滯留票法律責任

『壹』 請問出現滯留票會造成什麼結果

2000年國家稅務總局發布《關於全面推廣應用增值稅防偽稅控系統的意見》並經國務院同意，文中規定 「三、有關企業取得稅控系統開具的增值稅專用發票，屬於扣稅范圍的，應按稅務機關規定的時限申報認證;凡逾期未申報認證的，一律不得作為扣稅憑證，已經抵扣稅款的，由稅務機關如數追繳，並按《中華人民共和國稅收徵收管理法》的有關規定進行處罰。
滯留票是指銷售方已開出並抄稅報稅，而購貨方尚未進行認證抵扣的增值稅專用發票。滯留票的形成表現為三種情形：
一是部分增值稅一般納稅人受利益驅動，採取隱匿進銷痕跡來達到偷稅目的，將取得的進項專用發票不進行認證抵扣而形成的滯留票;
二是部分企業采購人員不慎丟失已取得的進項專用發票後，未向財務等有關部門報告，致使進項專用發票超過認證期形成的滯留票;
三是銷貨方商品貨物已發出，並已開具專用發票，由於購貨方未支付貨款或者未及時付款，導致銷貨方壓著發票不給購貨方，形成滯留票。
2006年至2008年，國家稅務總局曾多次組織對滯留票進行了核查。並且在2011年國家稅務總局發布50號和78號兩個公告為滯留票進行疏通，以至於後來規定抵扣認證期限放寬到180天。據正在進行增值稅發票系統升級的相關計劃，未來增值稅發票可能不再需要認證了，只需要銷售方開具了，采購方就可以自動獲取相關發票信息抵扣。

『貳』 滯留增值稅專用發票如何罰款

納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬於《稅收徵收管理法》第三十二條「納稅人未按照規定期限繳納稅款」的情形，不適用該條「稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金」的規定。

如何處理滯留票
一是稅務機關對銷貨方協查取證缺乏統一的要求和規范。很多企業特別是商業企業沒有很好地執行現金管理制度，存在大量的現金交易，且大部分銷售方沒有保存購貨方簽章的交易憑證，一旦發生購貨方有賬外經營行為且拒不承認的情形，銷貨方很難為稅務機關提供非常直接的交易證明，給稅務機關的查證工作帶來很大困難。因此稅務機關的協查工作只停留在證明被調查的一般納稅人開具的專用發票已做收入並完成納稅申報的層面上，很難再作進一步的調查取證。這種協查不僅沒有實際意義且增加了工作量。所以應盡快統一規范協查取證的具體要求，集中精力核查確有疑問的滯留票，提高協查工作效率。[1]
二是納稅人存在認識上的偏差。在核查中我們發現，部分滯留發票屬於納稅人購進固定資產、外購貨物用於在建工程和集體福利等不得抵扣的非應稅項目取得的增值稅專用發票，企業財務人員誤認為不能抵扣的專用發票不用認證，直接記賬處理，導致大量存根聯滯留。因此，我們在今後的工作中應進一步加大稅法宣傳和納稅輔導力度，並嚴格按照《征管法》和《增值稅專用發票管理辦法的規定》，對違規企業進行處罰。
三是銷售方虛開專用發票，購買方接受虛開的專用發票和購、銷不入賬，進行賬外經營。應從購、銷關系人手判斷滯留票是否為虛開。受託方稅務機關在對銷售方進行協查取證時，要注重對應付賬款、預收賬款及收取款項原始憑證的檢查，從中獲取銷售方的客戶資料，向會計、業務員了解專用發票傳遞給購貨方的具體途徑以及貨物的運輸方式，將這些情況與購貨方信息進行比對，從而確定滯留票的開具方與取得方是否存在真實的購銷關系，判斷銷售方是否虛開滯留票。由於證明購銷雙方不存在真實購銷關系的直接證據較少，而銷售方一旦意識到被懷疑為別人虛開專用發票，就會偽造與對方有購銷關系的賬、證等證據，因此受託方稅務機關對有疑問的滯留票迅速取得賬、證等直接證據及詢問筆錄等間接證據非常關鍵，同時還要統一規范協查取證要求。
四是工業企業和商業企業的專用發票滯留原因各有特點，銷售方與購買方存在的問題也各不相同。工業企業取得的專用發票滯留原因大部分為產品的重量、質量、價格等出現變化，銷售方收回開具的專用發票抵扣聯和發票聯後，開具負數銷項發票沖減銷售收入後按核實後的金額重新開具專用發票，這樣就造成了原開具的專用發票因未認證而滯留。而商業企業大部分滯留票因購貨方未認證而造成，存在購貨方購、銷均不入賬且隱瞞銷售收入問題。因此在實際工作中，將協查取證資料與納稅人實際經營情況相核對，以確定滯留的專用發票是否已入賬。某些滯留票的銷售方出於保住銷售渠道等原因在協助稅務機關取證的同時將稅務機關協查情況通知購貨方，因此委託方稅務機關要及時將收到的滯留票取證資料與購貨方經營的商品進行核對，將滯留票銷售金額與當期購貨方申報的銷售收入核對。對於滯留票銷售金額大於當期申報的銷售收入且沒有庫存或庫存金額較小的，可初步判定該滯留票所列商品沒有入賬。承德市國稅局制定了相應的加強企業發票管理的制度和措施，以減少滯留發票問題的發生。例如對於爭議較突出的成品油及煙草批發環節購銷雙方是否有實際交易問題，因下遊行業的「體外循環」現象難以查證，該局規定將購貨方提供的購貨證明作為銷貨方開具增值稅專用發票的附列資料之一，購貨證明由購貨單位開具，內容包括購貨人名稱、購貨數量、購貨金額等並加蓋購貨單位印章，由銷貨方留存備查，同時作為對購貨方開展以進控銷納稅評估的重要信息來源之一。
五是一些商業企業為躲避稅務稅務機關的嚴厲查處。改變賬外經營方式，即購進貨物時不再取得專用發票而只取得普通發票或根本不要發票，需要時再換取專用發票進行抵扣。因此稅務機關要從源頭抓起，嚴格落實納稅評估和稅收管理員制度。稅收管理員要經常下戶走訪，嚴格對商業企業一般納稅人的資格審批，多方位掌握納稅人生產經營動態，深入開展納稅評估。同時加強稅務人員業務培訓。進一步明確崗責體系，落實責任追究制度，不斷提高稅務人員的責任心和業務素質。

『叄』 增值稅發票不認證形成滯留票銷售方有責任嗎

增值稅發 票不認證形成滯留票銷售方沒有責任。

由於取得增值稅專用發 票不認證，在國家稅務總局的增值稅稽核系統中提示為」滯留發 票「：有存根聯信息（一般納稅人開 票方通過抄報稅的方式將存根聯信息上傳至國家稅務總局）沒有相關的抵扣聯信息（因為沒有認證）與存根聯比對，存根聯信息一直滯留在稽核系統中，無法核銷（全國每天開具的增值稅專用發 票成千上萬份，通過抵扣聯去找存根聯比對，比對正常後，這個號碼的發 票就在增值稅稽核系統中進行核銷，盡量減少系統資料庫的無法核銷的數據），在次年的6月底前，國家稅務總局下發」滯留發 票「信息，由購買方稅務機關查明不 抵扣原因。

『肆』 滯留票有什麼處罰

進貨方未及時認證造成增值稅滯留票有什麼處罰？
------如果超過認證期限，也就是進貨方未及時認證的，則按過期票處理，一般不允許再認證抵扣。

『伍』 給對方開了發票，對方沒收到，以後如出現滯留票問題，這是屬於誰的責任呢謝謝

如果是銷售方申報了收入,購買方沒抵扣,出現滯留、發票信息比對不上的情況，稅務機關只會要求說明情況即可，不會要求哪一方承擔責任；
具體分清丟失發票的責任，那是銷、購雙方的問題

『陸』 增值稅發票已經形成滯留票，該怎麼辦急！急！急！跳樓急！

發票逾期未認證形成滯留票，可在稅務機關領取滯留發票信息採集申請單，填寫詳細的滯留票信息及形成原因，一般首次不會處罰。增值稅發票逾期未認證的，其稅額不得抵扣。購貨方只能按普通發票入賬，即稅額計入成本。這是稅務的規定，因此是不會給銷售方帶來什麼麻煩的。

根據國家稅務總局公告[2011]第050號《關於逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》的規定：

1、對增值稅一般納稅人發生真實交易但由於客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對後，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。

2、增值稅一般納稅人由於除本公告第二條規定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關規定執行。

因此，若公司逾期未認證抵扣的原因屬於公告所述的客觀原因，可向其主管稅務機關申請抵扣進項稅額。但如果公司是由於疏忽導致發票逾期未認證，不屬於公告所述的客觀原因，則此發票不得抵扣，只能由公司承擔此損失，公司有權向直接責任人追償。

(6)滯留票法律責任擴展閱讀：

客觀原因包括如下類型：

1、因自然災害、社會突發事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

2、增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期;

3、有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統、網路故障，未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期;

4、買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期;

5、由於企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致增值稅扣稅憑證逾期;

6、國家稅務總局規定的其他情形。

『柒』 關於增值稅發票過期的問題，我要不要承擔責任幫我出主意救命啊

責任肯定要承擔，但法律責任還談不上。
具體看財務如何入帳了。
若是固定資產就不能抵扣，但東北地區除外。
好象有些設備也可以低值易耗品入帳，那就可以抵扣了。
但是即使不能抵扣的部分，由你來賠償也是沒有法律依據的。
雖然企業暫時是少抵扣了稅金，但這部分並不能作為企業的損失的。不能抵扣部分可以作為資產入帳，以後還可以提折舊沖減利潤的，也就少交了所得稅。

俺不是律師，僅從財務方面來看的。

『捌』 滯留票是怎麼處理的滯留票的產生對銷貨方及購貨方的影響是怎樣的

一是稅務機關對銷貨方協查取證缺乏統一的要求和規范。很多企業特別是商業企業沒有很好地執行現金管理制度，存在大量的現金交易，且大部分銷售方沒有保存購貨方簽章的交易憑證，一旦發生購貨方有賬外經營行為且拒不承認的情形，銷貨方很難為稅務機關提供非常直接的交易證明，給稅務機關的查證工作帶來很大困難。因此稅務機關的協查工作只停留在證明被調查的一般納稅人開具的專用發票已做收入並完成納稅申報的層面上，很難再作進一步的調查取證。這種協查不僅沒有實際意義且增加了工作量。所以應盡快統一規范協查取證的具體要求，集中精力核查確有疑問的滯留票，提高協查工作效率。
二是納稅人存在認識上的偏差。在核查中我們發現，部分滯留發票屬於納稅人購進固定資產、外購貨物用於在建工程和集體福利等不得抵扣的非應稅項目取得的增值稅專用發票，企業財務人員誤認為不能抵扣的專用發票不用認證，直接記賬處理，導致大量存根聯滯留。因此，我們在今後的工作中應進一步加大稅法宣傳和納稅輔導力度，並嚴格按照《征管法》和《增值稅專用發票管理辦法的規定》，對違規企業進行處罰。
三是銷售方虛開專用發票，購買方接受虛開的專用發票和購、銷不入賬，進行賬外經營。應從購、銷關系人手判斷滯留票是否為虛開。受託方稅務機關在對銷售方進行協查取證時，要注重對應付賬款、預收賬款及收取款項原始憑證的檢查，從中獲取銷售方的客戶資料，向會計、業務員了解專用發票傳遞給購貨方的具體途徑以及貨物的運輸方式，將這些情況與購貨方信息進行比對，從而確定滯留票的開具方與取得方是否存在真實的購銷關系，判斷銷售方是否虛開滯留票。由於證明購銷雙方不存在真實購銷關系的直接證據較少，而銷售方一旦意識到被懷疑為別人虛開專用發票，就會偽造與對方有購銷關系的賬、證等證據，因此受託方稅務機關對有疑問的滯留票迅速取得賬、證等直接證據及詢問筆錄等間接證據非常關鍵，同時還要統一規范協查取證要求。
四是工業企業和商業企業的專用發票滯留原因各有特點，銷售方與購買方存在的問題也各不相同。工業企業取得的專用發票滯留原因大部分為產品的重量、質量、價格等出現變化，銷售方收回開具的專用發票抵扣聯和發票聯後，開具負數銷項發票沖減銷售收入後按核實後的金額重新開具專用發票，這樣就造成了原開具的專用發票因未認證而滯留。而商業企業大部分滯留票因購貨方未認證而造成，存在購貨方購、銷均不入賬且隱瞞銷售收入問題。因此在實際工作中，將協查取證資料與納稅人實際經營情況相核對，以確定滯留的專用發票是否已入賬。某些滯留票的銷售方出於保住銷售渠道等原因在協助稅務機關取證的同時將稅務機關協查情況通知購貨方，因此委託方稅務機關要及時將收到的滯留票取證資料與購貨方經營的商品進行核對，將滯留票銷售金額與當期購貨方申報的銷售收入核對。對於滯留票銷售金額大於當期申報的銷售收入且沒有庫存或庫存金額較小的，可初步判定該滯留票所列商品沒有入賬。承德市國稅局制定了相應的加強企業發票管理的制度和措施，以減少滯留發票問題的發生。例如對於爭議較突出的成品油及煙草批發環節購銷雙方是否有實際交易問題，因下遊行業的「體外循環」現象難以查證，該局規定將購貨方提供的購貨證明作為銷貨方開具增值稅專用發票的附列資料之一，購貨證明由購貨單位開具，內容包括購貨人名稱、購貨數量、購貨金額等並加蓋購貨單位印章，由銷貨方留存備查，同時作為對購貨方開展以進控銷納稅評估的重要信息來源之一。
五是一些商業企業為躲避稅務稅務機關的嚴厲查處。改變賬外經營方式，即購進貨物時不再取得專用發票而只取得普通發票或根本不要發票，需要時再換取專用發票進行抵扣。因此稅務機關要從源頭抓起，嚴格落實納稅評估和稅收管理員制度。稅收管理員要經常下戶走訪，嚴格對商業企業一般納稅人的資格審批，多方位掌握納稅人生產經營動態，深入開展納稅評估。同時加強稅務人員業務培訓。進一步明確崗責體系，落實責任追究制度，不斷提高稅務人員的責任心和業務素質。

『玖』 增值稅滯留票怎麼處理

1、稅務機關對銷貨方協查取證缺乏統一的要求和規范。很多企業特別是商業企業沒有很好地執行現金管理制度，存在大量的現金交易，且大部分銷售方沒有保存購貨方簽章的交易憑證，一旦發生購貨方有賬外經營行為且拒不承認的情形，

銷貨方很難為稅務機關提供非常直接的交易證明，給稅務機關的查證工作帶來很大困難。所以應盡快統一規范協查取證的具體要求，集中精力核查確有疑問的滯留票，提高協查工作效率。

2、納稅人存在認識上的偏差。在核查中我們發現，部分滯留發票屬於納稅人購進固定資產、外購貨物用於在建工程和集體福利等不得抵扣的非應稅項目取得的增值稅專用發票，企業財務人員誤認為不能抵扣的專用發票不用認證，直接記賬處理，導致大量存根聯滯留。

因此，我們在今後的工作中應進一步加大稅法宣傳和納稅輔導力度，並嚴格按照《征管法》和《增值稅專用發票管理辦法的規定》，對違規企業進行處罰。

3、銷售方虛開專用發票，購買方接受虛開的專用發票和購、銷不入賬，進行賬外經營。受託方稅務機關在對銷售方進行協查取證時，要注重對應付賬款、預收賬款及收取款項原始憑證的檢查，從中獲取銷售方的客戶資料，

向會計、業務員了解專用發票傳遞給購貨方的具體途徑以及貨物的運輸方式，將這些情況與購貨方信息進行比對，從而確定滯留票的開具方與取得方是否存在真實的購銷關系，判斷銷售方是否虛開滯留票。

因此受託方稅務機關對有疑問的滯留票迅速取得賬、證等直接證據及詢問筆錄等間接證據非常關鍵，同時還要統一規范協查取證要求。

4、工業企業和商業企業的專用發票滯留原因各有特點，銷售方與購買方存在的問題也各不相同。

因此委託方稅務機關要及時將收到的滯留票取證資料與購貨方經營的商品進行核對，將滯留票銷售金額與當期購貨方申報的銷售收入核對。

5、一些商業企業為躲避稅務稅務機關的嚴厲查處。改變賬外經營方式，即購進貨物時不再取得專用發票而只取得普通發票或根本不要發票，需要時再換取專用發票進行抵扣。

因此稅務機關要從源頭抓起，嚴格落實納稅評估和稅收管理員制度。同時加強稅務人員業務培訓。進一步明確崗責體系，落實責任追究制度，不斷提高稅務人員的責任心和業務素質。

(9)滯留票法律責任擴展閱讀

滯留票產生的原因

1、部分納稅人受利益驅動為隱匿進銷痕跡，採取購進商品貨物和銷售商品貨物都不入帳的手段偷逃稅款。因此，取得的進項專用發票不進行認證抵扣，形成滯留票。

2、部分企業采購人員取得的進項專用發票不慎丟矢，未向財務等有關部門報告，致使進項發票超期不認證，形成滯留票。

3、有些納稅人由於支付不起貨款，銷貨方商品貨物已發出因此開具專用發票，但購貨方不能及時付款，銷貨方就始終壓著發票不給，因超期不認證形成滯留票。

4、有些納稅人開具的專用發票，由於開具錯誤，購貨方因此退票。銷貨方首先開具一張與原發票內容一致的紅字專用發票沖銷，然後再開具一張正確的專用發票給購貨方。最初開具的錯誤發票雖然被紅字發票沖銷，然而這張專用發票超過3個月不能認證，形成滯留票

『拾』 滯留票怎麼辦

如何處理滯留票
一是稅務機關對銷貨方協查取證缺乏統一的要求和規范。很多企業特別是商業企業沒有很好地執行現金管理制度，存在大量的現金交易，且大部分銷售方沒有保存購貨方簽章的交易憑證，一旦發生購貨方有賬外經營行為且拒不承認的情形，銷貨方很難為稅務機關提供非常直接的交易證明，給稅務機關的查證工作帶來很大困難。因此稅務機關的協查工作只停留在證明被調查的一般納稅人開具的專用發票已做收入並完成納稅申報的層面上，很難再作進一步的調查取證。這種協查不僅沒有實際意義且增加了工作量。所以應盡快統一規范協查取證的具體要求，集中精力核查確有疑問的滯留票，提高協查工作效率。
二是納稅人存在認識上的偏差。在核查中我們發現，部分滯留發票屬於納稅人購進固定資產、外購貨物用於在建工程和集體福利等不得抵扣的非應稅項目取得的增值稅專用發票，企業財務人員誤認為不能抵扣的專用發票不用認證，直接記賬處理，導致大量存根聯滯留。因此，我們在今後的工作中應進一步加大稅法宣傳和納稅輔導力度，並嚴格按照《征管法》和《增值稅專用發票管理辦法的規定》，對違規企業進行處罰。
三是銷售方虛開專用發票，購買方接受虛開的專用發票和購、銷不入賬，進行賬外經營。應從購、銷關系人手判斷滯留票是否為虛開。受託方稅務機關在對銷售方進行協查取證時，要注重對應付賬款、預收賬款及收取款項原始憑證的檢查，從中獲取銷售方的客戶資料，向會計、業務員了解專用發票傳遞給購貨方的具體途徑以及貨物的運輸方式，將這些情況與購貨方信息進行比對，從而確定滯留票的開具方與取得方是否存在真實的購銷關系，判斷銷售方是否虛開滯留票。由於證明購銷雙方不存在真實購銷關系的直接證據較少，而銷售方一旦意識到被懷疑為別人虛開專用發票，就會偽造與對方有購銷關系的賬、證等證據，因此受託方稅務機關對有疑問的滯留票迅速取得賬、證等直接證據及詢問筆錄等間接證據非常關鍵，同時還要統一規范協查取證要求。
四是工業企業和商業企業的專用發票滯留原因各有特點，銷售方與購買方存在的問題也各不相同。工業企業取得的專用發票滯留原因大部分為產品的重量、質量、價格等出現變化，銷售方收回開具的專用發票抵扣聯和發票聯後，開具負數銷項發票沖減銷售收入後按核實後的金額重新開具專用發票，這樣就造成了原開具的專用發票因未認證而滯留。而商業企業大部分滯留票因購貨方未認證而造成，存在購貨方購、銷均不入賬且隱瞞銷售收入問題。因此在實際工作中，將協查取證資料與納稅人實際經營情況相核對，以確定滯留的專用發票是否已入賬。某些滯留票的銷售方出於保住銷售渠道等原因在協助稅務機關取證的同時將稅務機關協查情況通知購貨方，因此委託方稅務機關要及時將收到的滯留票取證資料與購貨方經營的商品進行核對，將滯留票銷售金額與當期購貨方申報的銷售收入核對。對於滯留票銷售金額大於當期申報的銷售收入且沒有庫存或庫存金額較小的，可初步判定該滯留票所列商品沒有入賬。承德市國稅局制定了相應的加強企業發票管理的制度和措施，以減少滯留發票問題的發生。例如對於爭議較突出的成品油及煙草批發環節購銷雙方是否有實際交易問題，因下遊行業的「體外循環」現象難以查證，該局規定將購貨方提供的購貨證明作為銷貨方開具增值稅專用發票的附列資料之一，購貨證明由購貨單位開具，內容包括購貨人名稱、購貨數量、購貨金額等並加蓋購貨單位印章，由銷貨方留存備查，同時作為對購貨方開展以進控銷納稅評估的重要信息來源之一。
五是一些商業企業為躲避稅務稅務機關的嚴厲查處。改變賬外經營方式，即購進貨物時不再取得專用發票而只取得普通發票或根本不要發票，需要時再換取專用發票進行抵扣。因此稅務機關要從源頭抓起，嚴格落實納稅評估和稅收管理員制度。稅收管理員要經常下戶走訪，嚴格對商業企業一般納稅人的資格審批，多方位掌握納稅人生產經營動態，深入開展納稅評估。同時加強稅務人員業務培訓。進一步明確崗責體系，落實責任追究制度，不斷提高稅務人員的責任心和業務素質。