行政法稅務調研報告

㈠ 稅務人員到企業調研哪些方面的內容

要看調研的目的是什麼，不同的調研目的，決定調研的內容會不一樣。

㈡ 【調研報告】淺談如何加強我們的行政指導工作 顧鐵柱

我今天和大家交流的不是純粹的學術理論問題，而是把自己近來關於行政指導的一些粗淺的學習心得、學習體會進行歸納整理，與同事們共勉。
所謂行政指導，就是行政機關在其職能、職責或管轄事務范圍內，為適應復雜多樣化的經濟社會管理需要，適時靈活地採取符合法律精神、原則、規則或政策的指導、勸告、建議等不具有國家強制力的方法，根據行政相對人的意願，引導其作出或不作出某種行為，以有效實現一定行政目的的行為。
工商行政指導，是工商行政管理機關在職權范圍內，運用非強制手段，引導行政相對人作出或者不作出某種行為，以實現一定行政目的的行為。行政指導具有非強制性、高效性、靈活性、民主性等特點。
行政指導是隨著社會的迅猛發展而產生的，其具有突出的制度價值和鮮明的時代特色。工商行政管理機關作為國家主管市場監管和行政執法的職能部門，在監管與執法領域引進行政指導制度具有重大的現實意義。1、有利於拓寬工商監管領域，彌補現行法律手段的不足。
現代社會的發展一日千里，新的業態、經營領域不斷涌現，如電子商務、基金、物流、證券、彩票等。法律由於受立法成本，法所調整的社會關系發展程度，立法者的認識水平等限制，具有明顯的滯後性，不可能及時對所有新出現的業態作出明確的規定。依照法無明文規定不得行為的行政法原理，工商機關對這些新興的業態就無能為力了。行政指導因其簡便性、靈活性的特點最適合用來對這些新興行業的干預，引導其健康發展。從而彌補了法律手段的不足，拓寬了工商監管領域，並可為以後的立法與監管創立良好的基礎。2、有利於完善工商職能，改善工商形象。
現代行政管理僅僅扮演「守夜人」的角色是遠遠不夠的。隨著政府職能的轉變，工商行政管理機關也應與時俱進，一方面要加強管理，另一方面要為社會提供優質、高效、便捷的服務。而行政指導正迎合了這種需要，如行政指導中的信息發布制度有利於為相對人提供准確、完整的信息；合同示範制度有利於幫助當事人雙方合理分配權義，從而完善了工商職能。另外行政指導是一種柔性行政行為，與傳統強制性行政方式相比具有明顯的親和力，其將管理者與被管理者置於一個相對平等的地位，更多地體現了民主色彩，因此有利於改善和重塑工商形象。3、有利於提高監管效能，降低行政成本。
由於現代社會的發展日趨復雜化和多元化，導致行政權利的急劇強化。國家通過擴大行政權利，加強行政干預以推進社會公益。但行政強制並不是萬能的，常常會因為相對人有形或無形的抵制而大大降低功效。一些權利色彩較弱的行政手段如行政指導等，會促使相對人主動參與實現行政目的或自覺服從於行政機關意志，有利於將行政目的內化為被管理者的自主意識，從而提高工商監管效能。另外工商行政指導中的警示制度通過對處於違法萌芽狀態或輕微違法尚未對他人或社會公益造成危害的行為的及時警示，督促相對人及時改正錯誤，避免進入立案調查等行政處罰程序，從而降低了行政成本。
工商行政指導的適用領域是指工商機關依照法律、法規賦予的許可權或自身職能，實施行政指導的范疇和界限。根據已有的工商行政指導實踐，至少在以下領域可廣泛適用行政指導方式：1、新的業態經營領域。
在當代社會，新的業態經營領域不斷出現：如：電子商務、網路廣告、物流、基金、彩票等。但法律規定與社會現實相比，具有滯後性，不可能及時跟上社會經濟生活的發展步伐，對所有新興的業態和經營領域作出面面俱到的規定。行政指導因其具有靈活性和非強制性的特點，最適合工商機關用來介入對這些新興行業的監管。比如目前有不少工商機關通過備案的形式，將網路經營者納入監管范圍。2、沒有罰則規定的違法違章行為。
如前所述，法律由於受立法者的認識水平，法所調整的社會關系的發展程度等因素的制約，難免會出現「法律漏洞」
。比如《反不正當競爭法》對商業誹謗、侵犯商業秘密、低於成本價銷售等不正當競爭行為未規定具體的處罰措施，實踐中我們已較多地運用行政建議的方式對上述不正當競爭行為進行干預。3、市場主體需要工商機關提供的某些信息或服務。
現代社會是信息社會，及時准確的信息對於經營者來說至關重要，但市場主體因某些客觀原因，無法獲得及時、准確的信息。此時工商機關可依據其職能為社會提供相關信息。如很多工商網站已成為信息公開的重要窗口。此外，經營者由於對市場規則、合理的行為方式缺乏正確的認識，這也要求工商機關以積極的行政方式為其提供指導或幫助。如我們現在推行的合同示範文本制度、為經營者提供投資建議等等。4、社會關系方面需要工商機關介入的領域。
現代社會各種矛盾相互交織，有時當事人單憑自身的力量無法解決，需要行政權利介入進行協調或斡旋，以創造公平競爭與和諧市場經濟環境。如目前工商機關對合同糾紛的調解、對消費糾紛的調解、對不同行業間利益沖突的協調即屬這種情況。5、輕微違法違章行為的事前禁止和事後補救。
經營者由於對法律法規不甚了解或並非故意，偶有輕微違章行為，或有違法違章傾向，便可採用警示的方式，對其進行事先告誡，教育違章者，促使當事人主動改正錯誤，從而達到從根本上減少違章行為的目的。6、依據工商職能可以實施行政指導促進工商行政管理目標實現的其他領域。
工商行政管理范圍極其廣泛，因此行政指導也具有廣泛的適用領域。只要不違背法律原則，在工商行政管理職能或監管的事務范圍內均可實施行政指導，如進行行政獎勵、對行業協會進行指導、召開政策審議會等等。
行政指導是由多種行為組成一種行政行為方式的總稱，工商行政指導制度體系是一系列具體指導行為構成的統一有機整體。依據工商職能，完善的工商行政指導制度體系應包括以下內容：1、審議會制度；2、信息公開制度；3、行政告誡、警示制度；4、行政獎勵制度；5、指導示範制度；6、行政調解、協調制度；7、行政指導失誤的救濟制度。如前所述工商征指導制度尚有不少局限性，因此必須對其進行健全和完善，以使其更好地為我們的市場監管和行政執法服務。如何建立和完善工商行政指導制度體系？我認為應從以下幾個具體方面著手：1、建立和完善工商行政管理部門的信息公開、公示制度。
現代社會是信息社會，及時、准確、系統的信息對每一個公民或社會組織來說至關重要。工商行政管理機關因其職能、地位、工作性質等方面的特殊性，在信息的收集、整理、批露方面具有相當的優勢。目前應加緊「紅盾信息網」的建設，加強企業信用體系、市場主體不良行為警示系統和良好行為記錄系統等信息庫的完善工作，建立便捷的信息查詢系統，大力推進政務公開，為相對方提供行政信息、信用信息、經濟信息、法律政策及其他相關信息，引導相對方進行正確的行為選擇。並且應將這一工作進一步規范化，形成一種制度化、經常化的模式。2、建立和完善行政告誡、警示制度。
目前已有不少工商機關實行了這一制度，但對告誡、警示的使用范圍、操作程序未作明確規定，且使用的名稱多種多樣有行政建議、行政告誡、違章警示、工商提示等等。因此必須就這些方面進行完善，以達到規范化、制度化的要求。在時機成熟時國家工商總局可考慮制訂此方面的規范性文件，統一行政告誡的名稱、使用范圍、運行程序，並制定統一規范的法律文書。3、建立和完善行政獎勵制度。
行政獎勵是行政主體按照規定的條件，對為國家或社會作出貢獻或在某方面有突出表現的單位或個人，給予物質或精神獎勵的行政行為。⑦目前工商機關對一些守法經營、管理規范的企業實行年檢制度，授予某些經營者「消費者信得過單位」或「守合同、重信用」企業稱號，均屬行政獎勵行為。這些獎勵措施的實行在一定程序上促進了經營者守法經營、優質服務，從而對市場秩序起到了良好的促進作用。我們在推廣這一制度的同時，應對該制度作進一步完善，在獎勵的條件、程序、評定方法等方面進一步規范，使行政獎勵真正做到公正、公平、公開，以達到激勵先進、鞭策後進的目的。5、健全和完善示範、指導制度。自1990年工商部門推行「合同示範文本」制度以來，這項工作得到了社會的認可，其在指導當事人合理確定雙方權利、義務，減少不必要的合同糾紛方面取得了良好的效果。近年來，為提升服務水平工商部門給當事人提供商標注冊咨詢、對企業登記進行指導等等，還有些地方在進行「示範路」、「示範街」的建設，也是對完善示範制度的一種有益探索。我們應充分總結現有經驗，探索新的示範、指導領域，健全和完善示範、指導制度，引導市場主體在市場規范的框架內良性運行。4、完善行政調解、行政協調制度。
在市場經濟條件下，相對方之間的利益矛盾和沖突相應增多。這些矛盾在未達到行政處理或訴訟階段時，由行政機關出面進行協調、調解，有利於減少利益損失，降低社會的調解成本。工商部門過去積累了一些這方面的經驗，但在新形勢下按社會主義市場經濟、法制的的新要求予以改善和加強，在法律規定和自身職能的范圍內完善行政調解、協調制度，以推進市場秩序的進一步改善。5、建立行政指導失當的救濟制度。
行政指導如其他行政行為一樣，難免發生失誤或損害，按照現代法治要求「有損害必有救濟」
。因此在工商部門的行政指導制度體系中應包括相應的救濟制度，以對因不正當或違法行政指導而受到損害的相對人提供必要的救濟措施。
今年是省局確定的「興商富民創新年」，市局提出了「堅持以科學發展觀和黨的十七屆五中全會精神為指引，深入貫徹落實全省工商行政管理工作會議、市委二屆九次全委擴大會議和全市經濟工作會議精神，以「五個更加」為統領，圍繞「興商富民創新年」活動這一主線，自覺融入發展大局，積極打造「四個平台」，優質高效服務全市經濟社會跨越式發展」的總體要求。沈局長在講話中談到「進一步推行好行政指導制度，在企業登記注冊、年檢驗照、商標注冊、廣告發布、消費維權等工作中加大行政指導力度，促進和諧監管，提升服務發展能力和執法辦案水平」。可見，行政指導已滲透到了我們的具體工作當中，加強行政指導已刻不容緩、勢在必行。
以上是我對行政指導工作的一些粗淺認識，沒有調研，只是紙上談兵。懇請領導和同志們給予批評指導。

㈢ 稅收調研論文

隨著我國財政、稅收體制的完善和會計職能的變革，稅務會計與企業財務會計、管理會計之間的分工越來越明確。鑒於我國稅法越來越健全、稅收管理越來越嚴格、計算要求越來越細化。本文作者認為，借鑒一些發達國家的經驗，將企業稅務會計從企業財務會計、管理會計中分立出來，不僅有可能，而且很有必要。
一、企業稅務會計的發展、作用及特徵
企業稅務會計逐漸從企業財務會計、管理會計中分立出來，成為相對獨立的會計分支，是從第二次世界大戰後的美國開始的。特別是進入80年代以後，企業稅務會計被人們當作一門學科加以研究。美國著名會計學家亨德里克森指出：「很多小企業，會計的目的是為了編制所得稅申報表，甚至不少企業若不是為了納稅根本不會記賬。即使對大公司來說，納稅也是會計師們的一個主要問題。……稅法對於提高會計實踐水準具有極大影響，並促進一般會計實務的改進及一致性的保持。……通過稅法還可以促進會計觀念的發展。如促進尋求更好的折舊方法和存貨計價方法，澄清了計稅收益的實質和所應包括的，范圍等等。」可見，企業稅務會計對於企業利用稅法取得合法利益以及確保不固納稅方面的任何疏漏而給企業造成不必要的損失具有重要作用。我國從1994年稅制改革以後，稅務管理得到加強。增值稅憑專用發票抵扣稅額方法的實行，使應納稅額的核算逐步走向規范化。對此，各地稅務機關試行了在企業財務會計人員中培訓辦稅員，指定取得辦稅員合格證的會計人員辦理納稅事項辦法。這一辦法，完善了企業涉稅事項的會計核算，可以說是建立我國企業稅務會計的初步探索。
與企業財務會計、管理會計相比較，企業稅務會計的特殊性體現在三個萬面：
（一）企業稅務會計要在稅法的制約下操作
對於企業財務會計核算方法、處理方法等，企業可以根據《企業會計准則》和《企業財務通則》，並結合自身生產經營實際需要加以選擇。但作為企業稅務會計，必須嚴格按照稅法（條例）及其實施細則的規定運作，受稅收規定製約，不能任意選擇或更改。例如企業財務會計、管理會計在固定資產的折舊上、可在現行財務制度規定的平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法等幾種方法中選擇，採用其中一種；在存貨核算中，企業可在加權平均法、後進先出法、先進先出法等五種方法中選擇。但企業稅務會計只能依照稅收規定的固定資產折舊方式及存貨核算方法進行核算，並需報稅務機關批准或備案。也就是說，企業的經濟行為和財務會計核算涉及到稅務問題時，應以稅收規定為依據進行相應的會計處理；財務會計制度與稅收規定要求不一致時，應以稅收規定為准繩，進行必要的調整。
（二）企業稅務會計是反映和監督企業履行稅收義務的工具
企業稅務會計作為會計學科的一個分支，對企業以貨幣表現稅務活動的資金運動過程進行系統。全面的反映和監督，具有其相對的獨立性和特殊性。因為稅收規定的計稅依據與企業會計記載反映的依據並不總是一致的，處理方法、計算口徑不可避免地會出現差異。對此，企業稅務會計應有一套自身獨立的處理准則，通過稅務會計工作所反映出來的情況，保證企業的稅務活動按照稅收規定進行，使應納稅金及時、足額地解繳，防止偷、逃、騙、欠稅問題發生，保證企業認真、完整、正確地履行納稅義務，避免因不熟悉稅收規定、未盡納稅義務而受處罰所導致的損失。
（三）企業稅務會計具有稅收籌劃的作用
企業稅務會計不僅僅是對稅務資金運動的反映和監督，而且能通過稅負因素分析等方法，使納稅人更加明確地利用合法手段來達到保護自己的合法權益的目的。具體地說，是指企業稅務會計依據稅收的具體規定和自身生產經營的特點，籌劃企業的經營方式及納稅活動，使之既依法納稅，又可享受稅收優惠，實現企業不多繳稅、減輕稅負的目的。
二、設立企業稅務會計的必要性
（一）設立企業稅務會計是稅收制度與會計制度的差別日趨明顯的必然要求
目前，企業納稅仍然依賴於財務會計的賬簿和報表，其財務人員在申報納稅時，頭腦中往往沒有稅務資金流動的清晰、完整，系統的觀念，導致在多層次、多環節、多稅利的復合稅制下顯得無能為力。在較多的情況下只能機械地接受稅務機關的指示或處理。在現實情況下，企業稅務會計只能成為財務會計的簡單附屬，而財務會計又不能全面行使稅務會計的職能，二者互相牽制，影響了各自職能的充分發揮。
現行的稅制已日趨完善，它與會計制度的差別越來越明顯。（l）目的不同。財務會計所提供的信息，除了為綜合部門及外界有關經濟利益者 服務外，更主要的是為企業本身的生產經營服務；而企業稅務會計則要根據現行稅收規定和徵收辦法計算應納稅額，正確履行納稅義務。例如納稅申報和稅款解繳是稅收資金運動的結果和終點，是稅務會計應反映和監督的重要內容。由於各稅種的計稅依據和征稅方法不同，同一稅種在不同行 業的納稅人之間的會計核算方法也不盡一致，所以反映各種稅款繳納的方法各不相同。企業應按稅收規定，結合本行業會計特點進行正確的核算。（2）核算基礎、處理方法不同。當前企業會計准則 和財務通則規定，企業的財務會計必須在「收付實現制」與「權責發生制」中選擇一種作為會計核算基礎，一經選定，不得更改。而企業稅務會計則不同。因為根據稅收規定，在計算應稅所得時既要保證納稅人有立即支付貨幣資金的能力和稅務機關有徵收當前收入的必要性，又要考慮徵收管理方便，所以稅收制度是收付實現制與權責發生制的結合，是實施會計處理的「聯合基礎」。例如房產稅，商品房一經售出，即使購買方未付清房款，房地產商都得按「權責發生制」記入收入；但稅法考慮到房地產商支付稅款能力，規定根據房地產商是否收到房款來確定納稅時間，即以「收付實現制」作稅務會計基礎。又如企業計提上繳主管部門管理費時，先按權責發生制加以提存，到年終時，如未付出，按稅收規定則應按收付實現制予以沖回，並入本年損益，繳納所得稅。（3）計算損益的程序和結果不同。企業稅務會計從經營收入中扣除經營成本費用的標准與財務會計不同。如財務會計把違法經營的罰款和被沒收財物的折款從營業外支出科目中列支，即准予在利潤結算前扣除，但稅收規定則不允許在計算應稅所得時扣除。（4）企業稅務會計堅持歷史成本，不考慮貨幣時間價值，而這種價值正是財務會計、管理會計進行核算的重要內容。（5）企業稅務會計要對納稅申報、稅款解繳、稅款減免、稅收籌劃進行專門核算。而企業財務會計則把以上項目作為附屬，這些差異，成為稅務會計單獨設立的前提條件。
（二）設立企業稅務會計是完善稅制及稅收征管的必然選擇
一是企業配備既懂稅收規定、又精通會計業務的專門稅務會計人員，根據稅收規定和生產經營情況及時計算、申報納稅，及時、正確履行納稅義務，有助於保證國家稅款及時、足額上繳。
二是有利於分清稅企權責，使稅務人員從繁雜的財務賬簿、報表檢查中解脫出來，利用更少的人力全面高效地履行稅務機關應有的職責。
三是有利於稅制結構的完善。企業稅務會計相對獨立於財務會計、管理會計之後，企業稅務人員能對企業稅務資金的運動情況進行潛心研究，有助於稅務機關發現稅收征管的薄弱環節及稅制的不完善之處，從而促進稅收征管走上法制化和規范化的軌道，進一步加速稅制完善的進程。
（三）設立企業稅務會計是企業追求自身利益的需要
企業作為納稅人應忠實地履行納稅義務，不得片面地為了追求企業利潤的最大化和納稅額的最小化而亂擠成本、擴大費用開支范圍、擴大或多報免稅產品、轉移銷售收入、多提專用基金、搞兩套賬、私設小金庫等，更不能搞明拖暗抗、明漏實偷。企業在自身法人地位得到承認的前提下，一方面要認真履行納稅義務，另一方面也應充分享受納稅人的權利，如有權申請減稅、免稅、退稅；有權請求稅務機關解答有關納稅問題；有權對稅務處罰要求舉行聽證；有權向上一級稅務機關提出復議；對上一級稅務機關的復議決定不服時，有權向人民法院起訴；對稅務人員營私舞弊的行為，有權進行檢舉或控告；有權在稅收規定容許的前提下確定企業類型、企業經營方式，以減輕自身稅負等。要充分享受納稅人的權利，必須熟知稅收規定，不僅要熟知稅法原理，更應精通各稅種的實施細則、具體規定和補充規定等；不僅要站在征稅人角度熟知稅收規定，還應站在納稅人角度正確進行有關納稅的會計處理，並適時做出符合企業利益的、明智的財務決策。
（四）設立企業稅務會計是企業正確處理企業與國家之間分配關系的最佳途徑
企業因自身利益的需要在企業會計學科領域中研究企業納稅及其有關的財務決策和會計處理，首先，是為了完整、准確地理解和執行稅收規定。不能片面地只為緩繳稅、少繳稅、不繳稅。納稅人應樹立牢固的納稅意識和責任感，正確處理企業和國家之間的分配關系。在政策允許下，企業爭取獲得納稅方面的優惠待遇則屬常理。其次，如果現行稅收規定中存在某些「灰色地擴，納稅人從自身利益出發，採取避重就輕、避虛就實等 策略也屬合乎情理和法規之舉。目前，國際上合理避稅已很普遍，納稅人樹立避稅意識，既是明智之舉，也是社會進步的體現。當然稅務機關在稅務實踐中，對發現的稅收立法、執法中存在的漏洞和問題，應及時採取補救措施，堵塞漏洞。從這個意義上說，設立企業稅務會計是強化征納雙方的管理意識和競爭意識的有效途徑。
三、建立我國企業稅務會計應注意的幾個基本問題
（一）我國企業稅務會計應遵循的原則
1．遵循稅法的原則。企業稅務會計所反映的企業的稅務活動是否合法、正確的標准只能是國家稅法。因此，在企業稅務會計工作中，必須嚴格執行稅法中有關計稅依據與會計處理的規定，這些規定涉及到賬簿、憑證、會計基礎、會計年度、計算單位和申報制度，特別是涉及到資產會計處理」，這方面的規定更加詳細。企業稅務會計活動的全過程，必須嚴格遵守國家稅收法規。
2．靈活操作原則。這里所說的「靈活操作」包含兩個方面的內容。一是指企業在進行稅務會計活動中，對於那些與企業納稅關系相對重要的會計事項，應分別核算、分項反映，力求准確；而對於那些與企業納稅關系相對次要或無關的會計事項，在不影響納稅資料真實性的情況下，則可適當簡化或省略。二是指核算與監督相結合。因為納稅申報期一般是在企業會計核算終了之後，如外商投資企業和外國企業所得稅法規定，「外商投資企業和外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所應當在每次預繳所得稅的期限內，向當地稅務機關報送預繳所得稅申報表；年度終了後四個月內，報送年度所得稅申報表和會計決算報表。」因此，企業既要在日常的會計活動中正確核算各種應納稅金，又要做到核算和監督相互配合，加強事前、事中、事後監督，及時發現並糾正不符合稅收規定的行為，以免企業遭受處罰，造成不必要的損失。
3．尋找適度稅負原則。稅務會計的一項重要目標就是為企業管理人員、投資者及債權人提供准確的納稅資料和信息，以促進企業生產發展，提高經濟效益。對此，企業的稅務會計人員應深刻理解現行稅收規定的有關精神，在符合或不違反的前提下，進行稅收籌劃。國家的稅收政策是根據全國的經濟情況制定的，具體到某一地區、某一行業、某一產品、某一項目，可能因主、客觀原因而使經濟狀況相對懸殊，有的可能獲得推遲納稅期或減免稅照顧，有的就可能不予照顧。企業一方面要綜合權衡各種投資方案、經營方案與納稅方案，使其形成最佳組合，從而達到利潤最大化或每股收益最大化的目的。另一方面，企業稅務會計活動，從企業經營收入的取得到利潤的形成以及計稅、納稅都要真實反映、正確核算，不允 許任何隱匿收入和利潤的現象發生，正確處理國家與企業之間的經濟利益關系，及時、足額地向國家繳納稅款。
4．會計核算的一般原則。即會計核算總體上的客觀性、可比性、一貫性原則，會計資料信息質量方面的相關性、及時性、明晰性原則，會計修訂方面的謹慎性、重要性原則。它們體現著社會化大生產對會計核算的基本要求，是對會計核算基本規律的高度概括和總結。
（二）我國企業稅務會計的對象、內容及核算方法
具體地說，企業稅務會計的對象就是納稅人在其生產經營過程中可用貨幣表現的與稅收相關的經濟活動。在實際工作中企業稅務會計應包括以下內容：
1．確定企業稅務會計的納稅基礎，即稅務登記、變更登記、重新登記、注銷登記和納稅申報。
2．流轉稅、所得稅兩大稅金的會計處理及企業生產經營過程中各環節應納稅種的會計處理。
3．企業納稅申報表的編制及分析等。
（三）我國企業稅務會計應遵循的基本制度
1．財務會計制度是根據《會計法》、《企業會計准則》及《企業財務通則》的要求制定的，與其它專業會計一樣，稅務會計也必須遵照執行。只有當這些制度與稅收規定有差別時，才按稅收的規定執行。
2．納稅申報制度。納稅申報制度，是企業履行納稅義務的法定程序，按規定向稅務機關申報繳納應繳稅款的制度。企業稅務會計應根據各稅種的不同要求真實反映納稅申報的內容。
3．減免稅、退稅與延期納稅的制度。企業可按照稅收規定，申請減稅、免稅、退稅和延期納稅。按照稅務機關的具體規定辦理書面申報和報批手續，應附送有關報表，以供稅務機關審查。批准前，企業仍應申報納稅；減免稅到期後，企業應主動恢復納稅。
4．企業納稅自查制度。企業納稅自查，是企業自身監督本單位履行納稅義務，防止和糾正錯計稅、少繳稅、欠稅的一種手段。企業內部對賬務、票證、經營、核算、納稅情況等進行自行檢查，以避免應稅方面的疏漏而給企業造成不應有的損失。
四、對設立企業稅務會計的幾點建議
要把企業稅務會計從財務會計、管理會計中分立出來，其中雖然涉及許多方面的問題，有些甚至還要補充和修訂《會計法》、《企業會計准則》、《企業財務通則》等等。但隨著會計電算化的日益完善和普及，企業稅務會計的具體操作並不是一件繁瑣的工作。田會計電算化給稅務會計所帶來的便利、快捷和高效必將成為稅務會計迅速普及的巨大推動力。
目前，企業稅務會計在我國基本上還處於構想階段，如何讓其初具雛型，筆者認為要在以下幾個方面做出努力。
（一）人才方面
如果說稅務會計的最重要的目標是促進企業生產發展，提高經濟效益，那麼稅務會計的業務素質則是稅務會計保持旺盛生命力的核心和保證。稅務會計作為融會計知識、稅務知識、法律知識及其相應的實際工作經驗為一體的高智能活動主體，首先需要社會為其提供充足的業務培訓機會：
l．在高等教育中開設與「稅務會計」相關的課程，培養具有較深會計理論、稅收理論及法律理論功底的專業人才。
2．稅務機關應給企業稅務會計常年提供咨詢服務和培訓的機會，以使企業稅務會計及時掌握最新的稅收規定和征管制度。
3．企業應樹立正確的納稅觀念，選拔符合稅務機關和企業要求人員擔任稅務會計，並為其提供培訓、調研機會，保證稅務會計質量的不斷提高。
（二）組織方面
健全的組織形式是保證企業稅務會計工作規范化、科學化的必要條件。就我國現狀來看，要設立企業稅務會計，還必須建立注冊稅務會計師協會，定期組織稅務會計資格考試，保證企業稅務會計具有一定水準的執業素質；並對稅務會計運行過程中出現的問題進行分析和研究，為完善稅收規定和企業決策提供參考。另外，還應制定約束企業稅務會計行為的條例或規定，以減少企業稅務會計不合法行為的發生。
（三）法治方面
隨著稅務會計的誕生，企業會計可能會把注意力更多地放在如何在合法或不違法的情況下為企業制訂出最佳的納稅方案上。這便對企業管理及稅收征管提出了更高的要求。一方面要求企業用制度的形式規定稅務會計必須遵循的准則，規定企業的其他管理人員不能為達到某種目的而強行要求稅務會計做出違法行為，從而為企業稅務會計營造良好的法制環境。另一方面要求稅務人員要在有法可依的基礎上，做到有法必依、執法必嚴、違法必究，減少稅務管理上的人治現象。

㈣ 法律事務專業的社會調查報告

社會調查是開放教育法學專業實踐性教學環節的重要組成部分 ,也是實現高級應用型法律專門人才培養目標的重要環節。

課程體系：

《憲法學》、《法理學》、《國際私法》、《民事訴訟法》、《民法學》、《刑法學》、《刑事訴訟法》、《中國商法》、《管理學》、《秘書學》。

《公共關系學》、《應用寫作》、《行政法與行政訴訟法》 部分高校按以下專業方向培養：監所、律師、公務員、調解實務、法務會計、人民調解、商事法務、國際經濟法、基層法律服務、經濟法律事務。

法律事務專業就業方向：

就業崗位適用范圍為：公、檢、法等各級政法機關的執行員、書記員、法警、內勤、辦事員；政府各級各類行政執法機關的公務員。

公證處、律師事務所、仲裁機構、法律服務所的法律助理、法律工作者、接待員；公司、企事業單位的法律事務工作、經理助理、辦事員、文員等。

㈤ 稅務局要求做調研報告,公司提供數據有誤怎麼辦

數據有誤怎麼辦
一、納稅人通過網上申報系統正式上報財務報表後，發現數據錯誤需要進行修改的，由納稅人攜帶財務報表修改申請（加蓋公章）及紙制財務報表到主管稅務機關，找其稅收管理人員進行審核；
二、稅收管理員審核後，由稅收管理員在納稅人提交的「財務報表修改申請」上簽字確認，並從核心征管「涉稅事項核查崗--稅務登記--財務會計制度登記--財務會計報表報送種類核定表」中，將財務報表的報送方式由「網路報送」改為「直接上門報送」，同時，告知辦稅服務廳主要負責人和納稅人財務報表報送方式修改完成，由納稅人攜帶財務報表修改申請及紙制財務報表到辦稅服務廳「財務報表錄入崗」進行修改；
三、納稅人到辦稅服務廳，由前台「財務報表錄入崗」操作人員從核心征管「財務報表錄入崗」調出納稅人的財務報表進行修改，修改完成後，由「財務報表錄入崗」操作人員負責，將納稅人提交的財務報表修改申請及紙制財務報表進行存檔備查，並將財務報表修改完成情況告知辦稅服務廳主要負責人；
四、辦稅服務廳主要負責人負責通知稅收管理員，由稅收管理員從核心征管「涉稅事項核查崗--稅務登記--財務會計制度登記--財務會計報表報送種類核定表」中，將納稅人財務報表的報送方式由「直接上門報送」改回「網路報送」，確保納稅人次月在網上申報系統正常申報財務報表。

㈥ 我是稅務專業的畢業生。要寫一篇卷煙稅方面的調查報告。現在求助高手幫忙，不勝感激啊，謝謝謝謝謝！！！

近日財政部和國家稅務總局聯合下發了《關於調整煙產品消費稅政策的通知》（財稅[2009]84號），對卷煙產品消費稅政策進行了調整。這是實行消費稅政策以來，國家對卷煙產品消費稅政策進行的第四次調整。這給煙草商業企業帶來了新的課題，如何在稅收增加的同時，減少煙草商業企業壓力呢？本文就此專題分析，以拋磚引玉。
這次卷煙消費稅調整與歷次相比，主要由以下新變化：卷煙分類標准調高；卷煙從價稅率調高；卷煙納稅范圍擴大。將導致煙草商業企業稅賦增加；利潤大幅減少；維護卷煙消費市場秩序穩定壓力加大。
此次卷煙消費稅政策調整是國家面對當前較為嚴峻的經濟形勢，緩解國家財政稅收壓力而進行的宏觀調控，我們要站在「兩個至上」的高度正確認識，同時也要積極研究，盡量將卷煙消費稅政策變化的不利影響降到最低，以確保「卷煙上水平、稅利保增長」的目標順利實現。首先，調整營銷思路，提高適應市場能力。其次，加大打假力度，維護良好的卷煙市場秩序。第三，開展技術創新，節能減耗促進效益快速增長。第四，加強工商協同，提高共同抵禦風險能力。
總之，卷煙產品消費稅政策調整對我們煙草商業企業來說是一次嚴峻的考驗，我們只有積極主動應對，繼續深化改革，加強基礎管理，轉變發展方式，充分挖掘市場潛力，才能確保行業持續、穩定、健康發展。
一、卷煙消費稅政策變化的主要內容
我國卷煙消費稅從開征以來，經歷了四次大調整：1994年以前，煙草業與其他行業一樣統一徵收60%的產品稅；1994年實行「分稅制」後將產品稅改徵增值稅，並新增了消費稅種，1994年各類卷煙按出廠價統一計征40%的消費稅；1998年7月1日，為促使卷煙產品結構合理化，對卷煙消費稅稅制再次進行改革，調整了卷煙消費稅的稅率結構，將消費稅稅率調整為三檔，一類煙50%，二、三類煙40%，四、五類煙25%；2001年6月1日起，對卷煙消費稅的計稅方法和稅率進行了調整，實行從量與從價相結合的復合計稅方法，即按量每5萬支卷煙計征150元的定額稅，從價計征從過去的三檔調整為二檔，即每條調撥價為50元以上的稅率為45%，50元以下的稅率為30%；這次卷煙消費稅調整與歷次相比，主要由以下新變化：
1、卷煙分類標准調高。現行的消費稅規定，每標准條（200支，下同）調撥價格在50元（不含增值稅）以上（含50元）的卷煙為甲類卷煙，每標准條調撥價格在50元（不含增值稅）以下為乙類卷煙，而財稅[2009]84號規定：調撥價格70元/條（含）以上的為甲類卷煙，其餘為乙類卷煙。即甲、乙類卷煙分類標准由50元調整到70元。
2、卷煙從價稅率調高。財稅[2009]84號規定：甲類卷煙稅率調整為56%，乙類卷煙的消費稅稅率調整為36%，雪茄煙的消費稅稅率調整為25%，分別比現在執行的45%、30%、25%高11、6、11個百分點。
3、卷煙納稅范圍擴大。財稅[2009]84號規定：在卷煙批發環節加征一道從價稅，稅率5%。即在中華人民共和國境內從事卷煙批發業務的單位和個人，凡是批發銷售的所有牌號規格卷煙的，都要按批發卷煙的銷售額（不含增值稅）乘以5%的稅率繳納批發環節的消費稅。
二、卷煙消費稅政策變化對商業企業的影響
此次卷煙消費稅政策的調整將對煙草行業產生重大影響：
影響之一：稅賦增加。財稅[2009]84號規定對商業環節開征消費稅，消費稅額依商業批發卷煙銷售額（不含增值稅）按5%的稅率，實行屬地徵收。這將導致負責卷煙經營銷售的煙草商業企業的稅賦大量增加，僅以重慶煙草商業為例，按2009年預計銷售收入測算，將增加消費稅及城建稅、教育費附加6.6億元，綜合考慮增值稅、企業所得稅等因素，2009年應上繳稅金將比2008年實際上繳稅收增長一倍。
影響之二：利潤大幅減少。這次卷煙消費稅政策調整遵循的原則是「確保中央財政收入增加，不減少地方財政既得利益，不增加消費者負擔」，國家局決定這次消費稅政策調整後卷煙批發價格不提高，增加稅收部分由煙草行業自身消化。因此將導致從事卷煙批發為主的煙草商業企業利潤大幅減少，將嚴重影響「卷煙上水平，稅利保增長」的目標順利實現。仍舊以重慶煙草商業為例，由於加征消費並綜合對企業所得稅影響，共計將減少凈利潤約5.3億元。
影響之三：維護卷煙消費市場秩序穩定壓力加大。為了使行業卷煙分類標准與稅收分類標准相一致，國家煙草專賣局對二、三類卷煙分類標准進行了重新確定，調撥價格70元（含）—100元/條調整為二類卷煙，30元（含）—70元/條調整為三類卷煙，並對一類卷煙調批差價率進行了限制，特別對中華等個別名優卷煙的調批差價率大幅降低，這對非法卷煙、假冒卷煙提供了生存機會，對卷煙消費市場帶來沖擊，維護卷煙消費市場秩序穩定壓力加大。
三、幾點應對措施
此次卷煙消費稅政策調整是國家面對當前較為嚴峻的經濟形勢，緩解國家財政稅收壓力而進行的宏觀調控，我們要站在「兩個至上」的高度正確認識，同時也要積極研究，盡量將卷煙消費稅政策變化的不利影響降到最低，以確保「卷煙上水平、稅利保增長」的目標順利實現，為此，商業企業可以採取以下措施：
首先，調整營銷思路，提高適應市場能力。由於受卷煙消費稅政策調整，一些卷煙品牌的生產和銷售將產生較大波動，因此商業企業要在深入市場調研基礎上，立足品牌發展現狀，對本年度及今後的卷煙營銷格局及稅利重新預測，及時調整營銷策略，做好品牌發展的中長期規劃，提高適應市場能力，要著重突出抓好以下方面：
一是維護重點骨幹品牌穩定。國家局姜局長強調指出：行業能否保持平穩發展，關鍵在於重點骨幹品牌能否穩定成長。這次政策調整，對部分調批差率比較高的重點骨幹品牌影響較大，因此確保其平穩運行、良好發展就顯得特別重要和緊迫。卷煙商業企業要積極探索按訂單組織貨源的供貨方式，增強市場預測能力，准確把握市場真實需求，按照市場真實需求組織貨源，保持市場和品牌穩定，保證重點骨幹品牌平穩投放、避免出現大的波動。
二是加大一、二、三類卷煙品牌培育。這次政策調整，國家局統一了全國卷煙牌號、規格調批差率，由於一、二、三類卷煙差率較高，四、五類卷煙差率較低，對產品結構相對偏低的商業企業利潤影響可能較大，因此，各商業企業要因地制宜制訂切合本企業本地消費市場實際的營銷策略，加強對適銷的一、二、三類卷煙品牌培育，進一步優化卷煙銷售結構，提高卷煙單箱銷售收入。
三是要重視四五類低檔卷煙的銷售。四五類卷煙是銷量持續增長的基礎，要積極組織適銷對路的低檔卷煙滿足市場需求，提高農村市場服務水平，穩定農村卷煙市場，確保銷量的增長從而提高企業經濟效益。
其次，加大打假力度，維護良好的卷煙市場秩序。煙草專賣執法部門要堅持「內管外打」的方針，深入開展卷煙打假活動，加強對卷煙市場的監管，暢通舉報渠道，加強對假、私、非卷煙的打擊，維護正常的煙草市場秩序，為卷煙的銷售提供市場空間；深化政府煙草打假機制，營造浩大的打假聲勢，形成人人識假、人人打假的良好氛圍，為保增長、促發展營造良好環境。
第三，開展技術創新，節能減耗促進效益快速增長。增強自主創新能力是企業戰略的核心，國家局姜成康曾經指出：「實現中國煙草由大變強目標，要大力推進自主創新，切實轉變增長方式」。因此商業企業要積極開展自主創新活動，通過優化工作流程、提高管理效能，強化預算考核、加強成本控制，提高員工技能水平、創建學習型企業等措施改變因循守舊的傳統管理模式，建立以市場為導向、以效益為中心的現代流通企業，促進企業經濟快速增長。
第四，加強工商協同，提高共同抵禦風險能力。通過建立健全工商定期溝通協調機制，加強信息的互通和共享，共同做好卷煙品牌的培育工作，提高工商企業共同抵禦風險能力。
總之，卷煙產品消費稅政策調整對煙草商業企業來說是一次嚴峻的考驗，只有積極主動應對，繼續深化改革，加強基礎管理，轉變發展方式，充分挖掘市場潛力，才能確保行業持續、穩定、健康發展。

㈦ 向稅務機關納稅屬於行政法調整的范圍嗎

向稅務機關納稅不屬於行政法調整的范圍。向稅務機關納稅屬於經濟法調整范疇。
經濟法是對社會主 義市場經濟關系進行整體、系統、全面、綜合調整的一個法律部門。在現階段，它主要調整社會生產和再生產過程中，以各類組織為基本主體所參加的經濟管理關系和一定范圍的經營協調關系。

㈧ 如何做好稅收課題調研工作

一、深入實際調查研究
在日常的稅務工作中,必須養成留心觀察、勤於捕捉，勤於動手、善於動腦以及口勤腳不懶的好習慣，關心國事、時事、稅務事，經常利用業余時間筆耕不止,在勞頓之餘揮毫塗鴉,關注稅收征管工作的動向與改革成果。同時帶著稅收工作中群眾反映強烈的焦點與稅收征管中出現的難點、熱點問題進行深層次地挖掘，不做表面文章，做到一篇文章就是一盤上乘的精神食糧，就是一個導航標，能給讀者充飢，能給迷途者引路，起到施疑解惑的作用，寫出為領導決策提供有參考價值的文章來。
稅收調研的主旨是為了發現和解決問題、或者激發單位的工作活力。查找制約本單位前進的因素，或者帶有傾向性的問題，我們進行調研的任務就是去尋找問題產生的症結在那、分析其形成的原因，討論拿出什麼樣切實可行的措施怎樣才能解決問題，也就是帶者問題去寫。這樣的調研往往很迫切，時限性特別強，並用有效的措施短時間內去解決問題，所以搞好有效的調查就顯得尤為重要。
二、切蹉探討共同提高
稅務工作，千頭萬緒，對專業性的稅務調研文章應盡量多使用專業的稅務術語，文章就顯得更完整、緊湊，更具可讀性。要想使稅收調研文章寫的深刻周到、點題准確、剖析透徹、措施到位，並力爭寫出精品，沒有廣泛的專業基礎是不行的，這個廣泛的基礎就是來自一線的稅收實踐。那麼這個素材去那裡找呢，那就是要依靠我們廣大的機關和基層幹部的工作實踐體會與長年的工作積累。所以我們就要經常深入到稅收一線或者有關機關科室去了解情況，並對准某一方面的問題，聯合機關科室或者基層所、分局的同志去具體調查研究，和他們反復分析討論，共同探討切蹉相關命題，然後，將大家的觀點建議進行歸納提煉，形成情況匯總和措施方法；對於問題不夠明顯、影響看不透徹、措施不夠有力的還必須深入稅收一線去進行調查，進行深層次的挖掘，並通過具體分析研究，甚至召開各個方面的座談會、群策群力，歷練而成。
三、注重創新形式多樣
注重工作創新，提高調研針對性，使稅務調研工作成為一種有效的科學決策手段。一是不拘形式。注重收集群眾的「一已之見」或「一孔之見」，只要對征管改革有用的言論或建議，都作為自己調研取材不可或缺的一部分；二是不拘內容。不求全求大，著眼實用、能解決實際問題，只要是於稅收征管改革有關的內容，都可以作為調研取捨的第一手資料，做到搞調研也要傾聽群眾意見和呼聲；三是在領導親自動手的基礎上，多於領導交朋友，多接觸領導，深刻領會領導的意圖，使調研成果更切近實際的基礎上，更能凸顯領導意圖和大政方針。
要不斷擴大自己的知識面。結合當前工作動向，多參加有益的形式多樣的稅務調研經驗交流會、多聽大學教授作形勢報告，或市局、區局舉辦的寫作講座，從中了解當前國際國內經濟形勢發展趨勢和新動向及寫作技能、技巧；同時，爭取一切機會、創造一切條件參加各種形式與多種多樣對自己稅務調研工作有所裨益的學術活動。

㈨ 財稅行政法的概念及執法特徵及具體內容包括哪些親們，你們有知道的嗎，我在百度上都沒有找到……謝謝

以行政行為的適用與效力作用的對象范圍為標准 內部行政行為
行政處分
外部行政行為
行政處罰、行政許可、行政復議、行政徵收等
2
以行政行為的對象是否特定為標准 抽象行政行為
制定行政法規、行政規章和其他規范性文件
具體行政行為
行政處罰、行政許可、行政復議、行政徵收等
3
以行政行為受法律規范拘束的程度為標准 羈束行政行為
如稅務機關征稅
自由裁量行政行為
如1萬以上10萬元以下罰款
4
以行政主體是否可以主動作出行政行為為標准 依職權的行政行為
行政徵收、行政處罰
依申請的行政行為
行政許可、行政復議
5
依行政行為成立時參與意思表示的當事人數目為標准 單方行政行為
行政處罰、行政許可等
雙方行政行為
行政合同
6
以行政行為是否應當具備一定的法定形式為標准 要式行政行為
絕大多數行政行為
非要式行政行為
公安機關對酗酒的人採取強制約束的行為、行政機關緊急封鎖、戒嚴、交通管制等
7
以行政行為是否以作為方式表現為標准 作為行政行為
行政獎勵、行政強制行為等
不作為行政行為

8
以行政行為的內容對行政相對人是否有力為標准 授益性行政行為
行政許可、行政獎勵、行政給付
損益性行政行為
行政處罰、行政徵收等
9
以行政權作用的表現方式和實施行政行為所形成的法律關系為標准 行政立法行為
制定行政法規和行政規章的行政行為
行政執法行為
行政許可、行政確認、行政獎勵、行政處罰、行政強制、行政監督檢查等
行政司法行為
行政調解、行政裁決、行政仲裁、行政復議等