2014企業所得稅法實施條例

❶ 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條

就是說你報銷了1000元的業務招待費，有600元可稅前扣除，剩下的400元到年末只有作納稅調整了

❷ 中華人民共和國企業所得稅法中華人民共和國企業所得稅法實施條例的介紹

2007年3月16日，第十屆全國人民代表大會第五次會議通過了《中華人民共和國企業所得稅法》自2008年1月1日起施行。

❸ 中華人民共和國企業所得稅法實施條例的釋義

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和《中華人民共和國稅收徵收管理法則實施細則》 同屬於稅收行政法規由國務院根據憲法、法律制定生效。效力低於憲法、法律，高於地方性法規、部門規章和地方政府規章。
企業所得稅法實施條例釋義（一）
第一章總則
第一條根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱企業所得稅法)的規定，制定本條例。
「釋義」本條是關於制定本實施條例的法律依據的規定。
新的企業所得稅法於2007年3月16日由第十屆全國人民代表大會第五次會議通過，並將於2008年1月1日起實施。統一的企業所得稅法結束了內資、外資企業適用不同稅法的歷史，統一了有關納稅人的規定，統一並適當降低了企業所得稅稅率，統一並規范了稅前扣除辦法和標准，統一了稅收優惠政策。為了保證這部重要法律在2008年1月1日以後能夠順利實施，使這部重要法律的有關規定能夠真正得以貫徹落實，企業所得稅法第五十九條規定：「國務院根據本法制定實施條例。」國務院及時發布了本實施條例，對企業所得稅法的有關規定進行了必要的細化，並與企業所得稅法同時於2008年1月1日起生效。因此，本條明確規定，本實施條例，是根據企業所得稅法的規定製定的。
根據《中華人民共和國立法法》第五十六條規定，國務院為執行法律的規定，可以制定行政法規。本實施條例就屬於這一類行政法規，通常冠以「xxx法實施條例」等名稱。本實施條例作為企業所得稅法的下位法，目的是將企業所得稅法的內容進行細化，對企業所得稅法所確立的基本原則和制度作出具體規定，以增強企業所得稅法的可操作性，便於稅務機關和納稅人理解和執行。因此，本實施條例的規定必須與企業所得稅法保持一致，不得與企業所得稅法的規定相抵觸，也不得違背企業所得稅法的精神和基本原則，否則將被視為無效。
企業所得稅法實施條例釋義（九）
第十四條企業所得稅法第六條第（一）項所稱銷售貨物收入，是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。
「釋義」本條是關於收入總額中「銷售貨物收入」的具體內容的規定。
本條是對企業所得稅法第六條第(一)項中「銷售貨物收入」的細化。企業所得稅法只是將銷售貨物收入作為收入的一種形式，而未具體說明「銷售貨物收入」的含義，也沒有列舉「貨物」包括哪幾種類型。因此，在本條例中有必要回答這些問題。
原內資條例的實施細則第七條規定：「生產、經營收入」，是指納稅人從事主營業務活動取得的收入，包括商品(產品)銷售收入，勞務服務收入，營運收入，工程價款結算收入，工業性作業收入以及其他業務收入。本條根據實際情況作了修改，將銷售貨物收入單獨規定，將勞務服務收入、營運收入、工程價款結算收入、工業性作業收入以及其他業務收入另外規定。
根據本條的規定，「銷售貨物收入」主要是企業銷售以下幾類貨物而取得的收入：
(一)商品。是指進入流通領域，專門用來交換的產品，是企業銷售貨物的最重要的類型。
(二)產品。是指企業生產的有形成果。產品可以作為廣義的概念，進入流通領域的則成為商品，而沒有進入流通領域但是也發生交換的，則是狹義概念的產品。因此，這里將產品和商品並列作為貨物的類型。
(三)原材料。是指原料和材料的合稱。原料主要是指來自採掘業和農業的未經加工的物品，如礦石、木材等;材料則是原料經過加工後可直接用於工農業生產的物品，如從礦石提煉出的生鐵或煉成的鋼，還有木材經過初步加工後形成的用於建造房屋的木構件。
(四)包裝物。是指為包裝商品、產品而提供的各種容器。如桶、箱、瓶、壇、袋等，可隨同商品、產品出售並單獨計價的包裝物，以及出租或出借給購買單位使用的包裝物，都是本條所稱企業銷售的包裝物。
(五)低值易耗品。包括使用年限在一年以下的生產經營用的勞動資料、使用年限在二年以下的非生產經營用的勞動資料以及使用年限在二年以上、但單位價值在2000元以下的非生產經營用的勞動資料。低值易耗品不同於固定資產的特點在於其周轉期限短、價值較低。

❹ 怎樣理解 中華人民共和國企業所得稅法實施條例 第十八條與第十九條

第十八條企業所得稅法第六條第(五)項所稱利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人佔用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
「釋義」本條是關於收入總額中的利息收入的規定。
本條是對企業所得稅法第六條第(五)項中的「利息收入」作的細化說明。企業所得稅法只將「利息收入」作為收入的一種形式，但並未具體解釋何為利息收入，利息收入到底包括那些種類?這就是本條所要回答的問題。
原內資稅條例實施細則第七條第三款規定：「條例第五條第(三)項所稱利息收入，是指納稅人購買各種債券等有價證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入。」本條對上述規定進行了修改完善，將利息收入定義是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人佔用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入，這樣概括更為全面、具體。
一、「利息」的內涵和外延
利息收入通常理解為企業為他人提供貸款而按照約定利率獲得的報酬，即貸款資金的價格。此外，實踐中還可能存在其他形式的、實際效果等同於資金借貸的行為。因此本條有必要對「利息」的定義作出從寬解釋，盡量覆蓋所有的同類情況。
本條規定的利息主要包括兩種類型：
(一)企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資。企業將資金提供他人使用，可能是借貸行為，也可能是股權投資行為。股權投資即權益性投資是企業為取得對另一企業凈資產的所有權而進行的投資，通常是股權投資。而利息則是債權投資取得的收益，即按照固定期限、固定利率實現的投資回報。利息根據法律規定或者合同約定，可以分期(每月或每年)交付或者在收回本金時以及其他時間一次性交付。
(二)因企業的資金被他人佔用而從他人取得的收入。實踐中，一些企業不採取借貸形式，但因為其他原因佔用了其他企業的資金，因而產生等同借貸行為的法律後果，即該企業應當按照法律規定或者雙方約定的利率向提供資金的企業支付相當於利息的報酬。而這部分報酬也應屬於企業所得稅法第六條第(五)項所稱的利息收入，應當依照規定繳納企業所得稅。
本條還具體列舉了幾種利息收入的形式，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等。存款利息是企業將自有資金存入銀行，從而由銀行向其定期支付的利息收入。貸款利息是企業將自有資金借貸給他人使用，由他人按約定利率和期限支付的利息收入。存款利息和貸款利息的區別在於借款人即資金使用人不同，前者是銀行等辦理吸收存款業務的金融機構，後者是有資金需求的其他企業或者個人。債券利息是指企業購買政府債券、金融機構或其他企業的債券，由這些債券發行主體按規定或約定期限支付的利息收入。欠款利息是其他企業或個人不能按期履行對該企業支付款項的義務，而使得本來應該屬於該企業的資金在一段時間內仍屬於有支付款項義務的企業或個人所有。
二、利息收入的確認
會計准則規定，企業的利息收入同時滿足下列條件的，應當確認收入：一是相關的經濟利益能夠流入企業;二是收入的金額能夠合理地計量。
一般而言，企業利息收入金額，應當按照有關借款合同或協議約定的金額確定。對於企業持有到期的長期債券或發放長期貸款取得的利息收入，可按照實際利率法確認收入的實現。關於持有至到期投資(主要是債權性投資)、貸款等的利息收入或某些金融負債的利息費用的確認，新會計准則規定採用實際利率法進行計算確定。實際利率法，是指將金融資產或金融負債在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量，折現為該金融資產或金融負債當前賬面價值，從而得出該金融資產或金融負債的實際利率(折現率)，並按實際利率計算各期利息收入或利息費用的方法。考慮到實際利率法的處理結果與現行稅法規定的名義利率法(合同利率法)差異較小，且能夠反映有關資產的真實報酬率。所以，稅法也認同企業採用實際利率法來確認利息收入的金額。
第十九條企業所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。
租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
「釋義」本條是關於收入總額中的租金收入的規定。
本條是對企業所得稅法第六條第(六)項中「租金收入」的細化說明。企業所得稅法第六條第(六)項只是將「租金收入」作為收入的一種，但並未明確到底什麼是稅法規定的租金收入，租金收入又是如何確認的?這就是本條規定要解決的問題。
本條是根據原內資稅條例實施細則的相關規定修改而來的。原內資稅條例實施細則第七條第四款規定：「條例第五條第(四)項所稱租賃收入，是指納稅人出租固定資產、包裝物以及其他財產而取得的租金收入。」這次修改主要體現在兩方面：一是將原內資稅條例實施細則中的「出租」概念進一步明確為提供有形資產使用權;二是將「其他財產」修改為「其他有形資產」，與「固定資產」的表述相呼應。資產相對財產而言，更強調租賃物對企業的使用價值和經濟效益。
一、租金收入的來源范圍租金是以當事人雙方存在租賃合同關系為前提的。根據《中華人民共和國合同法》第二百一十二條規定，租賃合同是出租人將租賃物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同。租金是為取得租賃物的使用權而支付的代價，是租賃合同的必要條款。租金收入即企業將自己的財產出租給其他企業或個人使用並從中收取的費用。本條列舉了固定資產和包裝物兩類通常作為租賃物的企業資產類型。固定資產，包括企業的廠房、生產設備、運輸工具等，由於其物質形態較為穩定，可供長期使用，可作為租賃物提供給他人使用而發揮其經濟價值。包裝物是為產品提供包裝的部分，也可作為租賃物。其他資產，包括除固定資產、包裝物以外企業可作為租賃物的其他資產，如生物資產、原材料等。
二、租金收入的確認會計准則規定，企業的租金收入同時滿足下列條件的，應當確認收入：一是相關的經濟利益能夠流入企業;二是收入的金額能夠合理地計量。
而本條第二款規定，租金收入應當按照合同約定的承租人應付租金的日期確認實現。這一規定，已經不完全屬於權責發生制，而更接近於收付實現制。租金的支付時間是租賃合同的重要條款，承租人應當按照租賃合同約定的租金支付時間履行支付租金的義務，因此自合同約定支付租金之日起，該筆租金在法律上就屬於出租人所有，發生財產轉移的法律效力。
企業租金收入金額，應當按照有關租賃合同或協議約定的金額全額確定。

❺ 企業所得稅實施條例83條怎麼理解

企業所得稅法實施條例第83條釋義
第八十三條 企業所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
[釋義]本條是關於企業所得稅法規定享受免稅優惠的"權益性投資收益"的具體范圍的規定。
原《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第十八條也規定了這方面的免稅優惠政策：即「外商投資企業在中國境內投資於其他企業，從接受投資的企業取得的利潤（股息），可以不計入本企業應納稅所得額；但其上述投資所發生的費用和損失，不得沖減本企業應納稅所得額。」本條在總結實踐經驗的基礎上，按照居民企業和非居民企業的不同，對企業所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項的規定進行了細化。一個企業對另一企業進行權益性投資時，投資企業要從被投資企業取得股息、紅利等權益性投資收益。由於股息、紅利是從被投資企業稅後利潤中分配的，如果將股息、紅利全額並入投資企業的應稅收入中徵收企業所得稅，會出現對同一經濟來源所得的重復征稅。因此，消除企業間股息、紅利的重復征稅是防止稅收政策扭曲、保持稅收中性的必然要求，也是各國的普遍做法。

為此，企業所得稅法第二十六條第（二）項規定，「符合條件的」居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，為企業的免稅收入。第（三）項規定，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入。企業所得稅法的上述規定，有兩個方面的內容需要實施條例予以明確：一是居民企業之間股息、紅利等權益性投資收益免稅，到底需要符合什麼條件？二是對非居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益免稅，需符合什麼條件？本條從以下兩個方面回答了企業所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項涉及的問題：
一、居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅的條件
依照本條規定，可以享受免稅優惠的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，需要具備兩個條件：第一，僅限於居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益。這一條件限制既排除了居民企業之間的非直接投資所取得的權益性收益，又排除了居民企業對非居民企業的權益性投資收益。
直接投資一般是指投資者將貨幣資金直接投入投資項目，形成實物資產或者購買現有企業的投資。通過直接投資，投資者便可以擁有全部或一定數量的被投資企業的資產及經營所有權，直接進行或參與對被投資企業的經營管理。直接投資的主要形式包括：（1投資者開辦獨資企業，並獨自經營；（2）與其他企業合作開辦合資企業或合作企業，從而取得各種直接經營企業的權利，並派人員進行管理或參與管理；（3）投資者投入資本，不參與經營，必要時可派人員任顧問或指導；（4）投資者在股票市場上買入現有企業一定數量的股票，通過股權獲得全部或相當部分的經營權，從而達到收購該企業的目的。由於居民企業間的直接投資對解決就業有促進作用，所取得的股息、紅利也是從被投資企業稅後利潤中分配的，因而各國一般都給予稅收上的優惠，稅務部門在征稅時也易於辨認。
第二，不包括連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月而取得的權益性投資收益。連續持有被投資企業公開發行並上市流通的股票的時間不足12個月的投資，具有較大的投機成份，因而不在優惠范圍之內。
二、非居民企業從居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益免稅的條件
依照本條以及本實施條例第一條的規定，非居民企業從居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益，如果要享受免稅優惠，也需要具備以下兩個條件：
第一，非居民企業從居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益，需要與其在境內設立的機構、場所有實際聯系。本實施條例第一章規定，與其在境內設立的機構、場所有實際聯系，是指該機構、場所擁有、控制據以取得所得的股權等，也就是說，非居民企業從居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益，是通過其在境內設立的機構、場所擁有、控制的股權而取得的O與發生在居民企業之間的情況相類似，這類股息、紅利收益也是從被投資的居民企業的稅後利潤中分西己的，因此已經繳納過企業所得稅，如果再將其並入前述非居民企業的應稅收入中征稅，也存在同一經濟來源所得的重復征稅問題，因此企業所得稅法第二十六條第（三）項作了上述規定。
如果不符合上述條件，就不得依照本條的規定享受免稅優惠，而只能依照企業所得稅法第二十七條第（五）項的規定和本實施條例第九十一條的規定，按照預提稅的有關規定享受減稅或者免稅優惠。
第二，非居民企業從居民企業取得的與其所設機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，能夠享受免稅優惠的，也不包括對居民企業公開發行並上市流通的股票進行短期炒作而取得的權益性投資收益。短期炒作的具體標准，也是連續持有被投資企業公開發行並上市流通的股票的時間不足12個月取得的權益性投資收益。這一限制的目的，與對居民企業的限制一樣，也是從限制投機、鼓勵投資的角度出友，在於鼓勵非居民企業對居民企業的生產經營性投資，而不鼓勵非居民企業的投機性較強的短期持有行為。

❻ 企業所得稅法實施條例和企業所得稅法有什麼不同

區別在於：條例是具體的內容，涉及到細則問題。法是條文的內容，是闡述法律的條款。

❼ 企業所得稅法實施細則最新

企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬於當期的收專入和費用，不論款項是屬否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

投資方企業從被清算企業分得的剩餘資產，其中相當於從被清算企業累計未分配利潤和累計盈餘公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得；剩餘資產減除上述股息所得後的余額，超過或者低於投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。

(7)2014企業所得稅法實施條例擴展閱讀

納稅人按國家有關規定上交的各類保險基金和統籌基金，包括職工養老基金、待業保險基金等，經稅務機關審核後，在規定的比例內扣除。納稅人參加財產保險和運輸保險，按照規定繳納的保險費用，准予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優待，應計入當年應納稅所得額。

納稅人按國家規定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，准予在計算應納稅所得額時按實扣除。

❽ 《企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定

第二十七條企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。
企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

❾ 如何理解企業所得法實施條例第一百一十九條

企業所得稅法實施條例第119條釋義
第一百一十九條 企業所得稅法第四十六條所稱債權性投資，是指企業直接或者間接從關聯方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資。企業間接從關聯方獲得的債權性投資，包括：（一）關聯方通過無關聯第三方提供的債權'性投資；（二）元關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有連帶責任的債權性投資；（三）其他間接從關聯方獲得的具有負債實質的債權性投資。企業所得稅法第四十六條所稱權益性投資，是指企業接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業凈資產擁有所有權的投資。
企業所得稅法第四十六條所稱標准，由國務院財政、稅務主管部門另行規定。
[釋義]本條是有關防範資本弱化的細化規定。
本條是對企業所得稅法第四十六條規定的進一步解釋，對企業從關聯方接受的債權性投資、權益性投資進行了定義並對其范圍加以原則性界定。企業所得稅法第四十六條規定，企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標准而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。這是稅法新增加的有關防止資本弱化的內容。但是企業所得稅法的上述規定，有兩個方面的內容需要實施條例予以明確：
一是從關聯方接受的債權性投資和權益性投資的具體范圍是指什麼？
二是具體標準是多少？實施條例在本條對以上問題作出了進一步的具體規定。資本弱化，是指企業通過加大借貸款（債權性投資）而減少股份資本（權益性投資）比例的方式增加稅前扣除，以降低企業稅負的一種行為。企業資本是由權益資本和債務資本構成的。權益資本是所有者投入的資本，包括投入的資本金和由此形成的盈餘公積和資本公積；債務資本就是從資本市場、銀行、關聯企業的融資。在企業所用的生產經營所用資金中，債務資本和權益資本的比例的大小反映了企業資本結構的優劣。如果企業資本中債務資本占的比例過高，就稱為「資本弱化」。資本弱化在稅收上的主要結果是增加利息的所得稅前的扣除，同時減少就股息收入徵收的所得稅。
造成資本弱化的原因有兩個。首先，由於債務人支付給債權人的利息可以在稅前抵扣，而股東獲得的收益即股息卻不能在稅前扣除，選擇借債的融資方式比發行股票的融資方式，從稅收的角度來說，更具有優勢。其次，許多國家對非居民納稅人獲得的利息徵收的預提所得稅稅率，通常比對股息徵收的企業所得稅稅率低，採用債權投資比採用股權投資的稅收負擔低。對於債務人和債權人同屬於一個利益集團的跨國公司來說，就有動機通過操縱融資方式，降低集團整體的稅收負擔。納稅人在為投資經營而籌措資金時，常常刻意設計資金來源結構，千方百計表現為舉債投資，加大借入資金比例，擴大債務與產權的比率，人為形成「資本弱化」，以此來達到避稅的目的。因此，許多國家在稅法上制定了防範資本弱化條款，對關聯方之間的債權性投資與權益性投資比例作出限制，防範企業通過操縱各種債務形式的支付手段，增加稅前列支、降低稅收負擔，對超過一定比例的借貸款利息支出不允許稅前扣除。本條的內容主要包括以下三個方面：
一、從關聯方接受的債權性投資的概念本條對企業從關聯方獲得的債權性投資進行了較寬泛、較原則性的定義，著重對企業從關聯方接受的債權性投資的方式進行了明確。
根據本條規定，從關聯方獲得的債權性投資，是指企業從關聯方獲得的需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有利息性質的方式予以補償的融資。如購買企業債券就屬於債權性投資。鑒於目前融資形式的多樣性及收益的多變性，我們本條中沒有強調債權性投資的投資人可以在預期的時間收到固定的收益且收益具有固定性和穩定性的特點。同時，也沒有對債權人獲取收益的形式加以限定，這樣，債權人既可以通過現金的形式獲得報酬，也可以通過非現金的形式獲取收益對價，這主要是考慮到目前融資工具多樣性及收益支付靈活性的特點而作出的。因為目前企業的融資渠道已不僅僅限於通過借款的形式向關聯企業融資，還可以通過融資租賃、補償貿易的形式向關聯企業融資。融資手段不同，支付融資對價的形式也各異。同時，為了防止企業通過隱性手段從關聯方融資，在本條中又將間接債權性融資也包括了進來，如接受的背對背貸款等。
從獲得方式上，債權性投資既包括直接從其所有關聯方獲得的債權性投資，又包括間接從關聯方接受的債權性投資，企業直接從關聯方獲得的債券性投資，是指由關聯方直接將資金借給企業，企業按照合同償還本金和支付利息的投資。企業間接從關聯方獲得的債權性投資，包括:
（一）關聯方通過無關聯第三方提供的債權性投資，是指關聯方將資金借給無關聯第三方，然後由無關聯第三方借給企業的投資。
（二）無關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有連帶責任的債權性投資，是指雖然該債權性投資是由無關聯第三方提供的，但無關聯第三方可以選擇由關聯方償還，關聯方代企業償還本金和支付利息後，對企業享有追償權。
（三）其他間接從關聯方獲得的具有負債實質的債權性投資。具有負債實質的債權性投資，是指名義上不稱為債權性投資，但是在某些情形下其實質屬於負債性質，如購買另一企業發行的可轉換債券或者股權，在某些情形下實質上為債權性投資。
二、權益性投資的概念
本條對權益性投資的定義採用了企業會計准則中的定義，是指業接受的不需要償還本金和利息，投資人對企業凈資產的所有權，其金額為企業資產減去負債後的余額。其范圍包括企業投資人對企業投入資本以及形成的資本公積金、盈餘公積金和未分配利潤等。投資人投入的資本是指所有者投入企業的資本部分，包括構成企業注冊資金或者股本部分的金額，也包括投入資本超過注冊資本或者股本的金額，即資本溢價或者股本溢價，這部分投入資本在我國企業會計准則體系中被計入了資本公積，並在資產負債表中的資本公積項目下反映。權益性投資反映的是所有者對
企業資產的剩餘索取權，是企業資產中扣除債權人權益後應由所有者享有的部分，反映所有者投入資本的保值增值情況。權益性投資的目的是通常是為了獲得被投資企業的控制權，或者實施對被投資企業的重大影響，或者為其他目的而進行的，如獲得股利收入而對被投資企業進行普通股股票投資，屬於權益性投資。
三、關聯方債權性投資與權益性投資的比例標准，由國務院財政、稅務主管部門另行規定
我國以前並沒有採用債務/股本比率來限制外商投資企業的資本弱化，只是對外商投資企業投資總額中的注冊資本比例有一定的要求。例如，外商投資企業投資總額在300萬美元以下的，其注冊資本所佔比重不得小於70%；投資總額在300萬美元-1000萬美元，之間的，其注冊資本所佔比重不得低於50%；投資總額在1000萬美元-3000萬美元之間的，其注冊資本所佔比重不得低於4%；投資總額在3000萬美元以上的，其注冊資本所佔比重不得小於1/3。我國的法律還規定，外國投資者認繳的出資額必須是自己擁有的貨幣資金及專有技術等；外國投資者的出資額必須在規定的期限內達到其認繳的出資規模；外國投資者在生產經營期間不得減少或者抽回其提供的注冊資本；如果外國投資者用貸款的方式向我國外商投資企業提供注冊資本，則這種借貸資金產生的利息並不能在稅前列支。制定上述法規的主要目的是要求外商投資企業的中外投資者按時足額地交足注冊資本，至於交足注冊資本以後，外商投資企業向國外關聯企業支付的負債利息是否可以在稅前扣除，則要看其計算借款所支付的利息時是否使用的是正常利率，如果計息使用的利率是正常利率，其支付的利息就可以在稅前扣除。可見，我國在外商投資企業向國外關聯企業支付的利息能否稅前扣除的問題上主要強調利息支付的正常交易原則，而不是限制企業的資本弱化。也就是說，只要外商投資企業向國外關聯企業支付利息所使用的借貸利率合理，那麼，外商投資企業向國外關聯企業借債的規模再大，支付的利息再多，其利息也是可以在稅前扣除的。這與有些發達國家明確規定本國公司向國外關聯公司支付的超過債務/股本比率的負債利息不能在稅前扣除這種嚴格的規定還是有很大差距的。稅法新增的規定防止了這一稅收漏洞，但由於債權性投資與權益性投資的比例涉及面較廣，標准比較具體和復雜，且各行業的實際情況有很大不同，分為銀行、保險等金融企業和非金融企業等，在實施條例中不宜一一列舉，因此條例授權國務院財政、稅務主管部門另行規定。各國在限制本國公司資本弱化這個問題上的處理辦法並不完全一致。首先，除了英國以外，多數國家都通過規定債務/股本比率的辦法來限制本國企業向國外關聯公司轉移利潤，但各國的債務/股本比率存在著差異。澳大利亞、荷蘭的債務范圍為全部負息債務，債資比例為3：1；加拿大的債務范圍為來源於非居民關聯企業的債務，債資比例為2：1；韓國的債務范圍為非居民關聯企業債務，債資比例為3：1，金融企業為6：1；日本的債務范圍為非居民關聯企業債務，債資比例為3：1；美國的債務范因為全部或者非居民關聯債務，比例為超過息稅折舊前利潤50%的利息/全部債務利息支出和支付給非居民關聯企業利息/非居民關聯債務，兩者較低者不許扣除，不許扣除的利息可以向後結轉；德國的債務范圍：全部負息債務，債資比例為凈利息支出不得超過息稅前利潤的30%，並規定：如超過上述比例則全部債務的利息支出都不許扣除，但如果德國企業的資本/資產比例高於所屬集團全球資本/資產比例，則不適用上述比例，不許扣除的利息可以向後結轉；法國的債務范圍為全部關聯貸款，債/資比例為15：1，利息支出/利息、折舊、攤銷前利潤比例為1：4（25%），並規定：如果納稅人能證明集團全球債/資比例高於法國企業債/資比例，不許扣除的利息可以向後結轉，但按5%遞減。

❿ 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第40、41、42條規定，

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例
》第40，41，42條規定如下：
第四十條企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，准予扣除。
第四十一條企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，准予扣除。
第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第40、41、42條規定，職工福利費、職工教育經費、工會經費是按支付給員工的工資薪金總額的14%、2.5%、2%據實列支。
拓展資料
1.新稅法將為中外企業在中國市場上平等競爭奠定堅實的基礎，為我國市場經濟的健康發展提供充分的制度保障。作為我國立法的慣例，全國人大及其常委會通過的法律一般比較原則，為了法律的實施，往往需要國務院制定實施細則或實施條例，原外資企業所得稅法也明確規定國務院制定實施細則。新企業所得稅法除附則外也僅有五十六條，收入、扣除、資產的稅務處理、應納稅所得額和應納稅額、稅收優惠、特別納稅調整和徵收管理等方面的規定都需要細化和進一步明確，因此，新企業所得稅法在第五十九條規定了國務院的授權立法，即「國務院根據本法制定實施條例」。企業所得稅法的實施條例屬於行政法規，根據《中華人民共和國立法法》第56條規定，國務院根據憲法和法律，制定行政法規。行政法規可以就下列事項做出規定：（1）為執行法律的規定需要制定行政法規的事項；（2）憲法第八十九條規定的國務院行政管理職權的事項。
2.據悉，新稅法公布後，國務院財政、稅務主管部門等即按照稅法的要求，進行實施條例的起草工作，並且在上報國務院法制辦之後，廣泛徵求了全國人大、各部委、地方政府、內外資企業、以及經濟和法學專家學者的意見。各方面的智慧和努力，終於共同打造了一部我們現在看到的長達一百多條的實施條例。2007年11月28日，國務院審議同意後於2007年12月6日發布了《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》，自2008年1月1日與新企業所得稅法同步實施。我們認為，實施條例遵循了稅收法定、科學規范、政策連續、國際慣例和利於操作的原則。實施條例的主要內容包括三個方面：一是為了便於進行操作和遵循稅法確定性的要求，對稅法中出現的若乾重要概念作了明確、可操作的界定，如實際聯系、實際管理機構、公益性捐贈、非營利組織、不征稅收入、各類扣除等；二是對企業所得稅制度的基本要素——收入、不征稅收入、扣除的具體范圍和標准、資產的稅務處理、境外所得稅抵免的具體辦法，以及稅收優惠具體項目的范圍、優惠方式、優惠目錄和優惠政策管理辦法等作出界定；三是對重要的程序性規范進行了細化，如特別納稅調整中的關聯交易調整、預約定價、受控外國公司、資本弱化等措施的范圍、標准和具體辦法，徵收管理中的匯總納稅具體辦法等。
3.應該說，實施條例和稅法一起，共同構建了一個嶄新的、有所繼承和發揚、符合國際慣例、符合社會市場經濟體制要求的法治化、現代化的企業所得稅制度，是截止目前中國稅收法治建設的最重大成就和立法典範。我們有理由相信，企業所得稅法和條例的頒布實施，將為中國稅收法治建設開拓一條康莊大道，為中國企業發展和經濟發展提供舒適的平台，更重要的是作為我國稅收法律主義光芒下民主與法治建設的巨大推動力！
為了滿足廣大企業財會人員、財稅工作者和社會各界，對新稅法及其實施條例的了解和學習需求，編者撰寫了《中華人民共和國企業所得稅法釋義與實用指南及案例精解》一書。
本書分為六個部分。第一部分為「國務院令和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》原文」，刊登國務院正式公布的《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》全文。
第二部分為「條文釋義和案例精解」，對《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》進行逐條解釋。該部分是本書的主體部分，具體包括三部分內容：一是法律原文，二是所涉及的《企業所得稅法》的相關條款；三是條文釋義，主要就法規條款的具體規定進行闡釋並簡單介紹相關的立法背景和新舊制度比較，四是案例精解，通過具體的案例對法規的內容進行闡述和解釋，除個別條款以外，本書對所有的法規條款都備配了精心設計的案例。
第三部分為「新舊法規對照」，將新的《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》與原《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》的基本結構和條文進行對照。
第四部分為「相關法律法規附錄」，即《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國稅收徵收管理法》、《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》和《企業會計准則》（節選）。
4.本書具有三大特色：第一，條文釋義深入系統。本書立足於《企業所得稅法實施條例》條款本身，就該條款的基本含義、主要特徵以及適用的方法進行闡述，特別是從法律的規范分析法入手，對法規的條款進行了解剖式的分析，便於讀者理解法律的精神和內涵。
第二，案例精解利於操作。《企業所得稅法實施條例》是直接應用於操作的，為體現這個特點，本書精心選擇案例，按照新稅法和實施條例的規定，精要講解，便於企業財會人員、財稅工作者學習和掌握並實際操作。本書給幾乎每個條款都編寫了具有針對性的案例，這是同類圖書所做不到的。
第三，新舊所得稅法規對照。一般法律釋義的書不會列入新舊法律對照的內容，本書將按照企業所得稅法規內在的邏輯體系對新舊法律進行對照，讓讀者一目瞭然，迅速掌握新舊企業所得稅法規的基本差異。