根據行政法理論和法律規定稅務所

❶ 稅法與行政法的聯系

「稅法與行政法有著十分密切的聯系。這種聯系主要表現在稅法具有行政法的專一般特徵：屬調整國家機關之間、國家機關與法人或自然人之間的法律關系；法律關系中居於領導地位的一方總是國家；體現國家單方面的意志，不需要雙方意思表示一致；解決法律關系中的爭議，一般都按照行政復議程序和行政訴訟程序進行

❷ 新行政強製法實施後與稅收征管法不一致的情況，總局2012年以後有何新規定

《行政強製法》出台後，從立法目的、立法原則等方面都更加註重保護行政相對人合法權益，特別是在行政強制的程序運行方面，考慮的要比《稅收征管法》更加全面。從《行政強製法》適用范圍看，稅收征管活動中的稅務強制行為（如稅收保全措施、強制執行），屬於《行政強製法》第2條規定的「對公民、法人或者其他組織的財物實施暫時性控制的行為」（如凍結存款、查封、扣押的稅收保全措施）和「依法強制履行義務」（如扣繳稅款、依法拍賣、變賣等強制執行措施）的行為，因此，稅收征管行為應當受《行政強製法》的約束和調整，即當《行政強製法》與《稅收征管法》的規定不沖突時，應當二者都能適用。但在某些方面《行政強製法》與《稅收征管法》的規定存在不銜接、甚至沖突時，應當根據法理和實際情況進行判斷。
從行政法理論而言，根據《立法法》關於效力等級的規定：在不同層次的法之間，應貫徹「上位法優於下位法（如憲法優於法律，法律優於法規）」原則；同一機關制定的法律、法規之間，應堅持「特別法優於一般法」和「新法優於舊法」原則。按照這三條公認的原則，《行政強製法》與《稅收征管法》均屬於全國人大常委會制定的法律，法律位階相同；《稅收征管法》相對於《行政強製法》是特別法與一般法的關系，如果按照「特別法優於一般法」原則，在兩法規定不一致時，稅務機關在實施稅收行政強制時，應適用《稅收征管法》。但是《行政強製法》與《稅收征管法》又是新法與舊法的關系，如果按照「新法優於舊法」原則，則應優先適用《行政強製法》。簡單根據這兩個原則判斷會產生矛盾。劉劍文、侯卓認為，從邏輯上講所謂「新法優先於舊法」，只適用於新的一般規定和舊的一般規定之間，或者新的特別規定和舊的特別規定之間；而新的一般規定與舊的特別規定之間，或者新的特別規定與舊的一般規定之間，根本不存在「新法優先」規則的適用問題。因此，當《行政強製法》針對同一具體問題做出《稅收征管法》中未設計的制度安排時，就要判斷是屬於對原來沒有內容的新規定，還是對同一問題的不同規定；對在《稅收征管法》中規定的程序未被規定到《行政強製法》中的，仍然適用《稅收征管法》；對兩部法律在某一問題上的規定僅存在細微差別時，就要從實務的角度考慮效率和公平。

當兩個法律對同一問題規定不一致時，理論上還可以根據《立法法》第85條規定「法律之間對同一事項的新的一般規定與舊的特別規定不一致，不能確定如何適用時，由全國人民代表大會常務委員會裁決。」來解決。但從行政效率的角度來看，報送裁決的方式缺乏可操作性。

❸ 稅務行政處罰中的「一事不二罰」原則，是啥意思

在稅收執法特別是稅收行政處罰中，稅務機關對納稅人進行處罰，有一項基本原則必須遵守，即「一事不二罰」原則。這一原則的基本含義是，對於納稅人的同一個稅收違法行為不能給予兩次以上相同種類的行政處罰。一事不二罰原則是納稅人權利保護原則的基本要求之一。對於納稅人的同一個稅收違法行為，給予一次處罰就能夠達成設定該處罰的目的時，就不應該給予兩次相同種類的行政處罰。而在實際工作中，特別容易出現一事不二罰問題的領域是行為犯和結果犯相重合的領域。對於行為犯而言，只要出現某種行為，稅法即給予一定的處罰，不需要有結果出現，而對於結果犯而言，則不僅要有某種行為，而且該行為還必須導致了某種結果，稅法才給予一定的處罰。
《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則和《中華人民共和國發票管理辦法》中規定了大量的行為犯，例如，未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；未按照規定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的；未按照規定取得發票；等等。而典型的結果犯是偷稅以及虛報虧損等，偷稅是納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的行為。偷稅所強調的結果就是「不繳或者少繳應納稅款」，如果沒有這一結果，就不能認定為偷稅。
如果納稅人的行為同時構成行為犯和結果犯，應當如何處罰就是一個需要運用「一事不二罰」原則進行審視的問題。例如，稅務機關在日常檢查中發現，某公司以白條形式列支房租8萬元，無法再取得發票或證實其真實性，該年度企業帳面虧損10萬元。這種情形在稅務檢查中經常遇到，在討論如何對該單位進行處罰時，稅務機關內部存在幾種不同觀點。
觀點一：該單位在沒有合法憑證的前提下，無票列支房租費用8萬元，應該調整虧損額。因為沒有造成少繳所得稅稅款的後果，不能認定為偷稅，根據《稅收征管法》第六十四條規定，該行為屬於「編造虛假計稅依據」的違法行為，稅務機關除責令限期改正外，可並處5萬元以下的罰款。此外，根據《發票管理辦法》第三十六條，該行為又屬於「未按規定取得發票」的行為，可以處以1萬元以下罰款。依據《行政處罰法》第二十四條規定：「對當事人的同一個違法行為，不能給予兩次以上罰款的行政處罰。」因此，對本案當事人只能依《稅收征管法》或《發票管理法》處以一次罰款。
觀點二：所謂「一事不二罰」原則是指對違法行為人的同一個違法行為，不得以同一事實和同一依據，給予兩次以上的罰款處罰。本案中，納稅人編造「虛假計稅依據」和「未按規定取得發票」是兩種不同性質的違法行為，觸犯了不同的法律法規，並非「一事」，可以依照《稅收征管法》或《發票管理法》分別罰款，並不違反「一事不二罰」原則。
筆者觀點：本案爭論的焦點在於納稅人究竟實施了一個違法行為還是兩個違法行為。判斷的標準是什麼，法律並沒有明確的規定。如何處理更為准確，需要對法律規范之間的競合作一分析。從納稅人權利保護以及行政處罰的必要性原則出發，如果某種形式的處罰能夠實現設置該處罰的目的，即起到阻止納稅人再次進行該違法行為並對其行為所造成的損害進行賠償，那麼，就不必給予重復的處罰。在上面的案例中，如果納稅人未取得合法有效的憑證，所導致的最終後果就是稅收規定上的「虛報虧損」，因此，對其給予較重的處罰就可以實現設置該處罰的目的，所謂法規競合是指由於各種法律、法規的復雜交錯規定，致使行為人的一個整體行為同時觸犯了數個法律、法規條文，從而構成了數個違法行為。
造成法律規范之間的競合的原因大致有兩類：一類法規競合是立法自身的重疊問題，而不是適用法律的問題；另一類競合是違法行為牽連的問題。所謂「牽連違法」，是指相對人以實施某一違法為目的，但其手段或結果又構成其他違法形式的情形。牽連違法行為的主要特徵表現為：存在數個符合違法構成要件的違法行為；數個違法行為間具有手段與目的或原因與結果的關系並共同構成有機整體；行為人只追求一個違法意圖，直接實施違法目的的行為是主行為，為實現這一目的創造條件或進行輔助的行為是從行為。本案中，該廣告公司先是未按稅法規定取得法定發票，而後又將白條作為經營費用的記賬憑據，少計應納稅所得額。前者是手段行為，後者是目的行為，二者是典型的牽連關系，同屬一個連續違法事實整體。這在行政法理論上，被稱為「處斷一事」，即實為多事，但在處罰上卻以一事對待。
可見，對本案稅務行政相對人在處罰上必須以一事對待，只能給予一次罰款，不能作為兩個違法行為分別罰款，否則將構成「一事二罰」。在援引法律依據時，根據新法優與舊法、上位法優於下位法的原則，應按《稅收征管法》第六十四條作出處罰決定，而不應按《發票管理辦法》處罰。處罰時要考慮牽連的具體情節，遵循從重處罰原則。
本案引起的思考：在當前稅法體系不健全、立法層次不高的現狀下，法條競合的情況並不少見。實際如何操作，目前只能根據有關行政法理論處理，缺少具體法律依據。建議進一步加強相關理論研究和制度建設，對此問題盡早明確，以消除執法過程中不規范、不一致局面。
對於這一原則，我國《行政處罰法》第24條有明確規定：「對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。」這里的規定還不是完全的「一事不二罰」原則。因為這里僅僅規定不能給予兩次以上的罰款，對於其他的行政處罰沒有禁止。例如，可以給予一次罰款、一次警告的行政處罰，也可以給予兩次警告的行政處罰。這也是我們在實際操作中，值得注意的。

❹ 行政法多選題

合法行政是行政法的重要原則。下列哪些做法違反了合法行政要求？（ ）
A.某規章規定行政機關對行政許可事項進行監督時，不得妨礙被許可人正常的生產經營活動
B.行政機關要求行政處罰聽證申請人承擔組織聽證的費用
C.行政機關將行政強制措施權委託給另一行政機關行使
D.行政機關對行政許可事項進行監督時發現直接關系公共安全、人身健康的重要設備存在安全隱患，責令停止使用和立即改正
【答案】BC
【解析】本題考核合法行政的要求。
選項A不違反。《行政許可法》第63條規定，行政機關實施監督檢查，不得妨礙被許可人正常的生產經營活動，不得索取或者收受被許可人的財物，不得謀取其他利益。
選項B違反。根據《行政處罰法》第42條第1款的規定，當事人不承擔行政機關組織聽證的費用。
選項C違反。《行政強製法》第17條第1款規定，行政強制措施由法律、法規規定的行政機關在法定職權范圍內實施。行政強制措施權不得委託。
選項D不違反。《行政許可法》第68條第2款規定，行政機關在監督檢查時，發現直接關系公共安全、人身健康、生命財產安全的重要設備、設施存在安全隱患的，應當責令停止建造、安裝和使用，並責令設計、建造、安裝和使用單位立即改正。

❺ 20、根據稅收徵收管理法律制度的規定，稅務機關作出的下列行政行為中。納稅人認為侵犯其合法權益時應當

正確答案：A加收稅款滯納金
答案解析：
【解 析】根據稅收徵收管理法律制度的規定，對稅務機關作出的征稅行為不服，應當先行政復議，對復議結果不服才能提起訴訟，征稅行為，包括確認納稅主體、徵收對 象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點和稅款徵收方式等具體行政行為，徵收稅款、加收滯納金、扣 繳義務人、受稅務機關委託的單位和個人做出的代扣代繳、代收代繳、代征行為。

❻ 法律求助，關於物業費 滯納金的問題。

物業公司沒有權利收取滯納金，但可以要求按照合同約定支付違約金。滯納金，指針對不按版納稅權期限繳納稅款或者不按還款期限歸還貸款，按滯納天數加收滯納款項一定比例的金額，它是稅務機關或者債權人對逾期當事人給予經濟制裁的一種措施。滯納金具有法定性、強制性和懲罰性的特點。所謂法定性，是指滯納金是由國家法律、法規明文規定的款項，個人和其他企業、團體都無權私自設立;強制性，是指滯納金的徵收是由國家強制力保障實施的。

❼ 中可否申請連帶審查其所依據的稅務行政

一、兩個成功啟動稅務行政處理行為審查的實例
（一）福建某鎮村委會訴福清市地稅局稽查局稅收強制執行糾紛案
1998年10月，福清市地稅局稽查局向某鎮村委會作出稅務處理決定，補稅金額約6萬元。2002年10月，福清市地稅局稽查局作出扣繳稅款通知書，從村委會存款賬戶扣繳相應稅款。村委會不服扣繳稅款行為，提請行政復議。復議機關維持了扣繳稅款行為。村委會向福清市人民法院提起行政訴訟。
福清市法院審理認為，本案屬於行政處理決定作出後實施的強制執行措施的問題，故應對行政處理決定的形式要件的合法性進行審查；根據最高院「地方稅務局稽查分局以自己的名義對外作出行政處理決定缺乏法律依據」的答復意見，福清市法院認為福清市地稅局稽查局向村委會作出的稅務處理決定屬於超越職權的行為；因本案被告對原告採取扣繳稅款的強制執行措施所依據的稅務處理決定本身不合法，故被告對原告採取扣繳稅款的強制執行措施顯屬違法。2003年8月，法院判決（1）撤銷被告作出的扣繳稅款通知書，（2）被告於判決生效後10日內退還原告被扣繳的存款。
（二）金冠塗料集團有限公司訴廣東國稅局稅收強制執行糾紛案
2006年11月，廣東國稅局認定金冠塗料廠少繳增值稅114萬余元，對其作出補稅的稅務處理決定，並以涉嫌偷稅罪將金冠塗料廠移送公安機關立案偵查。
2007年4月，佛山市三水區檢察院以金冠塗料廠涉嫌偷稅罪向三水區法院提起公訴。2007年9月，三水區法院作出刑事判決，認定指控金冠塗料廠偷稅所依據的證據不足、事實不清、程序違法，依法判決金冠塗料廠無罪。2007年11月，佛山市中級人民法院維持了三水區法院的一審判決。
2012年11月，廣東國稅局向金冠塗料廠作出稅收強制執行決定，從其銀行賬戶扣劃部分金額的稅款。金冠塗料廠不服該稅收強制執行決定，向廣州市中級人民法院提起訴訟。
廣州市中級人民法院經審理認為，本案被告作出被訴稅收強制執行決定的依據是2006年11月作出的稅務處理決定，該稅務處理決定雖然未經法定有權機關變更或撤銷，在形式上仍然有效，但該稅務處理決定所依據的事實與法院生效刑事判決相沖突，生效刑事判決從證據、稽查方法、程序等方面均否定了稅務處理決定所依據的事實。由於司法認定具有最終性，在生效刑事判決認定的事實對稅務處理決定所依據的事實作出否定的情況下，應認定被訴稅收強制執行決定的執行依據明顯缺乏事實依據，被告依據該稅務處理決定作出被訴稅收強制執行決定，屬於認定事實不清、適用法律錯誤，應當予以撤銷。法院最終判決撤銷廣東省國稅局對金冠塗料廠作出的稅收強制執行決定書。

二、問題聚焦：法院是否有權對關聯行政行為實施連帶司法審查
上述兩個案件均凸顯出一個核心問題，即法院在稅收強制執行糾紛行政訴訟中除對稅收強制執行行為進行合法性的司法審查外，是否有權對稅收強制執行行為依據的稅務行政處理決定的合法性進行司法審查。這一問題在行政法學理中被稱之為關聯行政行為連帶司法審查。
（一）何為關聯行政行為
在我國行政法體系中，並沒有對關聯行政行為的概念和類型加以法定化。借鑒德國和日本的行政法理論，關聯行政行為主要是指同一行政機關或不同行政機關對同一行政相對人分別作出的行政行為，行政行為之間具有一定的關聯性，主要表現為在後的行政行為需以在先的行政行為為依據，且從整體角度看，這些行政行為的目的具有一致性，各自具有階段性。
在稅收征管領域，普遍存在著關聯行政行為。如稅務機關認定納稅人存在違法行為並作出補稅的稅務行政處理決定後，當納稅人拒不履行補稅責任的，稅務機關依職權向納稅人作出稅收強制措施或稅收強制執行決定。稅務機關作出的行政強制行為與其之前作出的稅務行政處理行為即構成關聯行政行為，表現為稅務行政處理行為是稅務行政強制行為的事實依據。
（三）關聯行政行為應受連帶司法審查
《最高人民法院關於審理行政許可案件若干問題的規定》（法釋[2009]20號）第七條規定，「作為被訴行政許可行為基礎的其他行政決定或者文書存在以下情形之一的，人民法院不予認可：（一）明顯缺乏事實根據；（二）明顯缺乏法律依據；（三）超越職權；（四）其他重大明顯違法情形。」法釋[2009]20號第七條規定盡管只是針對行政許可訴訟案件，但是卻給法官在審理其他行政訴訟案件提供了有益指導。當關聯行政行為的合法性存在明顯缺陷，而其作為被訴行政行為的依據直接決定著被訴行政行為的合法性時，法院有權對該關聯行政行為的合法性進行連帶審查。這種連帶審查可以被理解為是法院對被訴行政行為進行合法性審查的必要組成部分。
三、稅收強制執行訴訟中的連帶司法審查
前已述及，在稅務機關實施的稅收征管執法活動中，存在許多關聯行政行為，比較典型的便是稅務處理決定與稅收強制執行決定。如在上述第一個案件中，稅務機關向村委會作出了補稅的稅務處理決定，確認了村委會的欠稅事實，並對村委會施加了補繳稅款、滯納金的法律責任。由於村委會不履行補稅責任，根據稅收征管法的規定，稅務機關有權對其實施強制執行。因此稅務機關依職權及稅務處理決定的事實依據向村委會作出了強制執行決定。由於被訴的強制執行行為以稅務機關的補稅決定為依據，法院在稅收強制執行訴訟中連帶審查了被訴稅收強制執行行為的關聯行政行為——稅務處理決定。

盡管最新的稅收征管法修訂稿將納稅爭議救濟模式修改為「復議——繳稅——訴訟」，但是在這種模式下將稅務機關訴諸司法審查仍需要以先行繳納稅款為前提。確定法院對關聯行政行為的連帶審查權對於規范稅務機關執法活動、填補納稅人救濟渠道、維護納稅人合法權益、強化法院的司法審查功能、解決征納雙方矛盾具有重要的作用。

❽ 求征2004-2005年國家注冊稅務師(稅務代理)考試題

注冊會計師歷年經典考題分析（一）

會計

（一） 單項選擇題

1、下列項目中，在《中華人民共和國會計法》中未作規定的是（ ）

A、採用借貸記財法B、記財本位幣C、會計年度D、會計核算的對象和內容

答案：B

解析：《中華人民共和國會計法》第十條規定了會計核算的對象和內容，其中包括：款項和有價證卷的收付；財物的收發、增減的使用；債權債務的發生和結算；資本、基金的增減；收入、支出、費用、成本的計算；財務成果的計算和處理等。第十一條規定了「會計年度度自公歷1月1日起至12年31日止。」第十二條規定「會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中的一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。」在《中華人民共和國會計法》中未對採用借貸記賬法作出規定，故本題應該選擇B項。

2、致權責發生制的產生，以及預提、攤銷等會計處理方法的運用的基本前提或原則是（ ）

A、 謹慎性原則B、歷史成本原則C、會計分期D、貨幣計量

答案：C

解析：謹慎原則是指在有不確定因素的情況下作出判斷時，保持必要的謹慎，以不抬高資產或收益，也不壓低負債或費用。歷史成本原則是指將取得資產時實際發生的成本作為資產的入賬價值，在資產處置前保持其入賬價值不變。而權責發生制是會計核算的基本原則，是指凡是當期已實現的收入和已發生或應負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用處理；凡不屬於本期的收入和費用，即使款項已經支付都不應當作為當期的收入和費用，所以A、B不應當選擇。會計分期的前提是指，將一個企業持續經營的生北經營活動劃分一個個連續的、長短相同的期間。又稱會計期間。會計分期的目的是，將持續經營的生產經營的生產經營活動劃分成連續、相等的期間據以結算盈虧，按期編報賬務報告，從而及時地向各方面提供有關企業財務狀況、經營成果和現金流量信息，由此便產生了權責發生制與收付實現制的區別，以及預提、攤銷等會計處理方法的運用無關，故D項不入選。

（二） 多項選擇題

1、下列表述中，符合《中華人民共和國會計法》規定的有（ ）

A、企業可以不設立總會計師

B、 各級財政部門可以自行制定本地適用的會計制度

C、 企業有義務接受社會審計的監督

D、 單位領導人領導會計機構執行《會計法》

E、 單位領導人違反《會計法》時，觸犯刑律的可追究其刑事責任

答案：A、D、E

解析：在會計法會計機構和會計人員部分，明確規定各單位要根據需要設置會計機構和配備會計人員，大中型企業、事業單位和業務主管部門可以設置總會計師；會計法規定國家統一的會計制度由國務院財政部門制定，地方財政部門可以制定國家統一會計制度的具體方法或補充規定，故B不正確；會計法規定各單位有義務接受依照法律和國家有關規定進行的財政、審計、稅務等方面的監督，C不正確；會計法規定名單位領導人領導會計機構、會計人員和其他人員執行《會計法》，保證會計資料合法、真實、准確、完整，會計法規定單位領導人、會計人員違反〈〈會計法〉〉的有關規定，應當給予行政處分和或者追究其刑事責任。

2、下列項目中，違背會計核算一貫性原則要求的有（ ）

A、 鑒於〈〈股份有限公司會計制度〉〉的發布實施，對原材料計提跌價准備

B、 鑒於利潤計劃完成情況不佳，將固定資產折舊方法由原來的雙倍余額遞減法改為直線法

C、 鑒於某項專有技術已經陳舊，將其賬面價值一次性核銷

D、 鑒於某固定資產經改良性能提高，決定延長其折舊年限

E、 鑒於某被投資企業將發生重大虧損，將該投資由權益法核算改為成本法核算

答案：B、E

解析：一貫性原則要求企業採用的會計政策在前後各期保持一致，不得隨意改變。只有遵循一貫性，保持前後各期會計政策的一致性，才能對前後期間的會計信息進行比較、分析和利用。但是在以下兩種情況下可以變更政策，一是有關法規發生變化要求改變會計政策，本題A項屬於這種情況；二是會計政策的變更能夠提供有關企業財務狀況、經營成果和現金流量等更可靠相關的信息時，本題C、D項屬於這種情況；而B項屬於利用會計方法的變更調節利潤，這是違反規定的；E項也是不符合會計核算一貫性原則要求的。

（三） 判斷題

1、如果某項資產不能再為企業帶來經濟利益，即使是由企業擁有或者控制的，也不能作為企業的資產在資產負債表中列示。（ ）

答案：對

解析：資產是由過去交易或事項形成、為企業擁有或者控制的資源，該資源能夠給企業帶來經濟利益。一項資產應當同時具有以下幾個特點：（1）資產能夠給企業帶來經濟利益；（2）資產都是為企業所擁有的，或者即使不為企業所擁有，但也是企業所控制的；（3）資產都是企業在過去發生的經濟業務事項中獲得的。因此當某項資產不能為企業帶來經濟利益時，則不能應當在資產負債表列示。

財務成本管理

（一） 單選題

1、一般講，流動性高的金融資產具有的特點是（ ）

A、收益率高B、市場風險小C、違約風險大D、變現力風險大

答案：B。

解析：金融資產的流動性是指能夠在短期內不受損失的變現為現金的屬性，流動性高的金融性資產具有容易兌現、市場價格波動小的特徵。但企業不能及時償還債務時，流動性高的資產就可以迅速轉化為現金，降低企業的風險。

這類題型就是要求學生對基本概念有清楚的了解，能夠掌握各個概念這間的因果關系。

2、與債卷信用等級有關的利率因素是（ ）

A、 通貨膨脹附加率B、到期風險附加率C、違約風險附加率D、純率利率

答案：C

解析：本題考察考生對金融市場利率決定因素的理解。債務評級實際上就是評定違約風險的大小。信用等級越低，違約風險越大，要求的利率越高，故C是正確答案。純粹利率是指無通貨膨脹和無風險的情況下的平均利率，純粹利率的高低收平均利潤率、資金供求關系和國家調節的影響。通貨膨脹附加率是為了彌補投資者由於通貨膨脹造成的購買力損失而大純粹利率的基礎上加上的。到期風險利率是指因時間長短不同而形成的利率差別。所以A、B、D只是市場利率的組成部分，而與債卷信用等級無關。

（二） 多選項選擇題

1、我國曾於1996年發行10年期、利率為11.83%的可上市流通國債,決定其票面利率水平的主要因素有( )

A、純粹利率B、通貨膨脹附加率 C、變現風險附加率D、違約風險附加率

E、到期風險附加率

答案：ABE

解析：本題考查考生對金融市場利率因素的理解。確定國庫卷的利率水平主要考慮純粹利率、通貨膨脹附加率和到期風險利附加率。因為我國國債以國家信用作為擔保，基本上不存在變現力風險和違約風險。

（三） 判斷題

1、從財務管理的角度來看，資產的價值既不是其成本價值，也不是其產生的會計收益（ ）

答案：對。

解析：本題考察的是從財務管理的角度對資產價值的理解，從財務管理的角度看，資產的價值是指當前變相的價值，或其帶來的未來現金收益的現值。

2、由於未來金融市場的利率難以准確地預測，因此，財務管理人員不得不合理搭配長短期資金來源，以使企業適應任何利率環境。

答案：對。

解析：本題考查考生對金融市場利率特別是到期風險附加率的理解。一般來說，短期資金的成本比長期資金的成本要低。長期政權按固定利率計算，但市場利率下降時，企業仍按原則率支付利息，是企業遭受損失。財務人員最好能可靠的預測未來利率，並根據利率的變化趨勢使用資金。但實際上利率很難預測，因此可以通過合理搭配資金來解決這個問題。

3．到期風險附加率是指倆權人因承擔到期不能收回投出資金本息的風險而向債務人額外提出的補償要求。（）

[答案] 錯

[解析]本題考察的是金融市場利率的決定因素，到期風險附加率是指因到期時間長短不同而形成的利率差別；而債權人應該承擔到期不能收回投出資金本息的風險而向債務人額外提出的補償要求則稱為違約風險附加率。
注冊會計師歷年經典考題分析（二）

審計

（一） 多項選擇題

1、注冊會計師的下列行為中，不違反職業道德規范的是[ ]

A、承接了主要工作需由事務所外專家完成的業務

B、按服務成果的大小進行收費

C、不以個人名義承接一切業務

D、對自己的能力進行廣告宣傳

[答案]BCD

[解析]A錯。審計的目的是對被審計單位會計報表的合法性、公允性和一貫性進行鑒證，以發表審計意見。雖然審計在一定程度上可以起到提高被審計單位的經濟效益的作用，但是這只是審計工作「副作用」，內部審計工作的目的可能會有一部分是為了提高被審計單位的經濟效益，但是不能以偏概全。

審計目的是審計這門課的基礎的概念，也是很重要的概念，在以後的第五章會有專門的論述，在牢固記憶基本概念的基礎上，要把握審計目的的內在含義，以在面對干擾項能夠清楚。

2、在終結審計之前對控制風險的最終評估水平，如與其初步評估結論不一致，注冊會計師應當（）。

A、重新了解內部控制 B、重新執行符合測試

C．重新確定重要性水平和接受審計風險水平

D．考慮是否追加相應的審計程序

[答案]BCD

[解析]注冊會計師審計在工作在重要利用內部審計的工作成果，

原因在於：

（1）內部審計是單位內部控制的一個重要組成部分，外部審計人員在對被審計進行審計時，要對內部控制制度進行測評，就需要了解其內部審計的設置和工作情況。

（2）內部審計和外部審計在工作上有一致性。這位外部審計利用內部審計工作的成果創造了條件。

（3） 用內部審計工作成果可以提高工作效率，節約計費用。

A錯。內部審計與注冊會計師審計都是現代審計體系的重要組成部分。他們是既相互聯系又各自獨立、各司其職、涇渭分明在不同領域實施審計，但不能稱內部審計是注冊會計師審計的基礎。

經濟法

（一） 單項選擇題

1、根據〈〈中華人民共和國民法通則〉〉的規定，被代理人出具的授權委託書不明的，應當有（ ）

A、 代理人對第三人承擔民事責任，代理人不負責任

B、 代理人對第三人承擔民事責任，被代理人不負責任

C、 被代理人對第三人承擔民事責任，代理人承擔連帶責任

D、 先由代理人對第三人承擔民事責任，代理人無法承擔責任的，則被代理人承擔責任

答案：C。依據〈〈民法通則〉〉第65條。此題考察的是由於授權不明而產生的民事責任的分配問題。在代理關系中，對於授權不明，雙方當事人均有過錯，應共同承擔，而被代理人是直接責任人，因此應首先承擔。錯誤項的目的是造成兩個錯覺，一是此責任只應由其中一人承擔，一是搞亂承擔責任的先後順序，並且割裂被代理人與代理人之間的共同承擔關系。因此，復習時應注意對法條內容的准備，並結合民法基本的地錯責任原則進行判斷。

（二）多項選擇題

1、下列各項中，屬於經濟法律關系的有（ ）

A、消費者因商品質量問題與商家發生的賠償與被賠償關系。

B、 稅法局長與稅務幹部發生的領域與被領導的關系

C、 企業廠長與企業職工在生產經營管理活動中發生的經濟關系

D、 稅務機關與納稅人之間發生的征納關系

答案：ACD

解析：此題考察的是經濟法律關系的含義及基本特徵。應重點把握其發生在經濟領域和受經濟法調整兩個標准。B項是行政管理機關內部的上下級關系，不受任何經濟法的調整。A項受〈〈產品質量法〉〉與〈〈消費者權益保護法〉〉的調整，C項受〈〈全民所有制工業企業法〉〉的調整，D項受稅法的調整。因此答題時應注意每個先項的法律師背景，以此判斷是否是經濟法律關系。

2、根據有關法律的規定，下列選項中，屬於無效民事行為的有（ ）

A、不滿十周歲的丫丫自己決定將壓歲錢500元捐贈給希望工程（ ）

B、李某因認識上的錯誤為其兒子買回一雙不能穿的鞋。

C、甲企業的業務員黃某自己得到民乙企業給予的回扣款1000元而代理甲企業向乙企業購買了10噸劣質煤.

D、丙公司向丁公司轉讓一輛無牌照的走私車

答案：ACD

解析捍頌飪疾斕氖恰睹穹ㄍㄔ頡返諼迨�頌豕娑ǖ男形�扌У鈉咧智樾巍�項屬無行為能力人力實施的民事法律行為。C項是惡意串通，損害國家利益，D項是違反國家法律的行為。B項李某雖認識錯誤，並不使行為無效，屬於誤碼解，可以撤銷。（依據〈〈民法通則〉〉的相關司法解釋）。答題時除了反映出條文規定外，還須結合行為生效的三個要件。力求准確。

（三）判斷題

1、經濟決策行為，提供勞務作為以及完成一定工作的行為，都可以成為經濟法律關系的客體。（ ）

答案：應注意「可以」二字，即每種和為中有一符合條件即可；不要求全部行為都可以成為經濟法律關系的客體。教材有具體敘述。同時也可以聯系一些相關法律，以實例驗證。經濟決策行為如公司企業中股東、董事的管理活動。提供勞務時行為以及完成一定工作的行為在〈〈合同法〉〉中都有涉及，如加工承攬。

2、經濟法確認不同的所有制性質的經濟主體的法律地位一律平等，對各自的合法權益平等到地予以保護；無論經濟主體的所有制性質有何不同，都平等地適用法律規定的保護方法和制裁措施。

答案：應注意表述中的「適用」。法律地位平等即是適用法律是時一視同仁，並不是說法律規定的權利義務沒有差別。但不同所有制企業可以在某些方面（如稅法、發行股票）給予區別對待，但必須有法律的明文規定，並且依據法定程序執行，這是法律地位一律平等的真正含義。

稅法

（一） 多項選擇題

1、中國現行稅制中採用的累進稅率有（ ）

A、全額累進稅率B、超率累進稅率C、超額累進稅率D、超倍累進稅率

答案：BC

錯誤項分析：AD項雖然也是累進稅率，但我國現行稅制中沒有採用。

答題要點及技巧：本題考察稅法構成要素中的稅率，只要能將教材提到的這4種稅率記住就能得分。考生在復習中不僅應了解各種稅率的計算方式，而且應區分適用的稅種，以防換一種方式再考此知識點。

2、下列稅種中，由全國人民代表大會立法確立的有（ ）

A、增值稅B、企業所得稅C、外商投資企業和外國企業所得稅D、個人所得稅

答案：CD

錯誤項分析：現行23個稅法中，只有C、D兩項是以法律形式確立的，AB兩項均是以國務院的暫行條例形式確立的。

答題要點及技巧：本題考察稅法的制定，側重特殊知識點的記憶，這也是命題的一個規律，凡是比較特殊而又容易出題的知識點，命題人肯定不會放過，考生在復習中應注意歸納總結。

（二） 判斷題

1、中華人民共和國現行稅法體系由稅收實體構成

答案：錯。

現行稅法體系是由稅收實體法和稅收徵收管理程序法共同組成，缺任一方面都不完整。

答題要佔及技巧：本題考察現行稅法體系的構成。實體法和程序法總是相對應而存在，二者共同構成一個完整的法律體系。考生只要知道稅法中有〈〈增值稅條例〉〉等實體法，又有〈〈稅法徵收管理法〉〉等程序法，就應正確判斷。

2、在稅收法律關系中，代表國家行政稅職權的稅務機關是權利主體，履行納稅義務的法人、自然人是義務主體或稱權利客體（ ）

答案及依據：錯。

權利主體包括征稅義務人，權利客體即征稅對象，不能因為納稅義務人負有納稅義務就有權利客體，納稅義務人在稅收法律關系中同樣享有權利，而征稅機關也負有義務。

答題要點及技巧：本題考察稅收法律關系的主體和客體。考生應注意理解和區分權利主體和客體這兩個概念，不要想當然地認為納稅義務人就是權得利客體。一般來說，法律關系的主體是指人或具有人格的組織，而客體則是物、行為、智力成果等不具有人格的東西。
2004年注冊稅務師考試《稅收相關法律》試題

(以下試題，系摘錄，僅供參考，難免有錯請大家指正。)

一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

1、根據行政法理論關於行政職權的劃分，（ ）權屬於行政決定權。

A、行政優先 B、行政許可 C、行政優益 D、行政立法

2、行政合法性原則是行政法基本原則之一，它要求（ ）。

A、相同情況必須相同對待

B、行政機關作出影響相對人權益的決定時，必須聽取相關人的意見

C、行政行為必須符合的目的

D、行政行為必須符合立法動機

3、具有行政主體資格並有權制定規章的是（ ）

A、國務院法制辦 B、省人大常委會

C、最高人民法院 D、司法部

4、根據《行政處罰法》規定，尚未制定法律、法規的，國務院批準的較大的市人民政府制定的規章對違反行政管理秩序的行為，可以設定警告或一定數量罰款的行政處罰，罰款的限額由（ ）規定。

A、國務院 B、省級人民政府

C、省級人大常委會 D、較大的市人大常委會

5、根據《行政處罰法規定》，有權吊銷企業營業執照行政處罰的法律文件應當是（ ）

A、國務院行政法規 B、地方性法規

C、國務部部門規章 D、國務院部門的規定

6、關於行政復議與行政訴訟的關系，正確的說法是（ ）。

A、相對人對復議決定不服的都可以提起行政訴訟

B、行政復議是所有行政訴訟的法定必須程序

C、凡能提起行政訴訟的行政爭議，相對人都可以申請行政復議

D、相對人申請復議，復議機關已經依法受理的，在法定復議期限內仍可提起行政訴訟。

7、甲縣國稅局根據查明某私營企業有少繳稅款的情況，遂於2003年8月5日依法作出稅務處理決定：責令該企業10日內繳納稅款36 000元，滯納金1800元。該企業不服，事隔3個多月後向上一級國稅局乙市國稅局申請復議。乙市國稅局以超過申請期限為由決定不予受理。次日，該企業以甲縣國稅局為被告向甲縣人民法院提起行政訴訟，要求撤銷甲縣國稅局的處理決定。對此案，甲縣人民法院應（ ）。

A、以超過法定起訴期限為由，裁定駁回訴訟請求

B、以未經行政復議為由，裁定不予受理

C、受理

D、通知碑變更訴訟請求，原告拒絕變更的，判決不予受理

8、根據《行政訴訟法》及其司法解釋規定，就被靠在一期間改變原具體行政行為的情況，正確的說法是（ ）

A、原告不撤訴的，人民法院經審查認為原具體行政行為違法的，應當判決確認其違法

B、原告不撤訴的，人民法院經審查認為原具體行政行為違法的，應當判決撤銷原具體行政行為

C、這種改變應當經人民法院書面裁定批准

D、原告不撤訴的，人民法院經審查認為原具體行政行為合法的，應當判決維持原具體行政行為

9、根據行政應急性原則，行政機關在定條件下可以採取（ ）的措施。

A、與通常狀態下法律規定相抵觸

B、拒絕接受國家機關監督

C、無需考慮負面損害大小

D、排斥法律控制

10、某實業有限責任公司被甲縣國稅局處以4500元罰款，該公司不服，於2003年8月4日依法向乙市國稅局（位於該市丙區）申請復議，乙市國稅局於9月18日作出維持原處罰的復議決定。該公司仍不服，分別向丙區人民法院和甲縣人民法院提起行政訴訟。丙區人民法院於9月23日收到起訴狀，甲縣人民法院於9月26日收到起訴狀。本案中（ ）。

A、甲縣國稅局是被告，由丙區人民法法院管轄

B、乙市國稅局是被告，由丙區人民法法院管轄

C、甲縣國稅局是被告，由甲縣人民法法院管轄

D、乙縣國稅局是被告，由甲縣人民法法院管轄

11、我國《民法通則》的調整對象是（ ）

A、有隸屬關系的法人與法人之間的財產關系

B、當事人之間的財產關系

C、平等主體之間的財產關系和人身關系

D、我國公民之間而非我國公民與外國人之間的民事關系

12、我國民法的基本原則主要包括平等原則，自願、公平、等價有償、誠實信用原則，禁止權利濫用原則，以及（ ）原則

A、過錯 B、無過錯 C、公序良俗 D、過錯推定

13、根據法律規定，個人獨資企業（ ）

A、不得設立分支機構

B、投資者對企業承擔有限責任

C、投資人對投資的財產享有佔有權

D、投資人對投資的財產享有所有權

14、在物的分類上，區分動產與不動的意義在於（ ）

A、為確定物的合法性提供幫助

B、對物的意外 滅失責任的確定有幫助

C、對分割共有財產有幫助

D、物權變動適用的條件不同

15、附條件民事法律行為所附條件應具備的特徵是（ ）

A、所附條件應當是未來的可能條件

B、的條件可以是已經發生而當事人還不知道的條件

C、所附條件可以是當事人的約定，也可以是法律的規定

D、在特殊情況下，有些違法的事實也可以作為所附條件

16、按照一個公司對另一個公司的控制和依附關系，可以將公司分為（ ）

A、有限責任公司和無限責任公司 B、總公司和分公司

C、母公司和子公司 D、本國公司和跨國公司

17、根據設立公司登記管轄規定，國務院授權投資的公司的設立登記，由（ ）管轄。

A、國家工商行政管理總局 B、省級工商行政管理局

C、市工商行政管理局 D、省級工商行政管理局或其授權的機構

18、有限責任公司的股東之間轉讓股份，應當（ ）

A、行到其他股東的同意 B、將轉讓的結果通知所有股東

C、得到半數以上股東的同意 D、得到三分之二以上股東的同意

19、最高人民法院《關於民事訴訟證據的若干規定》中規定：因醫療行為引起的侵權訴訟，由醫療機構就醫療行為與損害結果之間不存在因果關系及不存在醫療過錯承擔舉證責任。該項規定說明（ ）

A、醫療事故採用的是無過錯歸責原則

B、醫療事故侵權舉證責任分配採用舉證責任倒置的方法

C、醫療事故訴訟糾紛採用「誰主張、誰舉證」的舉證原則

D、醫療事故訴訟中的原告應當負舉證責任

20、物權理論中的「一物一權主義」是指一物之上只能存在一個（ ）權。

A、擔保 B、所有 C、抵押 D、收益

21、甲是鋼材批發商。甲向乙供應鋼材，雙方約定：甲在10日內向乙供應鋼材1000噸。後由於煉鋼廠沒有向甲供應鋼材，使得甲無法向乙供應鋼材。甲的行為在理論上被稱為（ ）

A、履行遲延 B、加害履行 C、履行不能 D、拒絕履行

22、一般保證的保證人與債權人未約定保證期間的，保證期間為主債務履行期屆滿之日起

A、3個月 B、6個月 C、1年 D、2年

23、以自己的名義為委託人從事貿易活動，委託人支持報酬的合同是（ ）合同

A、委託 B、代理 C、居間 D、行紀

24、票據抗辯中物的抗辯是指（ ）

A、基於票據本身所存在的事由而發生的抗辯

B、由於根據債務人與特定的票據債權人之間的關系而發生的抗辯

C、對背書不連續的抗辯

D、對惡意取得票據的抗辯

25、證券公司（ ）

A、可以為客戶提供融券交易服務

B、可以為客戶進行融資交易

C、可以接受客戶全權委託而決定證券買賣

D、必須對客戶交付證券和獎金按賬分賬管理

26、不符合財產保險利益基本條件的是（ ）利益

A、合法 B、經濟 C、精神 D、確定

27、針對民事訴訟的辯論原則，下列哪種說法是准確的？

A、辯論可以不在人民法院主持下進行

B、當事人行使辯論權必須在開庭審理階段

C、辯論局限於口頭形式

D、辯論的內容既包括程序事項，也包括實體事項

28、涉及商業秘密的案件（ ）

A、當事人可以申請不公開審理 B、應當公開審理

C、不適用調解 D、應當不公開審理

29、民事訴訟的舉證期限（ ）

A、可以由當事人協商一致，但必須經人民法院認可

B、只能由人民法院指定

C、由人民法院指定的，指定的期限不得超過30日

D、可以由當事人協商延長

30、當事人達成仲裁協議的案件（ ）

A、應當向仲裁機構申請仲裁，不能向人民法院起訴

B、一方向仲裁機構申請仲裁，另一方向人民法院起訴的，只能由人民法院受理

C、仲裁機構可以將案件交由人民法院受理

D、仲裁機構或人民法院誰先立案誰受理

31、養花專業戶甲為防止花房被盜，在花房四周架設電網。某日晚，乙偷花時不慎觸電身亡。甲對該結果所持主觀心理態度屬（ ）

A、直接故意 B、間接故意 C、過於自信過失 D、疏忽大意過失

32、根

❾ 滯納金的法律規定

法律法規上會有解釋，以下是我為你找到的相關解釋

❿ [多選題] 根據稅收徵收管理法律制度的規定，下列各項中，屬於稅務機關採取的稅收強制執行措施有(

BC，D屬於稅收保全，不是強制執行，A選項，也沒顯示強制執行，只是暫停支付，最多隻能算是稅收保全措施