土地增值稅條例及實施細則

⑴ 中華人民共和國土地增值稅暫行條例的條例內容

（1993年12月13日中華人民共和國國務院令第138號發布根據2011年1月8日《國務院關於廢止和修改部分行政法規的決定》修訂）
第一條為了規范土地、房地產市場交易秩序，合理調節土地增值收益，維護國家權益，制定本條例。第二條轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產）並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納土地增值稅。第三條土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和本條例第七條規定的稅率計算徵收。第四條納稅人轉讓房地產所取得的收入減除本條例第六條規定扣除項目金額後的余額，為增值額。第五條納稅人轉讓房地產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。第六條計算增值額的扣除項目：（一）取得土地使用權所支付的金額；（二）開發土地的成本、費用；（三）新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建築物的評估價格；（四）與轉讓房地產有關的稅金；（五）財政部規定的其他扣除項目。第七條土地增值稅實行四級超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。第八條有下列情形之一的，免徵土地增值稅：（一）納稅人建造普通標准住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；（二）因國家建設需要依法徵收、收回的房地產。第九條納稅人有下列情形之一的，按照房地產評估價格計算徵收：（一）隱瞞、虛報房地產成交價格的；（二）提供扣除項目金額不實的；（三）轉讓房地產的成交價格低於房地產評估價格，又無正當理由的。第十條納稅人應當自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，並在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅。第十一條土地增值稅由稅務機關徵收。土地管理部門、房產管理部門應當向稅務機關提供有關資料，並協助稅務機關依法徵收土地增值稅。第十二條納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門、房產管理部門不得辦理有關的權屬變更手續。第十三條土地增值稅的徵收管理，依據《中華人民共和國稅收徵收管理法》及本條例有關規定執行。第十四條本條例由財政部負責解釋，實施細則由財政部制定。第十五條本條例自1994年1月1日起施行。各地區的土地增值費徵收辦法，與本條例相抵觸的，同時停止執行。

⑵ 關於土地增值稅扣除項目

房地產開發費用的扣除項目：

（一）財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤並提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。

其他房地產開發費用，在按照「取得土地使用權所支付的金額」與「房地產開發成本」金額之和的5%以內計算扣除。

（二）凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用在按「取得土地使用權所支付的金額」與「房地產開發成本」金額之和的10%以內計算扣除。

全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照以上方法扣除。上述具體適用的比例按省級人民政府此前規定的比例執行。

（三）房地產開發企業既向金融機構借款，又有其他借款的，其房地產開發費用計算扣除時不能同時適用本條（一）、（二）項所述兩種辦法。

（四）土地增值稅清算時，已經計入房地產開發成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除。

(2)土地增值稅條例及實施細則擴展閱讀：

計算土地增值額時准予從轉讓收入中扣除的項目，根據轉讓項目的性質不同，可進行以下劃分：

（一）對於新建房地產轉讓

1、取得土地使用權所支付的金額，具體包括：

（1）納稅人為取得土地使用權所支付的地價款；

（2）納稅人在取得土地使用權時按國家統一規定繳納的有關費用。（主要是契稅）

2、房地產開發成本，是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本，具體包括：

（1）土地徵用及拆遷補償費

（2）前期工程費

（3）建築安裝工程費

（4）基礎設施費

（5）公共配套設施費

（6）開發間接費用等

3、房地產開發費用，不按實際發生扣除，計算扣除，具體規定：

（1）納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，並能提供金融機構的貸款證明的：

房地產開發費用＝利息＋（取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發成本）×5%以內

超過按商業銀行同類同期銀行貸款利率計算的金額和加息、罰息不能作為開發費用扣除。

（2）納稅人不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，或不能提供金融機構貸款證明的：
房地產開發費用＝（取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發成本）×10%以內

4、與轉讓房地產有關的稅金

（1）房地產開發企業：扣「兩稅一費」（營業稅、城建稅、教育費附加）

（2）非房地產開發企業：扣「三稅一費」（營業稅、印花稅、城建稅、教育費附加）。

5、財政部規定的其他扣除項目（只有適用房地產開發企業）

加計扣除費用＝（取得土地使用權支付的金額＋房地產開發成本）×20%

⑶ 土地增值稅清算的條件和流程

一、符合下列情形復之一的，納稅制人應進行土地增值稅的清算： 1、房地產開發項目全部竣工、完成銷售的； 2、整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的； 3、直接轉讓土地使用權的。二、符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算： 1、已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建築面積占整個項目可售建築面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩餘的可售建築面積已經出租或自用的； 2、取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的； 3、納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的； 4、省稅務機關規定的其他情況。

⑷ 從事房地產開發的納稅人在計算土地增值稅時有何特殊規定

第一，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令第138號）第六條規定： 「計算增值額的扣除項目：
（一）取得土地使用權所支付的金額；
（二）開發土地的成本、費用；
（三）新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建築物的評估價格；
（四）與轉讓房地產有關的稅金；
（五）財政部規定的其他扣除項目。」

第二，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）第七條規定：「條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：
（一）取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。
（二）開發土地和新建房及配套設施（以下簡稱房地產開發）的成本，是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本（以下簡稱房地產開發成本），包括土地徵用及拆遷補償費、前期工程費、建築安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。
地徵用及拆遷補償費，包括土地徵用費、耕地佔用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物折遷補償的凈支出、安置動遷用房支出等。
前期工程費，包括規劃、設計、項目可行性研究和水文、地質、勘察、測繪、「三通一平」等支出。
建築安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建築安裝工程費，以自營方式發生的建築安裝工程費。
基礎設施費，包括開發小區內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環衛、綠化等工程的支出。
公共配套設施費，包括不能有償轉讓的開發小區內公共配套設施發生的支出。
開發間接費用，是指直接組織、管理開發項目發生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。
（三）開發土地和新建房及配套設施的費用（以下簡稱房地產開發費用），是指與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。
財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤並提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按本條（一）、（二）項規定計算的金額之和的5%以內計算扣除。
凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按本條（一）、（二）項規定計算的金額之和的10%以內計算扣除。
上述計算扣除的具體比例，由各省、自治區、直轄市人民政府規定。
......
（六）根據條例第六條（五）項規定，對從事房地產開發的納稅人可按本條（一）、（二）項規定計算的金額之和，加計20%的扣除。」

第三、根據《關於營改增後契稅 房產稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第三條第二款規定：「《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。」
第六條規定：「在計征上述稅種時，稅務機關核定的計稅價格或收入不含增值稅。
本通知自2016年5月1日起執行。」
第四，根據《國家稅務總局關於營改增後土地增值稅若干征管規定的公告》（國家稅務總局公告2016年第70號）規定：「四、關於營改增前後土地增值稅清算的計算問題
房地產開發企業在營改增後進行房地產開發項目土地增值稅清算時，按以下方法確定相關金額：
（一）土地增值稅應稅收入=營改增前轉讓房地產取得的收入+營改增後轉讓房地產取得的不含增值稅收入
（二）與轉讓房地產有關的稅金=營改增前實際繳納的營業稅、城建稅、教育費附加+營改增後允許扣除的城建稅、教育費附加」

⑸ 關於土地增值稅籌劃的幾個方法

（一）利用臨界點進行納稅籌劃
根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《土地增值稅暫行條例》）第8條的規定，有下列情形之一的，免徵土地增值稅：
（1）納稅人建造普通標准住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的。
（2）因國家建設需要依法徵用、收回的房地產。
根據《土地增值稅暫行條例》第7條的規定，土地增值稅實行四級超率累進稅率：
（1）增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％。
（2）增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％。
（3）增值額超過扣除項目金額100％、未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％。
（4）增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。
如果企業建造的普通標准住宅出售的增值率在20％這個臨界點上，可以通過適當控制出售價格而避免繳納土地增值稅。根據《土地增值稅暫行條例》第6條的規定，計算增值額的扣除項目包括：
（1）取得土地使用權所支付的金額。
（2）開發土地的成本、費用。
（3）新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建築物的評估價格。
（4）與轉讓房地產有關的稅金。
（5）財政部規定的其他扣除項目。
根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《土地增值稅暫行條例實施細則》）第7條的規定，這里的「其他扣除項目」為取得土地使用權所支付的金額以及開發土地和新建房及配套設施的成本之和的20％。
根據《國務院辦公廳轉發建設部等部門關於做好穩定住房價格工作意見的通知》（國辦發［2005］26號）的規定，普通標准住宅的標准為：住宅小區建築容積率在1.0以上，單套建築面積在120平方米以下，實際成交價格低於同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。各省、自治區、直轄市要根據實際情況，制定本地區享受優惠政策普通住房的具體標准。允許單套建築面積和價格標准適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20％。

⑹ 中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則1995年版是否有效

有效。並沒有見到修改的版本出台。

⑺ 《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》細則11條內容是什麼

《中華人民共和國土抄地增值稅暫行條例》細則第11條內容是：

……

第十一條條例第八條(一)項所稱的普通標准住宅，是指按所在地一般民用住標准建造的居住用住宅。高級公寓、別墅、度假村等不屬於普通標准住宅。普通准住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區、直轄市人民政府規定。
納稅人建造普通標准住宅出售，增值額未超過本細則第七條(一)、(二)、(三)、(五)、(六)項扣除項目金額之和百分之二十的，免徵土地增值稅;增值額超過扣除項目金額之和百分之二十的，應就其全部增值額按規定計稅。
條例第八條(二)項所稱的因國家建設需要依法徵用、收回的房地產，是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批准徵用的房產或收回的土地使用權。
因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，比照本規定免徵土地增值稅。
符合上述免稅規定的單位和個人，須向房地產所在地稅務機關提出免稅申請，經稅務機關審核後，免予徵收土地增值稅。
……

請參考。

⑻ 土地增值稅清算管理規程的規范正文

第一條 為了加強土地增值稅徵收管理，規范土地增值稅清算工作，根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則等規定，制定本規程（以下簡稱《規程》）。
第二條 《規程》適用於房地產開發項目土地增值稅清算工作。
第三條 《規程》所稱土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件後，依照稅收法律、法規及土地增值稅有關政策規定，計算房地產開發項目應繳納的土地增值稅稅額，並填寫《土地增值稅清算申報表》，向主管稅務機關提供有關資料，辦理土地增值稅清算手續，結清該房地產項目應繳納土地增值稅稅款的行為。
第四條 納稅人應當如實申報應繳納的土地增值稅稅額，保證清算申報的真實性、准確性和完整性。
第五條 稅務機關應當為納稅人提供優質納稅服務，加強土地增值稅政策宣傳輔導。
主管稅務機關應及時對納稅人清算申報的收入、扣除項目金額、增值額、增值率以及稅款計算等情況進行審核，依法徵收土地增值稅。 第六條 主管稅務機關應加強房地產開發項目的日常稅收管理，實施項目管理。主管稅務機關應從納稅人取得土地使用權開始，按項目分別建立檔案、設置台帳，對納稅人項目立項、規劃設計、施工、預售、竣工驗收、工程結算、項目清盤等房地產開發全過程情況實行跟蹤監控，做到稅務管理與納稅人項目開發同步。
第七條 主管稅務機關對納稅人項目開發期間的會計核算工作應當積極關注，對納稅人分期開發項目或者同時開發多個項目的，應督促納稅人根據清算要求按不同期間和不同項目合理歸集有關收入、成本、費用。
第八條 對納稅人分期開發項目或者同時開發多個項目的，有條件的地區，主管稅務機關可結合發票管理規定，對納稅人實施項目專用票據管理措施。 第九條 納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算。
（一）房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；
（二）整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；
（三）直接轉讓土地使用權的。
第十條 對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。
（一）已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建築面積占整個項目可售建築面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩餘的可售建築面積已經出租或自用的；
（二）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；
（三）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；
（四）省（自治區、直轄市、計劃單列市）稅務機關規定的其他情況。
對前款所列第（三）項情形，應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。
第十一條 對於符合本規程第九條規定，應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續。對於符合本規程第十條規定稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務機關確定是否進行清算；對於確定需要進行清算的項目，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續。
應進行土地增值稅清算的納稅人或經主管稅務機關確定需要進行清算的納稅人，在上述規定的期限內拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務機關可依據《中華人民共和國稅收徵收管理法》有關規定處理。
第十二條 納稅人清算土地增值稅時應提供的清算資料
（一）土地增值稅清算表及其附表（參考表樣見附件，各地可根據本地實際情況制定）。
（二）房地產開發項目清算說明，主要內容應包括房地產開發項目立項、用地、開發、銷售、關聯方交易、融資、稅款繳納等基本情況及主管稅務機關需要了解的其他情況。
（三）項目竣工決算報表、取得土地使用權所支付的地價款憑證、國有土地使用權出讓合同、銀行貸款利息結算通知單、項目工程合同結算單、商品房購銷合同統計表、銷售明細表、預售許可證等與轉讓房地產的收入、成本和費用有關的證明資料。主管稅務機關需要相應項目記賬憑證的，納稅人還應提供記賬憑證復印件。
（四）納稅人委託稅務中介機構審核鑒證的清算項目，還應報送中介機構出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。
第十三條 主管稅務機關收到納稅人清算資料後，對符合清算條件的項目，且報送的清算資料完備的，予以受理；對納稅人符合清算條件、但報送的清算資料不全的，應要求納稅人在規定限期內補報，納稅人在規定的期限內補齊清算資料後，予以受理；對不符合清算條件的項目，不予受理。上述具體期限由各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關確定。主管稅務機關已受理的清算申請，納稅人無正當理由不得撤消。
第十四條 主管稅務機關按照本規程第六條進行項目管理時，對符合稅務機關可要求納稅人進行清算情形的，應當作出評估，並經分管領導批准，確定何時要求納稅人進行清算的時間。對確定暫不通知清算的，應繼續做好項目管理，每年作出評估，及時確定清算時間並通知納稅人辦理清算。
第十五條 主管稅務機關受理納稅人清算資料後，應在一定期限內及時組織清算審核。具體期限由各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關確定。 第十六條 清算審核包括案頭審核、實地審核。
案頭審核是指對納稅人報送的清算資料進行數據、邏輯審核，重點審核項目歸集的一致性、數據計算準確性等。
實地審核是指在案頭審核的基礎上，通過對房地產開發項目實地查驗等方式，對納稅人申報情況的客觀性、真實性、合理性進行審核。
第十七條 清算審核時，應審核房地產開發項目是否以國家有關部門審批、備案的項目為單位進行清算；對於分期開發的項目，是否以分期項目為單位清算；對不同類型房地產是否分別計算增值額、增值率，繳納土地增值稅。
第十八條 審核收入情況時，應結合銷售發票、銷售合同（含房管部門網上備案登記資料）、商品房銷售（預售）許可證、房產銷售分戶明細表及其他有關資料，重點審核銷售明細表、房地產銷售面積與項目可售面積的數據關聯性，以核實計稅收入；對銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，而發生補、退房款的收入調整情況進行審核；對銷售價格進行評估，審核有無價格明顯偏低情況。
必要時，主管稅務機關可通過實地查驗，確認有無少計、漏計事項，確認有無將開發產品用於職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等情況。
第十九條 非直接銷售和自用房地產的收入確定
（一）房地產開發企業將開發產品用於職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產,其收入按下列方法和順序確認：
1.按本企業在同一地區、同一年度銷售的同類房地產的平均價格確定；
2.由主管稅務機關參照當地當年、同類房地產的市場價格或評估價值確定。
（二）房地產開發企業將開發的部分房地產轉為企業自用或用於出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不徵收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。
第二十條 土地增值稅扣除項目審核的內容包括：
（一）取得土地使用權所支付的金額。
（二）房地產開發成本，包括：土地徵用及拆遷補償費、前期工程費、建築安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。
（三）房地產開發費用。
（四）與轉讓房地產有關的稅金。
（五）國家規定的其他扣除項目。
第二十一條 審核扣除項目是否符合下列要求：
（一）在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的不得扣除。
（二）扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須是實際發生的。
（三）扣除項目金額應當准確地在各扣除項目中分別歸集，不得混淆。
（四）扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用必須是在清算項目開發中直接發生的或應當分攤的。
（五）納稅人分期開發項目或者同時開發多個項目的，或者同一項目中建造不同類型房地產的，應按照受益對象，採用合理的分配方法，分攤共同的成本費用。
（六）對同一類事項，應當採取相同的會計政策或處理方法。會計核算與稅務處理規定不一致的，以稅務處理規定為准。
第二十二條 審核取得土地使用權支付金額和土地徵用及拆遷補償費時應當重點關註：
（一）同一宗土地有多個開發項目，是否予以分攤，分攤辦法是否合理、合規，具體金額的計算是否正確。
（二）是否存在將房地產開發費用記入取得土地使用權支付金額以及土地徵用及拆遷補償費的情形。
（三）拆遷補償費是否實際發生，尤其是支付給個人的拆遷補償款、拆遷（回遷）合同和簽收花名冊或簽收憑證是否一一對應。
第二十三條 審核前期工程費、基礎設施費時應當重點關註：
（一）前期工程費、基礎設施費是否真實發生，是否存在虛列情形。
（二）是否將房地產開發費用記入前期工程費、基礎設施費。
（三）多個（或分期）項目共同發生的前期工程費、基礎設施費，是否按項目合理分攤。
第二十四條 審核公共配套設施費時應當重點關註：
（一）公共配套設施的界定是否准確，公共配套設施費是否真實發生，有無預提的公共配套設施費情況。
（二）是否將房地產開發費用記入公共配套設施費。
（三）多個（或分期）項目共同發生的公共配套設施費，是否按項目合理分攤。
第二十五條 審核建築安裝工程費時應當重點關註：
（一）發生的費用是否與決算報告、審計報告、工程結算報告、工程施工合同記載的內容相符。
（二）房地產開發企業自購建築材料時，自購建材費用是否重復計算扣除項目。
（三）參照當地當期同類開發項目單位平均建安成本或當地建設部門公布的單位定額成本，驗證建築安裝工程費支出是否存在異常。
（四）房地產開發企業採用自營方式自行施工建設的，還應當關注有無虛列、多列施工人工費、材料費、機械使用費等情況。
（五）建築安裝發票是否在項目所在地稅務機關開具。
第二十六條 審核開發間接費用時應當重點關註：
（一）是否存在將企業行政管理部門（總部）為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用記入開發間接費用的情形。
（二）開發間接費用是否真實發生，有無預提開發間接費用的情況，取得的憑證是否合法有效。
第二十七條 審核利息支出時應當重點關註：
（一）是否將利息支出從房地產開發成本中調整至開發費用。
（二）分期開發項目或者同時開發多個項目的，其取得的一般性貸款的利息支出，是否按照項目合理分攤。
（三）利用閑置專項借款對外投資取得收益，其收益是否沖減利息支出。
第二十八條 代收費用的審核。
對於縣級以上人民政府要求房地產開發企業在售房時代收的各項費用，審核其代收費用是否計入房價並向購買方一並收取；當代收費用計入房價時，審核有無將代收費用計入加計扣除以及房地產開發費用計算基數的情形。
第二十九條關聯方交易行為的審核。
在審核收入和扣除項目時，應重點關注關聯企業交易是否按照公允價值和營業常規進行業務往來。
應當關注企業大額應付款余額，審核交易行為是否真實。
第三十條 納稅人委託中介機構審核鑒證的清算項目，主管稅務機關應當採取適當方法對有關鑒證報告的合法性、真實性進行審核。
第三十一條 對納稅人委託中介機構審核鑒證的清算項目，主管稅務機關未採信或部分未採信鑒證報告的，應當告知其理由。
第三十二條 土地增值稅清算審核結束，主管稅務機關應當將審核結果書面通知納稅人，並確定辦理補、退稅期限。 第三十三條 在土地增值稅清算過程中，發現納稅人符合核定徵收條件的，應按核定徵收方式對房地產項目進行清算。
第三十四條 在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實行核定徵收。
（一）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；
（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（三）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的；
（四）符合土地增值稅清算條件，企業未按照規定的期限辦理清算手續，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的；
（五）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
第三十五條 符合上述核定徵收條件的，由主管稅務機關發出核定徵收的稅務事項告知書後，稅務人員對房地產項目開展土地增值稅核定徵收核查，經主管稅務機關審核合議，通知納稅人申報繳納應補繳稅款或辦理退稅。
第三十六條 對於分期開發的房地產項目，各期清算的方式應保持一致。 第三十七條 土地增值稅清算資料應按照檔案化管理的要求，妥善保存。
第三十八條 本規程自2009年6月1日起施行，各省（自治區、直轄市、計劃單列市）稅務機關可結合本地實際，對本規程進行進一步細化。

⑼ 稅法對土地增值稅的徵收管理有哪些具體規定

我國對土地增稅的徵收管理目前主要有
1、《中華人民共和國土地增值稅暫行條版例例 》：權
http://www.mlr.gov.cn/zwgk/flfg/tdglflfg/200601/t20060119_72173.htm
2、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》:
http://jinan.sdds.gov.cn/art/2014/4/8/art_24256_931905.html
具體規定可以詳細閱讀政府的官方網站信息。