導致注冊會計師承擔法律責任的根本原因是

1. 注冊會計師法律責任逐步拓展的社會原因和表現形式有哪些

第三章 注冊會計師法律責任

第一節 注冊會計師的法律環境

二、注冊會計師法律責任逐步拓展的社會原因和表現形式

(一)注冊會計師法律責任逐步拓展的社會原因

從目前看，注冊會計師涉及法律訴訟的數量和金額都呈上升趨勢。由於審計環境發生很大變化，企業規模擴大、業務全球化以及企業經營的錯綜復雜性，使會計業務更加復雜，審計風險變大。同時，政府監管部門保護投資者的意識日益加強，監管措施日益完善，處罰力度日益增大。在這種清款下，利益相關者起訴注冊會計師的案件逐漸增多，注冊會計師敗訴的案例也日益增多。這是律師有非常強烈的動機，以或有收費為基礎向利益相關者提供法律服務，無論是否有道理，都將注冊會計師作為起訴對象。

總體來說，注冊會計師法律責任逐步加重的社會原因可歸結為以下幾個方面：(1)消費者利益的保護主義興起。隨著美國20世紀30年代早期《證券法》的通過和證券市場的發展，投資者和債權人更多開始使用經審計的財務報表作為決策依據。這種現象提高了社會公眾對注冊會計師工作的期望，也極大增強了依賴注冊會計師工作的投資者和債權人由於遭受損失而向注冊會計師獲取補償的慾望。這可以視為對消費者權益與商業利益之間出現利益失衡進行的一種補償，表明人們開始對消費者的利益逐漸認識和重視。(2)有關審計保險論的運用。社會公眾將注冊會計師看作是財務報表的保證人。因此，當注冊會計師作為「保證人」被看作是一個擁有經濟實力的團體時，投資者和債權人在每次遭遇困境時，往往將注冊會計師作為索取賠償的對象，當作承擔責任的「深口袋」。這就是所謂的「深口袋」理論(deep-pooket
theon)(即任何看上去擁有經濟財富的人都可能受到起訴。不論其應當受到懲罰的程度如何)和「風險社會化」(即把責任推向那些被認為可以避免損失或或可以通過向其他人收取更高的費用轉嫁損失的人)，注冊會計師越來越明顯地被看作是擔保人而非獨立、客觀的審計者和報告者;(3)注冊會計師對商業領域的參與日漸拓展。

(二)注冊會計師法律責任逐步拓展的表現形式

「訴訟爆炸」(1ition
explosion)是注冊會計師責任加重的主要表現形式。近十多年來，企業經營失敗或者因管理層舞弊造成破產倒閉的事件劇增，投資者和貸款人蒙受重犬損失，注冊會計師因而被指控未能及時揭示或報告這些問題，並被要求賠償有關損失。迫於社會的壓力，許多國家的法院判決逐漸傾向於擴大注冊會計師在這些方面的法律責任。

注冊會計師法律責任的不斷擴大，履行責任的對象隨之拓寬，這些都使得注冊會計師很容易被指控為民事侵權，「訴訟爆炸」也由此產生。在目前的法律環境下，注冊會計師職業引人關注的一個問題是，指控會計師事務所和注冊會計師執業不當的訴訟案件和賠償金額日益增多。20世紀90年代美國專家估計，由於法律訴訟和賠償金額的激增，美國會計師事務所訴訟的直接費用支出占其審計收入的20%。訴訟賠償不僅是大型會計師事務所面臨的問題，也是中小會計師事務所提供鑒證服務應當考慮的問題。

在國外，政府和民間訴訟者一樣，也越來越多地就注冊會計師執業不當提出訴訟，並從法律上要求進行賠償。例如，美國聯邦儲備局和美國司法部聯合對與一家主要金融機構審計失敗有關的會計師事務所提出訴訟，英國政府也曾經在美國起訴一家與一個現已不存在的汽車製造公司有關的會計師事務所，以求彌補損失。訴訟的范圍並不局限在美國。一家大型國際保險經紀公司的總裁在一次講話中說，對注冊會計師指控的案件至少在70個國家中有所增長。

保險危機是注冊會計師責任加重的另一種表現形式。伴隨著訴訟迅速增長的趨勢，出現了另外一個重要的現象：職業過失保險賠付急劇增長，而保險賠付的增加又不可避免地導致保險費用的攀升。例如，在美國，在對執業不當的審判中，凡涉及大額賠付的，陪審團裁決的基礎就是認為賠償金額通常由保險公司而非被告承擔。陪審團的裁決表明他們已先人為主地認為被告都事先投了保。很明顯，在陪審團眼中，保險金額的支付就像天上掉下來的餡餅。

早期的司法制度傾向於限定注冊會計師對第三方的法律責任，但自20世紀70年代末以來，不少法官巳放棄上述判例原則，轉而規定注冊會計師對已知的第三方使用者或財務報表的特定用途必須承擔法律責任。當注冊會計師涉及民事侵權案件時，訴訟帶來的直接後果就是導致賠償金額的持續上漲。這又導致注冊會計師由於支付高額保險費用而引發提供的服務價格持續上漲。蘭、對注冊會計師法律責任的認定

(一)違約

所謂違約，是指合同的一方或多方未能達到合同條款的要求。當違約給他人造成損失時，注冊會計師應負違約責任。比如，會計師事務所在商定的期間內未能提交納稅申報表，或違反了與被審計單位訂立的保密協議等。

(二)過失

所謂過失，是指在一定條件下，沒有保持應有的職業謹慎。評價注冊會計師的過失，是以其他合格注冊會計師在相同條件下可做到的謹慎為標準的。當過失給他人造成損失時，注冊會計師應負過失責任。過失可按程度不同區分為普通過失和重大過失。

普通過失，有的也稱一般過失，通常是指沒有保持職業上應有的職業謹慎;對注冊會計師而言則是指沒有完全遵循專業准則的要求。比如，未按特定審計項目獲取充分、適當的審計證據就出具審計報告的情況，可視為一般過失。

重大過失是指連起碼的職業謹慎都沒有保持。對注冊會計師而言，則是指根本沒有遵循專業准則或沒有按專業准則的基本要求執行審計。

(三)欺詐

欺詐又稱舞弊，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為。作案具有不良動機是欺詐的重要特徵，也是欺詐與普通過失和重大過失的主要區別之一。對於注冊會計師而言，欺詐就是為了達到欺騙他人的目的，明知委託單位的財務報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告。

與欺詐相關的另一個概念是「推定欺詐」，又稱「涉嫌欺詐」，是指雖無故意欺詐或坑害他人的動機，但卻存在極端或異常的過失。推定欺詐和重大過失這兩個概念的界限往往很難界定，在美國，許多法院曾經將注冊會計師的重大過失解釋為推定欺詐，特別是近年來有些法院放寬了「欺詐」一詞的范圍，使得推定欺詐和欺詐在法律上成為等效的概念。這樣;具有重大過失的注冊會計師的法律責任就進一步加大了。

四、注冊會計師承擔法律責任的種類

注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關系人造成損失的，按照有關法律規定，可能被判承擔負行政責任、民事責任或刑事責任。這三種責任可單處，也可並處。行政責任，對注冊會計師而言，包括警告、暫停執業、吊銷注冊會計師證書;對會計師事務所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執業、撤銷等。民事責任主要是指賠償受害人損失。。刑事責任是指觸犯刑罰所必須承擔的法律後果。

2. 綠大地案件中,事務所和注冊會計師因為什麼原因導致承擔法律責任

同學你好，很高興為您解答！
此前，中注協曾統計過臨時變更審計機構的四類回情況，一是上市公司進行答重組，公司大股東發生變化，新的股東重新委託新的事務所進行審計；二是由於事務所之間的合並進行業務調整或事務所受某些調查事件的影響被變更等；三是事務所業務繁忙不再承接或上市公司與事務所簽訂的合同期滿，上市公司沒有續聘；另外，還有一些上市公司未對更換事務所說明具體原因。
為此，中注協曾採取三項措施監管上市公司審計變更，一是嚴格重申各項要求；二是密切關注審計變更情況；三是對異常情況及時給予警示和指導。
希望我的回答能幫助您解決問題，如您滿意，請採納為最佳答案喲。
感謝您的提問，更多財會問題歡迎提交給高頓企業知道。
高頓祝您生活愉快！

3. 對注冊會計師法律責任的認定有哪些

對注冊會計師法律責任的認定為故意出具虛假的審計報告、驗資報告。相關法律法規如下：

《注冊會計師法》

第三十九條 會計師事務所違反本法第二十條、第二十一條規定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得，可以並處違法所得一倍以上五倍以下的罰款；情節嚴重的，並可以由省級以上人民政府財政部門暫停其經營業務或者予以撤銷。

注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條規定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告；情節嚴重的，可以由省級以上人民政府財政部門暫停其執行業務或者吊銷注冊會計師證書。

會計師事務所、注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條的規定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

(3)導致注冊會計師承擔法律責任的根本原因是擴展閱讀：

《注冊會計師法》

第二十二條 注冊會計師不得有下列行為：

（一）在執行審計業務期間，在法律、行政法規規定不得買賣被審計單位的股票、債券或者不得購買被審計單位或者個人的其他財產的期限內，買賣被審計的單位的股票、債券或者購買被審計單位或者個人所擁有的其他財產；

（二）索取、收受委託合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執行業務之便，謀取其他不正當的利益；

（三）接受委託催收債款；

（四）允許他人以本人名義執行業務；

（五）同時在兩個或者兩個以上的會計師事務所執行業務；

（六）對其能力進行廣告宣傳以招攬業務；

（七）違反法律、行政法規的其他行為。

4. 注冊會計師是否應當承擔法律責任的關鍵是

注冊會計師是否應當承擔法律責任，取決於注冊會計師是否存在過失或欺詐行為。對注冊會計師最嚴厲的處罰是承擔刑事責任。《中華人民共和國注冊會計師法》第三十九條違反本法第二十條、第二十一條的規定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
刑法第二百二十九條承擔資產評估、驗資、驗資、會計、審計、法律服務等職能的中介組織成員，故意提供虛假證明，情節嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，並處罰金。前款所列人員索取他人財物或者非法收受他人財物，犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，並處罰金。第一款所列人員嚴重不負責任，出具的證明嚴重失實，造成嚴重後果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處或者單處罰金。
審計報告有哪些類型？審計報告中的意見有四種基本類型：
1、無保留意見。財務報表已根據適用的財務報告編制並在所有重大方面公允列報。這種審計報告在形式上沒有保留意見，其作用是證明財務報表在所有重大方面都是公允的。
2、保留。錯報對財務報表個別或整體具有重大影響，但不具有普遍性。或者，注冊會計師不能取得充分、適當的審計證據作為發表審計意見的基礎，但認為未發現的錯報（如有）可能對財務報表產生重大影響，但不具有普遍性。這種審計報告在主體中增加了保留意見段，用於證明財務報表除保留意見所涵蓋的內容外，在所有重大方面都是公允的。
3、負面意見。在獲得充分、適當的審計證據後，是否認為該錯報單獨或集體對財務報表具有重大和廣泛的影響。這種審計報告在主體中增加了否定意見部分，以證明財務報表受否定意見段所述內容的影響，不能公允反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。4、無法表達意見。無法獲得充分、適當的審計證據作為形成審計意見的基礎。但是，我們認為未發現的錯報（如有）可能對財務報表產生重大而廣泛的影響。這種審計報告的目的是證明注冊會計師受報表段所述內容的影響，無法對財務報表的公允性發表審計意見。
強調段落。是指審計報告中的一段，該段是指已經在財務報表中適當列報或披露的事項。根據注冊會計師的專業判斷，這對財務報表使用者理解財務報表至關重要。
其他物品。指審計報告中的一段，指財務報表中未報告或未披露的事項。根據注冊會計師的專業判斷，該事項涉及財務報表使用者對審計工作的理解、注冊會計師的責任或審計報告。

5. 注冊會計師審計產生的根本原因是什麼

企業所有權和經營權的分離，是審計產生的根本動因。

(一)審計責任的類分

注冊會計師的審計責任是指注冊會計師按照獨立審計准則的要求出具審計報告，並對發表的審計意見負責，這是獨立審計准則體現。同時《中華人民共和國注冊會計師法》第21條規定了注冊會計師的審計責任：「注冊會計師執行審計業務，必須按照執行准則、規則確定的工作程序出具報告。」依據不同的標准，注冊會計師的審計法律責任有著不同的類分，如果從審計責任承擔的性質來看，可以分為刑事責任，民事責任與行政責任。如果從審計行為所違反的法定義務來看，可以分為審計職業責任與審計法律責任，筆者主張在後一種語境下適用審計責任這一概念。

一、注冊會計師的審計職業責任

現代企業的經營與管理有著愈發復雜化和技術化的趨勢，因此傳統的對企業的經營管理進行監督的方式已經無法有效實現其監督的職能。在這一背景下，就要求更為專業的組織和個人對企業的經營，管理作出中立而公允的評價，以給委託人作出正確的決策提供有益的參考。這是注冊會計師審計工作隨著現代企業的發展決定的。世界各國基本都對注冊會計師的准入設置了一定的條件，以保證注冊會計師隊伍的高素質。審計職業責任包括審計職業道德責任和審計職業工作責任兩個方面的內容。具體來講，審計職業責任是指是審計人員從事審計職業在職業道德和專職工作中應當履行的義務。所謂的審計職業道德責任是指注冊會計師在進行審計工作的過程中應該遵守本職業所要求的道德義務。注冊會計師是一個專業群體，審計也是一個專業性很強的工作。對審計職業道德的規定不僅要符合一般法律委託以及民商事活動中的誠實信用原則的要求，還要求注冊會計師符合《審計職業道德准則》等規范的要求。審計職業工作責任是指審計人員在實際執業中，應當遵循《獨立審計准則》施行審計程序，獲取充分可靠的審計資料的基礎上，並經過自己的專業判斷，為審計委託主體出具真實，合法，公允的審計報告。

二、注冊會計師的審計法律責任

在現代法治社會，法律責任是法律對當事人行為的一種否定性評價。當事人實施一定的行為並不必然導致其法律責任的產生。法律只是將紛繁復雜的行為中的一部分有可能導致嚴重後果的行為納入可歸責的范圍。在民商事法律交往活動中，主要還是強調當事人的意思自治原則。注冊會計師作為接受委託人委託的一方，其進行審計工作不僅受到審計職業責任的約束，還應該受到委託協議的約束。注冊會計師在違反任何一種約束，給委託人或者相關利害關系人帶來損害的話，必然會承擔相應的法律責任。「審計法律責任是指注冊會計師在承辦業務過程中未能履行合同條款，或者未能保持應有的職業謹慎，或者出於故意不作充分披露，出具不實報告，致使審計報告的使用者遭受損失，依照有關法律法規，注冊會計師或會計師事務所應承擔的責任」。審計法律責任的產生是由於注冊會計師在進行審計工作過程中，違反法律規定或者合同的約定而給委託人造成損失。當前我國對注冊會計師違反法律，所承擔的責任由行政責任、民事責任和刑事責任三方面的責任承擔方式。「一般來說，因違約和過失，可能會使注冊會計師承擔行政責任或民事責任，欺詐則可能會使之承擔民事責任或刑事責任。

(二)注冊會計師審計法律責任產生的原因

依照我國《注冊會計師法》第二十三條：「會計師事務所可以由注冊會計師合夥設立。合夥設立的會計師事務所的債務，由合夥人按照出資比例或者協議的約定，以各自的財產承擔責任。合夥人對會計師事務所的債務承擔連帶責任。」在滿足不少於三十萬元的注冊資本、有一定數量的專職從業人員，其中至少有五名注冊會計師、國務院財政部門規定的業務范圍和其他條件，可以是負有限責任的法人，負有限責任的會計師事務所以其全部資產對其債務承擔責任。這是我國對會計師事務所所設立的條件，而當前我國的會計師事務所多財務有限責任的形式。因此其責任承擔的上限是受限的，注冊會計師進行審計的企業一般為上市公司或者具有巨額資產的大型企業。在進行審計工作中，會計師事務所的違法成本很低，而基於違法審計卻可能獲得的收益卻很高。因此，注冊會計師在進行審計工作時明顯難以保持地位獨立。事務所在為追求利潤的最大化，大量接受審計委託，因此難以保證審計質量和注冊會計師的培訓。注冊會計師個人的原因所導致的法律責任也是重要的原因。

從注冊會計師所出具的審計報告的法律屬性來看，注冊會計師在進行審計工作後所出具的審計報告缺乏有效的監督機制。一般情況下，除非被審計企業出現嚴重的財務問題從而披露審計報告的有失公允之外，現時法律制度中缺乏對事務所審計工作以及審計報告的監督追責機制。