝660×17%＝112.2（萬元）。
乙公司：《增值稅暫行條例》第二十一條規定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向購買方開具增值稅專用發票，並在增值稅專用發票上分別註明銷售額和銷項稅額。由於甲公司未向乙公司開具增值稅專用發票，以致乙公司少抵扣進項稅額112.2萬元（660×17%）。

2.企業所得稅
甲公司：《稅收征管法》第三十六條規定，企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。《稅收征管法實施細則》第五十四條規定，納稅人與其關聯企業之間的業務往來未按照獨立企業之間業務往來作價的，稅務機關可以按照合理的方法調整計稅收入額或者所得額。假設主管稅務機關按照成本加合理的費用和利潤的方法（成本利潤率為10%）計算：

⑵ 新企業所得稅法規定,企業與其關聯方之間的業務往來,不符合獨立交易原則,或者企業

企業所得稅法實施條例規定：
第一百二十三條企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。

⑶ 關聯企業之間開具的增值稅專用發票可以抵扣嗎

關聯企業之間開具的增值稅專用發票，如果符合稅法規定抵扣的項目是可以抵扣的，否則不可以抵扣。

⑷ 如何處理企業與其關聯方之間的業務往來

請按照企業年度關聯業務往來報告表填報說明填報，注意對話框，沒有關聯業務，選擇否。
1、企業所得稅申報表及附表可以與關聯業務往來報告表分開保存，但在其錄入結束並進行數據保存時應給出提示「企業若存在與關聯方業務往來、境外投資或對外支付款項等事項的，請按稅法規定填報關聯交易報告表」；
2、在從所得稅年度申報表及附表模塊轉入關聯業務往來報告表模塊時，增加提示對話框：
對話框1：「存在關聯關系和關聯交易（是/否）？如果選擇「是」，則填寫《企業年度關聯業務往來報告表》表一至表七內容；選擇「否」，則不填後面的相關報表。」在彈出上述對話框的同時，提示以下信息：
《中華人民共和國企業所得稅法》第四十三條：企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來，附送年度關聯業務往來報告表。
《特別納稅調整實施辦法（試行）》第105條：企業未按本辦法的規定向稅務機關報送企業年度關聯業務往來報告表，或未保存同期資料或其他相關資料的，依照征管法第六十條和第六十二條的規定處理。
對話框2：「存在對外投資情況（是/否）」？ 如果選擇「是」，則填寫《企業年度關聯業務往來報告表》表八內容；選擇「否」，則不填。」
對話框3：「存在對外支付款項情況（是/否）」？如果選擇「是」，則填寫《企業年度關聯業務往來報告表》表九內容；選擇「否」，則不填。」
3、提供「標簽頁」方式填報關聯業務往來報告表。
4、在表三至表八所涉及到的關聯方名稱均由表一《關聯關系表》控制，不再需要手工添加，均可根據本企業的表一內容自動帶出（結合模糊篩選功能以快速定位）。
5、所有報表應滿足錄入、修改、保存、多格式輸出、列印、填報說明查詢等功能。
6、系統應在給出所得稅年度申報「申報成功」信息提示或申報開票扣款前，要對申報表的完整性進行數據檢驗，按本說明「第三點」的業務要求對關聯交易報告表進行完整性檢驗。
7、對於需要錄入附表一至附表七的，由於附表一、附表二與附表三、附表四、附表五、附表六、附表七存在包涵與勾稽關系，為此要求申報系統對填報順序設置監控，即填寫《企業年度關聯往來業務報告表》時，要先打開附表一、待其錄入完成且保存後，再錄入附表三、附表四、附表五、附表六、附表七，待其入完成且保存後，有關數據自動導入附表二，最後填寫附表二的「其他」行次。附表二中自動導入的數據以及按表內關系計算得出的數據不允許修改，附表三至附表七中按表內關系計算得出的數據不允許修改，其餘項目可手工錄入。
8、表體中標「——」的欄目灰化，不得填報。

⑸ 什麼是關聯企業，如何認定

1、所謂關聯企業，是指與其他企業之間存在直接或間接控制關系或重大影響關系的企業。相互之間具有聯系的各企業互為關聯企業。關聯企業在法律上可表現為由控制公司和從屬公司構成。

而控制公司與從屬公司的形成主要在於關聯公司之間的統一管理關系的存在。這種關系往往籍助於控制公司對從屬公司實質上的控制而形成。

2、認定

我國稅法所說的關聯企業，是指與企業有以下關系之一的公司、企業、和其他經濟組織。

（1）在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有控制關系。

（2）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制。

（3）其他在利益上相關聯的關系。

以上所述，主要包括外商投資企業或外國企業（以下統稱為企業）與另一公司、企業和其他經濟組織（以下統稱為另一企業）有下列之一關系的：

（1）相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達到25%或以上的；

（2）直接或間接同為第三者擁有或控制股份達到25%或以上的；

（3）企業與另一企業之間借貸資金占企業自有資金50%或以上或企業借貸資金總額的10%或以上是由另一企業擔保的；

（4）企業的董事或經理等高級管理人員一半以上或有一名常務董事是由另一企業所委派的；

（5）企業的生產經營活動必須由另一企業提供特許權利（包括工業產權、專有技術等）才能正常進行的；

（6）企業生產經營購進的原材料、零配件等（包括價格及交易條件等）是由另一企業所控制或供應的；

（7）企業生產的產品或商品的銷售（包括價格及交易條件等是由另一企業的控制的；

（8）對企業生產經營、交易具有實際控制的其他利益上相關聯的關系包括家族、親屬關系等。

(5)稅法規定的關聯企業擴展閱讀：

關聯企業的特質：

（一）關聯企業是一種具有獨立法人人格的企業之間的聯合體。

（二）關聯企業是由多種聯系紐帶連結而成的企業群體。

（三）關聯企業的形成必定是基於特定的經濟目的。

⑹ 新企業所得稅法對關聯企業納稅調整有什麼規定

新企業所得稅法第四十八條，企業與關聯方之間的業務往來，經稅務機關作出納稅調整，需要補征稅款的，應當在補征稅款時加收利息。《實施條例》第一百二十三條，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。新稅法第四十三條，企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來，附送年度關聯業務往來報告表。 新企業所得稅與新會計准則差異分析（匯總） 新會計制度與涉外企業所得稅法差異分析企業所得稅匯算清繳：工薪支出與應付職工薪酬配比

⑺ 關聯企業的判定標准有哪些

稅法上的關聯方認定標準是：
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百零九條企業所得稅法第四十一條所稱關聯方，是指與企業有下列關聯關系之一的企業、其他組織或者個人：
1、在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系;

5.企業的生產經營活動必須由另一企業提供的特許權利(包括工業產權、專業技術等)才能正常進行的;
6.企業生產經營購進的原材料、零部件等(包括價格及交易條件等)是由另一企業所供應並控制的;
7.企業生產的產品或商品的銷售(包括價格及交易條件等)是由另一企業所控制的;
8.對企業生產經營、交易具有實際控制、或在利益上具有相關聯的其它關系，包括家族、親屬關系等。
會計上對關聯方的認定：
《企業會計准則第36號——關聯方披露》(2006)財會[2006]3號
第二章關聯方
第三條一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，構成關聯方。
控制，是指有權決定一個企業的財務和經營政策，並能據以從該企業的經營活動中獲取利益。
共同控制，是指按照合同約定對某項經濟活動所共有的控制，僅在與該項經濟活動相關的重要財務和經營決策需要分享控制權的投資方一致同意時存在。
重大影響，是指對一個企業的財務和經營政策有參與決策的權力，但並不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。
第四條下列各方構成企業的關聯方：
(一)該企業的母公司。
(二)該企業的子公司。
(三)與該企業受同一母公司控制的其他企業。
(四)對該企業實施共同控制的投資方。
(五)對該企業施加重大影響的投資方。
(六)該企業的合營企業。
(七)該企業的聯營企業。
(八)該企業的主要投資者個人及與其關系密切的家庭成員。主要投資者個人，是指能夠控制、共同控制一個企業或者對一個企業施加重大影響的個人投資者。
(九)該企業或其母公司的關鍵管理人員及與其關系密切的家庭成員。關鍵管理人員，是指有權力並負責計劃、指揮和控制企業活動的人員。與主要投資者個人或關鍵管理人員關系密切的家庭成員，是指在處理與企業的交易時可能影響該個人或受該個人影響的家庭成員。
(十)該企業主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業。

⑻ 關聯企業債資比例問題

國家對這部分有特殊規定，屬於防止資本弱化
債權與權益性投資的比例超過2：1的部分，其利息不得所得稅前扣除 ，金融企業為5：1
但是能夠證明其利息是按照公允價格的除外。
也就是按照此，向A借款超過400萬以上，向B借款超過1600萬以上的部分，其利息不得所得稅前扣除
但是如果能證明其利息是按照市價支付的，則不受此限制
擴展內容：
關聯企業債資比怎麼計算
所得稅法第四十六條所稱不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出應按以下公式計算:
不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關聯方利息×(1-標准比例/關聯債資比例)
其中:
標准比例是指《財政部 國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)規定的比例.
關聯債資比例是指根據所得稅法第四十六條及所得稅法實施條例第一百一十九的規定，企業從其全部關聯方接受的債權性投資(以下簡稱關聯債權投資)占企業接受的權益性投資(以下簡稱權益投資)的比例，關聯債權投資包括關聯方以各種形式提供擔保的債權性投資.
關聯債資比例的具體計算方法如下:
關聯債資比例=年度各月平均關聯債權投資之和/年度各月平均權益投資之和
其中:
各月平均關聯債權投資=(關聯債權投資月初賬面余額+月末賬面余額)/2
各月平均權益投資=(權益投資月初賬面余額+月末賬面余額)/2
權益投資為企業資產負債表所列示的所有者權益金額.如果所有者權益小於實收資本(股本)與資本公積之和，則權益投資為實收資本(股本)與資本公積之和;如果實收資本(股本)與資本公積之和小於實收資本(股本)金額，則權益投資為實收資本(股本)金額.
關聯企業可以互相開票嗎
可以的，很多關聯企業都有實質性的業務往來的，這是正常現象，如果沒事就互開，稅務局同意，公司老闆還不同意呢，開票要交稅的