注冊會計師法律責任的原因及對策
❶ 試論注冊會計師制度存在的問題及對策
我國注冊會計師制度面臨的問題與對策
近年來，我國注冊會計師面臨的法律訴訟案件不斷上升，因出具不合規審計報告而受到行政處罰的事件屢有發生，上市公司退出機制的實行，導致投資風險充分暴露，使在資本市場中處於弱勢地位的中小投資人對作為獨立社會中介機構的批評日益嚴厲。注冊會計師行業面臨的壓力愈來愈大，究其原因有：
1．會計信息的公共信息職能深入擴散，審計報告的經濟後果性加強，利害關系人增多。隨著經濟體制改革的深入，政府轉變職能，由直接管理向間接管理轉換，行政當局更多地依賴會計報表中的相關經濟信息來識別分析監管對象、重點，信息的可靠及時就顯得尤為重要。注冊會計師出具的審計報告就成為判斷獲取的會計資料可靠性的依據。另外資本市場規模日益擴大，中小投資人的風險和自我保護意識得到強化，當潛在的投資風險轉化為現實風險，他們就尋求經濟利益的補償以求轉嫁風險。於是為公開披露會計信息提供鑒證意見的注冊會計師及會計師事務所就首當其沖成為追究的對象。
2．企業面臨的市場約束不斷加強，巨大的經營壓力使其操縱會計報表的可能性增大。資本市場進入門檻的限制、上市後的持續信息披露義務；虧損公司退市壓力、投資人的回報要求等重重壓力，使上市公司一旦步入困境，就會尋求各種方法來粉飾會計報表。由於上市公司大多系剝離分立模式，母子公司天然的血緣關系就使其利用關聯方交易、資產重組、託管等手段來改善財務狀況和經營業績。因公司治理結構的不完善及企業由內部人控制，使注冊會計師不能夠獲得充分完整的信息，導致審計風險加大。
3．社會公眾和司法界人士對注冊會計師的期望值與獨立審計客觀能夠達到的目標差距較大。目前社會公眾普遍認為注冊會計師出具審計報告後就意味著對會計報表做出保證。社會公眾的認識極大地影響著法律界的認識，並對注冊會計師行業構成強大的壓力，使目前「深口袋」理論盛行。該理論認為注冊會計師應承擔無過錯責任，並承擔民事賠償責任。由於審計手段的局限性，注冊會計師的審計意見只能幫助報告使用人合理確定會計報表的可信賴程度，而不可能對其經營效率、效果和持續經營能力做出保證。
4．注冊會計師在資本市場博弈中自身行為的不規范，職業風險意識差，執業質量不高也是重要原因。在對上市公司審計時，面對激烈的會計市場競爭，部分會計師事務所或無條件接受委託，或順應上市公司意圖，或在職業過程中缺乏應有的職業謹慎而未能發現重大的錯報和漏報。上市公司一旦東窗事發，注冊會計師及會計師事務所就難辭其咎。
面對嚴峻的形勢，筆者認為從行業協會管理的角度來講，應加強行業自律，實行審慎監管，維護行業形象，加強社會溝通，以消除和減少公眾期望與客觀現實的差距。具體如下：
1．嚴格會計市場進入約束，完善事務所退出機制。在設立會計師事務所時，應嚴格控制數量，推行合夥制。首先控制合理的事務所數量可以避免惡性競爭、不計風險。低價收費等擾亂會計市場現象的發生。其次因為會計師事務所的最高管理層在事務所處於特殊地位，業務承接風險控制一般由其負責，承辦業務的注冊會計師處於被動地位。合夥制的實行可以有效增強高層管理人員的風險意識，使其規范自身經營行為，加強對風險的識別和監控。最後應建立對會計師事務所的考核評價系統，對不符合約定標準的會計師事務所必要時要求其退出。退出市場競爭的壓力可以調動現有事務所加強管理、開拓業務、謀求發展的積極性。
2．引導會計師事務所建立、健全公司內部治理結構，促使其形成自我約束、自我發展的經營機制，對事務所的運作實行動態監控，保證其公司治理機制的有效運行。
完善的公司治理機構是會計師事務所健康、持續、穩定發展的基礎。權責明確、相互制約。相互監督的股東會、董事會、監事會的公司治理模式應得到有效運作，這可以避免出現事務所內部人員獨斷控制所導致的不計風險、任意接收業務委託、降低質量標準的弊端。目前為了保證治理結構真正有效運行，必須建立事務所評價系統，實行分類管理。第一應對事務所組織體制、決策機制、機構設置、質量控制、項目管理、人員資源管理（人員聘用、晉升、培訓）等提出明確要求，並制定相應的考核標准及辦法，實行定期評價。第二根據評價結果進行適當分類，據此進行業務承接限制，使事務所業務能力與承擔風險能力相適應。第三實行分類指導，明確不同類別事務所的監管重點、改進方向，加強監管的針對性及可行性。最後要建立重大事項備案制度，及時掌握事務所的重大決策，並提供政策指導及支持。
3．加強質量監管，建立事務所內部質量控制、行業監管、社會監督相結合的質量監管體系，實行動態的全方位的質量監管。
（1）明確要求會計師事務所應建立的質量控制制度。審計項目質量標准及控製程序，並制定相應的考核測評辦法。當前會計師事務所在機構設置、人員聘用、委派、晉升、辭退等相關制度中應體現質量控制要求。另外審計項目應建立從業務聯系、風險評估、人員委派、審計計劃的制定實施、審計過程監督及事後監督到出具報告一套完整質量控製程序。通過上述措施使事務所建立質量控制框架並保證其正常運行，以此為基礎分析事務所的質量控制體系，確定監管的時間、方式、重點領域。
（2）建立事務所質量控制數據信息系統，識別重點監管對象，完善事務所檢查的方式、程序及處罰辦法。通過建立事務所的質量控制數據信息系統，進行信息的搜集力0工、處理，可以防止、發現、糾正事務所質量控制中的偏差和薄弱環節，確定監管重點。有效的檢查選擇方案、人員委派、檢查計劃、實施及報告處理程序，有利於規范檢查行為，提高檢查效率，保證檢查質量提高和檢查目的的實現。另外建立調查及懲罰委員會，有助於檢查的獨立性和公正性，減少人為干擾。檢查結果及時有效地執行是警示和懲戒作用的集中體現，一旦做出處理決定必須予以堅決貫徹實施。
4．加強與政府監督的結合，拓寬社會監督的信息渠道。財政及相關政府部門對企業及事務所的監督管理，能夠有效提供事務所執業質量信息。加強與政府的溝通，把握政策導向，一方面可以樹立行業形象，另一方面可以為事務所提供政策服務，幫助其理解政策意圖，減少執業風險。關注社會公眾對行業的評價，對反映的質量問題及時進行調查並公布結果，樹立社會公眾信任感，建立完善信息舉報制度，拓寬獲取事務所執業質量的信息渠道。
5．加強注冊會計師的後續教育，提高其專業勝任能力，增強其執業謹慎性。由於我國資本市場尚處於發育狀態，會計改革仍在深入，因此，加強後續教育，更新專業知識，增強注冊會計師的自我判斷能力，以求識別和發現審計中的重大錯誤與舞弊顯得尤為重要。審計的職業判斷特性，要求注冊會計師在執業過程中必須保持執業謹慎，最大限度降低審計風險。
6．加大行業宣傳，加強與會計信息使用人和法律界人士的有效溝通，樹立行業形象。由於會計信息使用人的期望值與審計局限性的客觀存在，需要與信息使用人進行溝通，使其了解審計目標、手段及其局限性，從而審慎決策。加強對注冊會計師法律責任的研究，了解司法界對注冊會計師責任的理解及對注冊會計師作用的認識，以便對職業過程中的缺陷進行深入分析，制定有效的應對措施。
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我國注冊會計師審計存在的問題及對策
隨著我國市場經濟體制的確立，我國的注冊會計師事業也得到了迅速發展。但目前注冊會計師審計的質量仍令人擔憂，不僅造成了證券市場的混亂，也引起了社會對注冊會計師行業的信用問題產生懷疑。在此環境下，研究注冊會計師審計存在的問題並提出相應的對策已顯得十分必要，它對保證會計信息質量，維護資本市場和社會經濟的健康發展具有重要意義。
一、目前我國注冊會計師審計存在的問題及成因分析
（一）注冊會計師的執業行為不規范
審計行為的不當可能導致審計效益受損，甚至審計失敗，主要體現在對被審單位的了解不夠和對審計程序的運用不當兩個方面。
1．對被審計單位的了解不夠。在很多案件中，注冊會計師審計之所以未能發現被審單位存在的錯誤和弊端，一個重要的原因就是對被審單位的業務缺乏深入的了解。不熟悉被審單位的經濟業務，僅限於對會計資料的審查，就可能發現不了其中的某些問題。主要體現在：（1）對被審單位的經營業務、經營規模和經營風險缺乏充分了解，尤其是一些特殊產業。這方面的問題在銀廣夏事件表現的最為明顯。（2）對被審單位的組織結構及其管理當局的思想作風及背景了解不夠。（3）對被審單位所處的行業經營環境未能充分掌握，以致於對經濟及產業情況認識不足，對被審單位所面臨的風險不能高度警惕。
2．審計程序運用不當。財政部頒布的審計准則基本涵蓋了審計工作的重要領域，是規范注冊會計師審計的權威性標准，也是衡量注冊會計師審計質量的尺度。但從一些審計失敗事件看，有的會計師事務所和執業注冊會計師未能很好地遵循這些准則，沒有認真履行應有的審計程序，審計風險意識淡薄，審計工作具有一定的隨意性，主要表現在以下幾個方面：
（1）未能適當運用分析性復核程序。分析性復核在審計計劃、審計實施和審計報告階段都廣泛使用。通過分析性復核，將會計信息各構成要素、會計信息和相關信息以及被審單位與所在行業或同行業中規模相近的其他單位進行比較，比單純依靠抽查憑證、核對賬簿報表的效果要好得多。但在實際工作中，注冊會計師往往忽略或簡化了分析性復核程序，盲目地進行符合性測試和實質性測試，既浪費了時間和精力，也增加了審計風險。
（2）符合性測試不規范。符合性測試的目的在於減少實質性測試的工作量，節約審計時間和審計費用，完善審計職能。但不少注冊會計師受時間、預算等方面的限制，在審計工作過程中深入到生產、管理現場的時間太少，過份依賴被審單位提供的會計資料，把大量的時間用於對會計數據的整理和復核上。在此情況下，如果被審單位提供的會計資料失真，所有基於這些資料的實質性審計都沒有意義。
（3）沒有獲取充分、適當的審計證據。獲取充分、適當的審計證據是注冊會計師形成審計意見、出具審計報告的充分必要條件。但目前不少會計師事務所出於對客戶的信賴，在審計證據的獲取方面往往忽視審計風險，也很少實施應有的替代性測試程序，審計工作的隨意性較大。
（二）注冊會計師執業行為不規范的成因
1．注冊會計師缺乏應有的職業謹慎。對會計師事務所來講，審計成本一般與審計業務量的多少成正比，而與審計失敗的風險成反比。如果進行詳細、全面的審計，則審計失敗的風險就會降低，但會加大審計投入的成本。通常，會計師事務所會在審計風險、審計成本與審計質量三者之間尋求一種均衡。但由於現實中會計市場的供求狀況，會計師事務所為穩定和擴大市場份額，在競爭中相互壓價，為了在低廉的收費中保持一定的利潤空間，事務所願意支付的審計成本必然降低，這樣會計師在審計過程中就很可能減少甚至省略必要的審計程序，弱化甚至放棄應有的職業謹慎。
2．執業人員的職業道德水準尚待提高。注冊會計師的職業道德是其在執業過程中所應遵循的行為規范，包括職業品格、職業紀律、專業勝任能力及職業責任等方面所應達到的行為標准。但從總體看，當前我國注冊會計師的職業道德整體水平還較低下，主要表現在：(1)執業不規范，難以保持獨立、客觀、公正的立場，甚至忽視職業道德的約束，出具虛假的審計報告。此類問題在近年發生的審計失敗案例中都有所體現。(2)採取不正當手段招攬客戶。(3)無視專業勝任能力，承接不能勝任的業務。執業人員的職業道德水平低下，嚴重製約甚至威脅到我國注冊會計師審計事業的生存和發展，影響了審計職能與作用的充分發揮，損害了注冊會計師的職業信譽，同時也助長了某些單位非法經營行為的滋生，影響了社會經濟秩序的穩定。
執業人員職業道德水平整體不高的成因主要體現在以下三個方面：(1)注冊會計師審計的執業環境差。這是造成執業人員職業道德水平低下的重要原因。由於我國的市場經濟體制尚處於逐步確立與完善階段，資本市場運作還欠規范，社會公眾對會計報表的利用程度還不高，因而對注冊會計師的執業要求也不高，執業人員就缺乏恪守職業道德的外部壓力。(2)執業人員自身方面的原因。一是執業人員對注冊會計師審計的職業特性缺乏全面認識，尚未普遍樹立起強烈的風險意識、責任意識以及職業道德意識；二是我國注冊會計師審計隊伍的水平參差不齊，在職業道德、業務素質、文化修養、服務態度等方面也都尚待提高。(3)法制尚不完善，缺乏有效的職業道德教育與考核評價機制。此外，對違規案件的查處力度不夠，這在一定程度上也縱容了執業人員違背職業道德的行為。
二、提高注冊會計師審計質量的對策
（一）建立與完善注冊會計師行業監管體制
注冊會計師協會是管理、監督並服務於會計師事務所和注冊會計師的自律性組織，其行業監管職能在日常工作中顯得尤為突出。就總體而言，注協的業務監管職能主要是對注冊會計師和會計師事務所的職業道德、執業質量進行監督檢查，並在涉及監管內容的方面為會計師事務所和注冊會計師提供服務。具體包括檢查、咨詢和懲戒三個方面。（1）檢查職能。檢查的目的在於提高注冊會計師的執業水平，保證執業質量，並憑借檢查、調查所取得的證據資料，保護注冊會計師及事務所的合法權益，懲戒違反職業道德規范或具有其他過錯的會計師事務所及注冊會計師。（2）咨詢職能。隨著會計師事務所和注冊會計師業務的逐步拓展和日益復雜，注協的咨詢職能將日趨重要。目前因執業質量低下而導致事務所和注冊會計師陷於被動甚至被推上被告席的，重要原因就是由於執業人員業務能力所限或對法規、准則理解的偏差，導致技術處理上的失誤。在此情況下，注冊會計師及事務所就可能希望注協能夠通過行業監管體系提供更多的咨詢服務，這就為注協監管咨詢職能的發揮提供了廣闊的空間。（3）懲戒職能。懲戒是對違反職業道德規范、在執業過程中具有重大過錯且造成危害後果的會計師事務所及注冊會計師實施處罰。注協對會計師事務所及注冊會計師的監督檢查應與懲戒處罰結合起來，只檢查不處理就很難達到監管的目的。根據注協監管工作的職能，參照司法體系的相關做法，應在注協監管體系下分別建立調查、鑒定和懲戒三個專業委員會，使之建立與完善注冊會計師行業監管體制。
（二）實行同業互查制度
同業互查是會計師事務所之間對其執業情況進行調查和評估，據以確定被查會計師事務所的注冊會計師在執業中是否嚴格執行了審計准則，從而保證和提高整個注冊會計師行業的執業水平。同業互查委員會在中注協的領導下，應當制定出具有可操作性的同業互查准則，並對違規的會計師事務所採取處罰措施。
（三）提高注冊會計師的職業素質
提高注冊會計師的業務素質，可以從以下三方面努力：一是要嚴格控制錄用階段的人員選拔。員工選聘應以年輕化、知識化、專業化和德才兼備為標准，選擇熱心於審計事業、工作責任心強、業務技術精的人員為審計的中堅力量。二是要加強知識的學習與積累，不僅包括對會計、審計、稅法、經濟法和財務管理等各門學科的掌握，還要求熟悉其他方面的知識，並具備不斷學習的能力，只有這樣才能做出恰當的職業判斷。三是在每一個環節上都應保持應有的職業謹慎。
（四）完善注冊會計師行業的市場准入與退出機制
完善注冊會計師行業的市場准入與退出機制主要體現在：第一，要逐步凈化注冊會計師執業環境，政府主管部門要引導會計師事務所之間的有序競爭，試行會計師事務所的破產制度，讓會計師事務所在競爭中實現優勝劣汰。對執業規范、信譽好的事務所要扶持引導，促其樹立品牌意識，做大做強，造就出一批規模大、業務強、品牌硬的會計師事務所。第二，對會計師事務所實行分級管理。分級管理是一個重要的制度創新，事務所的等級應由專家按公認的標准認定，實行「優者上，劣者下」。事務所等級的評定應考慮注冊會計師人數、證券從業資格注冊會計師人數、從業人數、注冊資本、年業務收入、服務態度、審計質量、對社會的責任感等指標，對事務所分級管理制度的意義在於有利於全方位地規范事務所的行為。
（五）積極發展有限責任合夥制
有限責任合夥制會計事務所是20世紀90年代初在國外出現的新型組織形式。會計師事務所採用這種形式，可以召集大批註冊會計師合夥人，並通過合夥人風險意識的提高而提高整個事務所的執業質量和防範風險能力。有限責任合夥制會計師事務所融合了合夥制會計師事務所和有限責任會計師事務所的優點，是二者優化組合的結果，體現了社會公眾對注冊會計師行業的要求，是有利於會計師事務所擴大規模的組織形式，應成為注冊會計師行業組織形式發展的基本趨勢。
總之，我國的注冊會計師審計經歷了20餘年的發展，現已初具規模。隨著市場經濟的發展，注冊會計師審計也必將發生重大變化。我們既要看到注冊會計師職業的發展成就，又要充分認識存在的問題，並及早採取積極、主動的應對措施，以便使我國的注冊會計師行業能得到更加健康、有序的發展。
❷ 簡要論述注冊會計師如何規避法律訴訟(簡答)
注冊會計師職業本身就決定了它是一個容易遭受法律訴訟的行業，如何規避就顯得尤為重要。
從注冊會計師來說，規避法律訴訟主要採取的措施有：
1 要堅持獨立、客觀、公正的原則。因為獨立性是注冊會計師審計的靈魂，保持獨立性、客觀性、公正性是杜絕產生過失行為和欺詐行為的根源所在。
2 應具備較高的專業能力，不但要熟練掌握審計業務的知識要領，更要熟悉會計、法律、稅務、企業管理等方面的標准與實務。因為審計是對會計認定的再認定，如果注冊會計師本身不是會計高手的話，就很難查出被審計單位會計報表中的錯報、漏報事項，那麼他面對的審計風險就太大了，隨時都有被起訴和受到法律制裁的可能性。
3 注重提高職業判斷能力。專業判斷來源於平時知識的全面和經驗的積累。只有具備了高水平的判斷能力，才能出具合理的、恰當的審計報告。
4 保持應有的職業謹慎。注冊會計師應嚴格按照獨立審計准則的要求執行審計業務，在審計過程中發現有錯誤或舞弊的可能性時，應對其重要性進行評估和判斷，並確定是否修改或追加審計程序；如證實錯誤或舞弊確實存在，應提請被審計單位適當處理，並考慮其對會計報表的影響。必要時，應徵求律師的意見或解除業務約定。注冊會計師採取的這些措施，均可避免審計過失的發生。
5 注冊會計師規避法律訴訟根本上取決於會計師事務所的管理規范和制度保障。因此，會計師事務所規避法律訴訟的措施便成為注冊會計師規避法律訴訟的組成部分。
會計師事務所規避法律訴訟的措施：
1．嚴格遵循職業道德和專業標準的要求。注冊會計師執行審計業務時，必須嚴格遵循《獨立審計准則》的要求；嚴格按照《職業道德准則》的要求，不斷地提升自己的職業素質和專業能力。
2．建立、健全會計師事務所質量控制制度。質量控制是保證獨立審計准則得到遵守和落實的重要手段。質量控制是整個注冊會計師職業贏得社會信賴的重要措施。
3．與委託人簽訂業務約定書。在業務約定書中，應明確會計責任和審計責任。一旦發生法律訴訟時，它可將糾紛降到最低限度。
4．審慎選擇被審計單位。會計師事務所可以拒絕不正直的，特別是已陷入財務和法律困境的被審計單位的委託。這樣可以降低審計風險，避免承擔不必要的法律責任。
5．深入了解被審計單位的業務。熟悉被審計單位的經濟業務和生產經營實務，可幫助注冊會計師發現某些錯誤，以提高審計質量，降低風險。
6．提取風險基金或購買責任保險，可防止或減少訴訟失敗時會計師事務所發生的財務損失。
7．聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師來幫助解決糾紛。
❸ 淺析降低注冊會計師法律責任風險的對策 翻譯成英文 要正常的不要百度翻譯的謝謝
Rece the risk of legal liability of certified public accountants is analysed countermeasures
❹ 注冊會計師法律責任 論文提綱
畢業論文嗎？ 我也是寫這個論文的。剛做了提綱，准備寫初稿了。
我們可以探討一下。呵呵
❺ 注冊會計師防範法律責任風險的措施有哪些
1.減少過失行為， 防止欺詐行為
注冊會計師要避免法律責任，就必須在執行審計業務時盡量減少過失行為，防止欺詐行為。而要盡可能不發生過失、防止欺詐，注冊會計師就應當達到以下基本要求：
①增強執業獨立性。我們知道，獨立性是注冊會計師審計的生命。
②保持職業謹慎。在所有注冊會計師的審計過失中，最主要是由於缺乏認真而謹慎的職業態度引起。
③強化執業監督。許多審計中的差錯是由於注冊會計師的失察或未能對助理人員或其它人員進行切實的監督而發生的。
2.消除 「審計期望差距」
消除 「審計期望差距」 ，需要社會各界的共同努力。由於 「審計期望差距」 是會計師事務所面臨法律訴訟、承擔法律責任的一個重要的原因。在 「審計期望差距」 中，有一部分是注冊會計師本身的原因造成的實際執業與專業標准之間的差距，這部分差距要靠事務所及注冊會計師的自身努力來消除。
「審計期望差距」 中還有一部分是社會公眾對審計工作的要求過高造成的，他們基於自身利益，或者是對審計工作的不甚了解，從而對社會審計工作的要求達到了一種近乎完美的地步，但實際上是不可能實現的。
對於這一部分的 「差異」 只能通過對社會公眾進行審計專業知識的普及宣傳，使他們能夠對審計職業有一個正確的認識來實現。這需要國家、審計界、廣大媒體的大力協助。
(5)注冊會計師法律責任的原因及對策擴展閱讀：
注冊會計師協會應當將准予注冊的人員名單報國務院財政部門備案。國務院財政部門發現注冊會計師協會的注冊不符合本法規定的，應當通知有關的注冊會計師協會撤銷注冊。
注冊會計師協會依照本法第十條的規定不予注冊的，應當自決定之日起十五日內書面通知申請人。申請人有異議的，可以自收到通知之日起十五日內向國務院財政部門或者省、自治區、直轄市人民政府財政部門申請復議。
❻ 注冊會計師法律責任的原因與對策
注冊會計師的法律責任與原因對策，我因為現在注冊會計師一定要嚴格的考試才能通過
❼ 怎麼答辯我國注冊會計師審計風險的成因及其防範對策
同學你好，很高興為您解答！
學員必須在論文答辯會舉行之前，將審定過的學位論文等提交給答辯委員會。
在答辯會上，學員用10~20分鍾概述論文選題背景和論文的主要論點、論據和結論。學員闡述時間各校有不同規定。
答辯老師提問。提問范圍有些是論文直接相關的，有些超出論文范圍。老師提問完後，有的學校規定，可以讓學生獨立准備30分鍾後，再來回答，也可以是對話式的，就是答辯老師提出問題、學員在聽清楚後，立即做出回答。根據學員回答的具體情況，主答辯老師和其他答辯老師可以隨時插問。
學員逐一回答完所有問題後退場，答辯委員會集體根據論文質量和答辯情況，商定通過還是不通過，並擬定成績和評語。
召回學員，由主答辯老師當面向學員就論文和答辯過程中的情況加以小結，肯定其優點和長處，指出其錯誤或不足之處，並加以必要的補充和指點，同時當面向學員宣布答辯結果（通過或不通過）。至於論文的成績，一般不當場宣布。
希望我的回答能幫助您解決問題，如您滿意，請採納為最佳答案喲。
再次感謝您的提問，更多財會問題歡迎提交給高頓企業知道。
高頓祝您生活愉快！
❽ 簡述注冊會計師法律責任的原因和對策
A 被審計的單位的責任
B 其他的環境因素
C 經濟因素
D 審計人員的原因
❾ 注冊會計師有哪些措施來避免法律責任
注冊會計師如何避免承擔法律責任?以下就是注冊會計師如何避免承擔法律責任等等的介紹，希望對您有幫助。
1、嚴格執行審計准則
判別注冊會計師是否有故意欺詐或過失行為的關鍵在於注冊會計師是否遵照審計准則的要求執業。因此注冊會計師應熟練掌握准則的各項規定及其操作辦法，嚴格依據審計准則的要求執行業務，出具報告。遵循「獨立、客觀、公正」的審計准則規范，不從事不能勝任的委託業務，不對未來事項的實現程度作出保證。
2、不代行委託單位管理決策的職能
注冊會計師不得以被審計單位一名管理人員的身份開展工作，不得代行管理決策的職能。注冊會計師接受委託從事相關業務，是運用自己專業和經驗的優勢，指導被審計單位進行會計核算，或向被審計單位提供更為合理、更為科學的建議或方案，對其經營結果進行鑒證，而不是代為行使相關職能。
3、完善事務所內部控制制度建設
會計師事務所是注冊會計師的執業場所，也是對注冊會計師進行監督管理的基層責任機構。事務所的經營宗旨、管理制度、質量控制理念等對注冊會計師都有重大影響。完善的內部控制制度是會計師事務所出具高水平的審計報告的機制保障，也為注冊會計師創造了良好的工作氛圍。因此，應當健全事務所的內部控制管理規范，通過嚴格的內部控制活動加強對執業活動的各個環節的質量和誠信管理最大限度的消除和防範出現的弊端和風險，不斷提高注冊會計師的執業水平。
4、加強對事務所質量控制制度的外部監督
事務所質量控制制度的完善與執行效果不僅僅是事務所自身的問題，其對內服務的屬性決定了其在獨立性方面的缺陷，所以實行有效的外部監督顯得至關重要。目前國際上流行的外部監督的形式主要是同業復核，是指由另一家事務所或職業團體指定的檢查人員對一家事務所質量控制系統的健全性及其執行情況進行調查和評估，據以確定該家事務所是否嚴格執行了審計標准，進而保證和提高整個審計行業的執業水平。我國對事務所的執業質量檢查，主要是由地方注冊會計師協會每年組織開展常規性檢查，但每年檢查
的次數和覆蓋面都非常有限，許多問題難以發現，監督作用的發揮、檢查人員的獨立性、檢查的制度化規范化等都存在一定的不足，有待完善。