我國會計制度與稅收法規的關系研究

1. 新會計制度一,會計與稅法關系

隨著我國持續深化改革開放和市場經濟的發展，會計制度改革和稅制改革同步推進。會計法規體系逐步完善，主要包括：

• 《會計法》作為基礎法律，規定了會計的基本原則和行為准則。


• 《企業財務會計報告條例》明確了企業財務報告的規范要求。


• 《企業會計准則》提供會計准則框架，指導企業會計實務操作。


• 加上具體會計准則和三個制度（國營、集體、私營企業的會計制度）的實施，構成了完整的會計法規體系。

1993年，所得稅制統一，頒布了《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》，涉外企業方面，80年代開始實施《中華人民共和國中外合資企業所得稅法》等，1991年合並為《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》。

會計與稅法的關系

稅法作為會計環境的重要組成部分，會計則是稅法執行的基礎。國際會計模式大致分為兩種，德國、法國和日本傾向於維護政府權益，而美國、英國、義大利和加拿大則傾向於保護投資者權益。我國的稅法體系屬於大陸法系，此次改革雖借鑒了英美模式，但需適應本土特色。

新會計制度

2. 稅法與稅務會計的關系

稅法是一種法律主體。稅務會計是服務稅務的一種職業
稅務會計與財務會計的聯系要探討稅務會計與財務會計的關系，就必須明確會計與法律、會計與稅收、會計與企業決策者的關系。會計的法規制度對我國會計工作的影響是方向性的。稅收對會計的影響，往往與法律對會計的影響分不開，稅收通過法律發揮作用，法律保障稅收的執行，但它對會計的影響的著重點不同。法律規定會計「能做什麼」和「不能做什麼」，稅收則引導企業及其會計「怎樣做」，從而影響企業及其會計的具體行為。例如，當稅務會計與財務會計在實務中允許存在合理差異時，會計計量模式的選擇必須遵循分別反映的原則，否則，兩者之間的差異將無法揭示出來。因此，稅收對會計的影響是調節性的。企業決策者則要求在國家法律、制度許可的范圍內，進地某些會計政策的選擇，如選擇會計原則、會計程序、會計方法等。但會計的規范、計量方法、處理方法等也反作用於法律、稅收和企業決策者。稅務會計作為一項實質性工作並不一定獨立存在，而是企業會計的一個特殊領域，是以財務會計為基礎的。稅務會計的資料大多來源於財務會計，對財務會計處理中與現行稅法不相符的會計事項，或出於稅務籌劃的目的需要調整的事項，按財務會計的方法計算、調整，並做調整會計分錄，再融於財務會計賬簿或財務報告之中。對以稅法為導向的小企業會計，不對外提供會計報告，兩者融為一體，其會計可以稱為企業會計或稅務會計。
二、稅務會計與財務會計的區別兩者除目標不同、對象不同外，主要還有以下區別 。1.核算基礎、處理依據不同。稅收法規與會計准則存在不少差別，其中最主要的差別在於收益的實現時間和費用的可扣減性。稅收制度是收付實現制與權責發生制的結合，因為計算應稅所得是要確定納稅人立即支付貨幣資金的能力、管理上的方便性和徵收當期收入的必要性，這與財務會計所依據的持續經營假設是相矛盾的。財務會計只是遵守財務會計准則處理各種經濟業務，會計人員對某些相同的經濟業務可能有不同的表述、出現不同的會計結果，應該認為是正常現象。稅務會計既要遵循稅務會計的一般原則，也要遵守與稅收法規不相矛盾的財務會計處理一般原則。

3. 會計制度與稅收法規差異比較分析

會計制度與稅收法規的差異主要體現在以下方面：

一、目標差異

1. 會計制度：作為會計行為的規范，會計制度旨在確保業務處理的規范性，並允許適度的職業判斷空間。這有助於提供准確、可靠的財務信息，以滿足內部管理、外部審計及信息披露等多方面的需求。

2. 稅收法規：其基本目的是規范和調控企業的納稅行為，確保稅收的徵收符合國家規定。稅收法規具有更強的剛性，很少給予納稅人自我選擇的特權，旨在確保稅收的公平性和有效性。

二、原則差異

1. 謹慎性原則與據實扣除原則：

   • 會計制度：遵循謹慎性原則，要求充分估計各種風險和損失，既不高估資產和收益，也不低估負債或費用。這主要體現在對各項不實資產計提減值准備等方面。
   • 稅收法規：則強調據實扣除原則，以客觀原則為依據來反映企業資產的實際成本。只有當資產發生永久或實質性的損害時，才能得到即時處理。

2. 實質重於形式原則與法定性原則：

   • 會計制度：應用「實質重於形式」原則，強調會計人員的職業判斷是否可靠，以反映經濟業務的真實本質。
   • 稅收法規：則遵循法定性原則，對任何事項的確認都必須有明確的法律依據，不能僅憑估計或主觀判斷。這確保了稅收法規的權威性和可執行性。

綜上所述，會計制度與稅收法規在目標和原則上存在顯著差異。這些差異使得會計處理和稅務處理在實務中可能產生一定的沖突或不一致。因此，在實際操作中，需要充分了解並遵循兩者的規定，以確保企業財務信息的准確性和稅務合規性。

4. 稅務會計以什麼為依據

稅務會計以稅收法規、財務會計制度和相關政策規定為依據。以下是詳細解釋：

一、稅收法規是稅務會計的核心依據。稅收法規是指國家制定的關於稅收徵收管理的法律、規章和政策規定。稅務會計在進行稅務處理時，必須遵循稅收法規的規定，確保稅務處理的合法性和合規性。例如，稅務會計在核算應納稅額時，必須依據稅收法規規定的稅率、稅基和稅收優惠等來計算。這不僅要求稅務會計了解稅收法規的具體內容，還要求他們能夠根據稅收法規的變化及時調整核算方法和處理流程。

二、財務會計制度是稅務會計的重要基礎。財務會計制度是指國家制定的關於會計核算和財務管理的規范。稅務會計在進行稅務處理時，必須以財務會計制度為基礎，確保稅務數據與財務數據的一致性。例如，稅務會計在編制稅務報表時，必須遵循財務會計制度規定的會計准則和會計制度，確保報表的准確性和完整性。同時，稅務會計還需要關注財務會計制度的變化，以便及時調整核算方法和處理流程，確保稅務處理的合規性。

三、除了稅收法規和財務會計制度外，稅務會計還需要考慮相關政策規定。這些政策規定可能涉及到稅收優惠、稅收政策調整等方面。這些政策規定對稅務會計的核算方法和處理流程產生影響，因此稅務會計需要密切關注相關政策的變化，以便及時調整核算方法和處理流程，確保稅務處理的准確性和合規性。

綜上所述，稅務會計在進行工作時必須以稅收法規、財務會計制度和相關政策規定為依據，確保稅務處理的合法性和合規性。這不僅要求稅務會計具備豐富的專業知識和實踐經驗，還要求他們具備高度的責任心和敬業精神。