稅收征管法和稅務行政法制

『壹』 稅收法制的稅收法制制度框架分析

實行稅收法制不但要具備法制理念，而且還要具有健全的法制制度。稅收法制制度主要有稅收立法、稅收執法和稅收司法等制度。
（一）稅收立法制度的構建及其完善 稅收立法制度主要包括立法權的劃分和立法程序的確定。稅收立法制度是實行稅收法制的前提，沒有科學和完善的稅收立法制度，實行稅收法制則無從談起。許多國家的憲法和稅收基本法都規定稅收立法權由議會行使。例如，法國憲法及稅收法典都規定，各種稅收的征稅基數、稅率和徵收方式由議會制定；美國憲法規定，國會有確立課征各種稅、費、關稅以及消費稅的權力等。世界各國確定稅收立法權由議會行使，旨在以此體現賦稅平等的法律原則，使議會作為社會成員的代表對國家能否征稅得以充分行使決定權。
由於在眾多國家的行政體制中都存在中央和地方的管理機構,因此，許多國家在憲法和稅收基本法中均明確了中央與地方稅收立法權的劃分。縱觀世界各國的稅收立法制度，其稅收立法權的劃分主要有兩種類型：
第一，一級稅收立法權和多級稅收立法權。如法國、挪威等國實行一級稅收立法權，即稅收立法權專屬於國家中央政權機關；義大利、美國等國，實行多級稅收立法權，即中央和地方政權機關都可以在各自的許可權范圍內，制定相應效力的稅收法律規范。
第二，單一稅收立法權和復合稅收立法權。如澳大利亞、墨西哥等國家實行單一稅收立法權，即稅收立法權專屬於國家權力機關；美國、英國等國實行復合稅收立法權，即國家權力機關和行政機關都可以在其許可權范圍內，制定相應效力的稅收法律規范。
從我國現行立法體制來看，我國的稅收立法權完全集中在中央，地方沒有稅收立法權，地方政府只能規定一些屬於地方稅的稅種，在稅法規定的范圍內，決定稅率或開征、停徵。盡管通過實行分稅制，劃分了中央和地方的稅收收入和稅收管理許可權，從此建立了中央和地方政府各自相對獨立的稅收征管體系，但並未形成稅收立法權的劃分。從世界許多國家劃分稅收立法權的實踐看，隨著市場經濟體制的發展和完善，在中央與地方之間採取分權是一種趨勢，它有利於調動中央與地方兩方面的積極性。我國各省經濟發展不均衡，給地方一定的稅收立法權，對於各省因地制宜處理有關賦稅問題，特別是利用稅收手段吸引外省投資，發展本省經濟，都是非常有益的。
稅收立法權依法確定後，明確立法程序也很重要。立法程序是保證立法權得以正確行使的立法行為准則。目前，世界各國在憲法中，一般都原則規定立法的程序法，並且在議會法和議會議事程序中做出更具體的規定，有些國家則專門制定立法程序法。我國《立法法》也明確規定了嚴格的立法程序。從我國稅收立法程序看，稅法草案由國家稅務總局起草，財政部審簽後提交國務院審查，國務院審議通過後，以議案形式提交全國人大或人大常委會審議通過。其程序的嚴密性和復雜性不亞於其他法治國家。但是，由於在立法過程中，缺乏由財經、法律等專家組成的專門小組起草和審查，稅收立法質量不高，這種復雜立法程序並未充分顯示出其應有的效果。因此，應當積極推進立法工作的民主化和科學化，注重立法技術和立法協調，努力提高立法質量和立法效率。目前我國稅收立法層次較低，除少數幾個稅法是經全國人大正式立法外，大多為國務院發布的暫行條例，而且補充規定較多，實際操作起來比較困難。這樣不僅影響稅法的嚴肅性和權威性，而且助長了稅務機關濫用行政自由裁量權。因此，依照「稅收法定主義」原則，應當改革和完善我國目前的，這種以稅收行政法規為主、稅收法律為輔的稅收立法制度，提高稅收立法效力級次和立法質量；建立以稅收法律為主、稅收法規為輔的稅法體系，既要通過憲法和《立法法》來完善國家的立法體制，又要盡快出台《稅收基本法》，使稅收立法許可權明確化、具體化、程序化。
(二) 稅收執法制度的構建及其完善 稅收執法制度是稅法主體享有的稅收權利和承擔的稅收義務得到充分落實的制度。健全的責任制度和完善的執法內容，是稅收法治實效的直接體現。各國稅法一般都規定，征稅主體有依法征稅權、追繳稅款權、稅務檢查權、採取稅收保全措施及強制執行措施權、行政處罰權等。同時，征稅主體有責任為納稅人提供幫助和服務，有義務對納稅人提供的以及審計得到的資料保密。征稅主體在運用自由裁量權時，必須在稅法嚴格限定的范圍內。同時各國都建立了比較完善的征管監控機制，以強化稅法的剛性和稅收執法的效力。我國《稅收徵收管理法》與其他國家相類似，建有稅務登記、賬簿憑證管理、納稅申報、稅款徵收、稅務檢查等制度，這使我國長期以來重實體法、輕程序法的局面得到根本改觀，對加強稅收征管、規范稅收行為、維護稅收秩序起了重要作用。
但是，隨著市場經濟的不斷發展，稅收執法制度還有許多需要改進和完善的地方，其主要體現在：
（1）我國稅法對征納雙方的權利與義務雖有明確規定，但在實踐中沒能完全有效地得到落實。特別是有關稅務行政協助問題、稅收保全和強制執行問題，以及不履行或不適當履行法定義務所承擔的法律責任等問題，盡管稅法已有規定，但是如果缺乏與之相配套的制度、辦法、措施以及嚴格的執行程序，那麼再完善的制度與法律也難以落實。
（2）納稅質量不高，納稅相關數據失真，納稅人長期零負申報、異常低稅負申報時有發生。為此應積極推行納稅人稅務代碼制、存款實名制，盡快建立完善的評稅機構，並制定相應的納稅申報審核評審辦法，在征管系統設立專門的評稅機構行使這一職能，通過對納稅人的納稅申報資料和經營狀況，進行分析評審以確保申報質量。為配合評審制度改革，還應當借鑒發達國家的經驗，將現行的檢查制度改為重點稽查制度，並建立多層次、相互制約的規范化稽查規程。
（3）稅源監控不力，導致部分稅收流失。應當建立稅源資料信息庫，擴大稽查面，加快與工商部門建立信息網路，加強對重點稅源的監控。
（4）在稅收執法中缺乏有效的監督機制，致使一些稅務人員隨意執法、濫用職權、以權謀私、甚至導致涉稅犯罪。實踐證明，只有建立、健全稅務幹部監督機制，實行權力制衡，才能有效杜絕權力失控，從而保證執法效果。
（5）稅法對納稅人的權利及稅務機關如何為納稅人服務的規定不夠充分。應當明確，保護納稅人的合法權益，樹立尊重納稅人和為納稅人服務的觀念，這是我國民主與法制建設走向成熟及政府職能轉變的一個重要標志。
(三) 稅收司法制度的構建及其完善 稅收司法制度是行政司法制度的重要組成部分，它包括稅務行政復議制度(准司法制度)和稅務行政訴訟制度。建立和完善稅收司法制度是我國依法治稅的客觀需要，也是稅收立法和稅收執法的保障。我國行政司法制度的建立雖然起步較晚，但從1989年全國人大通過《行政訴訟法》、1990年國務院發布《行政復議條例》起，至今行政法制建設已經過十年；從1992年全國人大常委會通過《稅收徵收管理法》起，我國實行稅務行政復議制度也已有8年。此外，國家稅務總局又分別於1993年和1996年發布了《稅務行政復議規則》、《稅務行政處罰聽證程序實施辦法(試行)》兩個文件，特別是1999年全國人大常委會頒布了《行政復議法》，標志著我國行政復議制度(包括稅務行政復議制度)日趨完善。但是，在司法實踐中，由於稅收法律關系的征納主體，不是法人之間或者自然人之間的司法關系，其權利和義務也不是直接的對等關系，因此，征納主體之間的稅務爭議或征納主體的涉稅犯罪行為，其性質與審理方法也同一般的行政、刑事案件有所不同。基於涉稅案件的特殊性，為確保涉稅案件准確定案、及時處理，在我國應建立獨立的稅務司法體系，設置專門的稅務警察、稅務檢察院和稅務法院，以切實維護國家稅法的權威，擺脫地方的行政干預，提高辦案質量和審理的公正性。
總之，建設法治國家，實行依法治稅，涉及的問題是多方面的，稅收法治既要觀念化，又要制度化。當前的關鍵問題是我國缺乏一部能夠統帥指導各單行稅法的《稅收基本法》，致使賦稅中的一些重大問題(包括:基本原則、稅收許可權、稅務執法、稅務司法等)在稅收領域未能得以規范和統一，單行稅法在具體運用中，易發生混亂和矛盾，其效力也大打折扣。制定《稅收基本法》既有利於進一步健全稅收法律體系，推動稅收法制建設，也有利於合理劃分稅權，規范稅收關系，使稅收立法、稅收執法和稅收司法建立在有法可依的基礎上。

『貳』 稅收征管法實施細則是稅收行政法規嗎

1、行政法規是國務院為領導和管理國家各項行政工作，根據憲法和法律，並且按專照《行政法規制定程序屬條例》的規定而制定的政治、經濟、教育、科技、文化、外事等各類法規的總稱；是指國務院根據憲法和法律，按照法定程序制定的有關行使行政權力，履行行政職責的規范性文件的總稱。行政法規的制定主體是國務院，行政法規根據憲法和法律的授權制定、行政法規必須經過法定程序制定、行政法規具有法的效力。行政法規一般以條例、辦法、實施細則、規定等形式作成。發布行政法規需要國務院總理簽署國務院令。它的效力次於法律、高於部門規章和地方法規。
2、稅收征管法實施細則是由國務院根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》制定頒發的，所以屬於行政法規

『叄』 新《稅收征管法》賦予納稅人哪些權利

林雄/文 編者按 新《稅收征管法》從納稅人權利與義務統一、平衡的角度，大量增加了保護納稅人合法權益和納稅人依法享有權利的內容和條款。尊重納稅人權益，對提高「納稅遵從」度，實現納稅人自覺納稅和建立新型征納關系具有重要意義。 一、增加了納稅人享有知情權。新《稅收征管法》第八條第—款規定：納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況。這就在法律上賦予了納稅人享有知情權。 二、增加了納稅人享有情況保密權。新《稅收征管法》第八條第二款規定：納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。 三、重申了納稅人享有稅收減免申請權。 四、重申了納稅人享有申訴權。 五、繼續規定了任何單位和個人都享有檢舉權。新《稅收征管法》第十三條將「稅務機關應當為檢舉人保密」修改為「收到檢舉的機關和負責查處的機關應當為檢舉人保密」，表明除了稅務機關要為檢舉人保密外，其他國家機關凡收到檢舉和負責查處的，也都要為檢舉人保密。這樣修改更貼近實際，更有利於保護檢舉人利益。 六、進一步明確了納稅人享有檢舉、控告征稅人的違法行為的權利。新《稅收征管法》在第八條第五款明確了如下規定：納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。 七、新增了納稅人可以選擇納稅申報方式。新《稅收征管法》第二十六條規定：納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定採取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項，從而賦予了納稅人、扣繳義務人可以根據需要自由選擇納稅申報方式的權利。 八、繼續規定了納稅人享有延期辦理納稅申報的權利。 九、強調核定農業稅必須按照稅法進行。為了保護農民的合法權益，新《稅收征管法》在第二十八條第二款中增加了以下規定：農業稅應納稅額按照法律、行政法規的規定核定。 十、明確非稅務人員無權徵收或者參與徵收稅款。新《稅收征管法》在第二十九條增加以下規定：除稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規委託的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款徵收活動。該法在第七十八條還同時規定未經稅務機關依法委託徵收稅款的，責令退還收取的財物，依法給予行政處分或者行政處罰，致使他人合法權益受到損失的，依法承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 十一、繼續規定了納稅人享有緩稅的權利。新《稅收征管法》在第三十一條繼續規定了納稅人享有緩稅的權利，但對批准許可權作了修改，由原來的縣級稅務局長批准，改為呈報到省級稅務局長批准。 十二、大幅度降低了滯納金的滯納比例。原《稅收征管法》第二十條第二款規定：納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納之日起，按日加收滯納稅款千分之二的滯納金。新《稅收征管法》在第三十二條規定：納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，將滯納金相當於銀行的年利息73%下調到18.25%。 十三、規定扣繳義務人可以根據納稅人要求開具代扣、代收稅款憑證。原《稅收征管法》第二十二條規定，無論是稅務機關徵收稅款，還是扣繳義務人代扣、代收稅款，都要向納稅人開具完稅憑證。新《稅收征管法》在第三十四條對此作了修改，除了保留稅務機關徵收稅款必須開具完稅憑證外，對扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證作了調整，規定扣繳義務人代扣、代收稅款時，可以不開具代扣、代收稅款憑證，但是納稅人要求開具的除外。 十四、明確納稅人個人生活必需的住房和用品不在查封、扣押之列。新《稅收征管法》分別在第三十八條第三款、第四十條第三款和第四十二條中規定，稅務機關採取稅收保全措施和強制執行措施時，納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品不在上述措施范圍之內，不得查封、扣押。 十五、擴大了稅務行政賠償的范圍。按照原《稅收征管法》第二十六、二十七條規定，納稅人可依法請求賠償的范圍僅限於以下兩種情況：1.稅務機關採取稅收保全措施不當。2.納稅人在限期內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施。新《稅收征管法》第三十九、四十三條除保留上述兩種情況外，還增加以下三種情況：1.稅務機關濫用職權違法採取稅收保全措施。2.稅務機關濫用職權違法採取強制執行措施。3.稅務機關採取強制執行措施不當。 十六、規定了抵押權人、質權人有權知道相對人欠稅情況。鑒於新《稅收征管法》第四十五條確立了稅收與抵押權、質權享有同等優先權的特別優先原則，為使交易當事人在設定擔保時能夠了解相對人的欠稅情況，以保護善意第三人的合法權益，維護交易安全，新《稅收征管法》除了在第四十五條第三款規定稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期公告外，還在第四十六條規定了抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供有關的欠稅情況。 十七、規定了納稅人享有補償多繳稅款利息的權利。新《稅收征管法》為了更好地保護納稅人合法權益，在第五十一條規定：納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現後應立即退還。納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款並加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實後應當立即退還。 十八、特殊情況失誤稅款追征期從十年縮短到五年。按照原《稅收征管法》第三十一條第二款規定，因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征；有特殊情況的，追征期可以延長到十年。新《稅收征管法》在第五十二條第二款作了如下修改：一是將特殊情況失誤稅款追征期從十年改為五年；二是明確除了要追征稅款外，還應加收滯納金。 十九、增加了納稅人有權拒絕無稅務檢查通知書的檢查之規定。原《稅收征管法》在第三十六條規定，稅務人員沒有出示稅務檢查證的，納稅人有權拒絕檢查。新《稅收征管法》第五十九條規定，稅務人員進行稅務檢查除了要出示稅務檢查證外，還應出示稅務檢查通知書，檢查證和通知書要同時出示，否則，納稅人有權櫃絕檢查。 二十、增加了提供納稅擔保也可以申請行政復議的規定。原《稅收征管法》第五十六條規定，納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人不服稅務機關征稅行為，必須先依照稅務機關決定繳清稅款和滯納金，然後才可以申請行政復議，將清繳稅款作為申請復議的前置條件。

『肆』 稅收征管法賦予稅務機關什麼權力

選：B 稅收保全措施 C 強制執行措施 D 稅務行政處罰 新《稅收征管法》賦予稅務機關的稅收保全措施,強制執行措施,稅務行政處罰權力，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。

『伍』 稅收征管法與行政強製法關於行政強制的規定有何不同

行政強製法是繼行政處罰法、行政復議法、行政許可法之後又一部規范政府共同行為的重要法律，與稅務機關關系重大。行政強製法的頒布實施，對保障和監督稅務機關嚴格依法履行職責，提高行政管理效率，維護公共利益和社會秩序，保護納稅人等行政相對人的合法權益具有重要意義。《中華人民共和國行政強製法》（以下簡稱《行政強製法》）與《中華人民共和國稅收徵收管理法》（主席令第49號，以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則就行政強制規定不一致的地方有：

1.對加收滯納金不服提請行政訴訟

稅收法規規定必須結清滯納金或提供相應擔保，並且先提請行政復議，對復議決定不服的才能提請行政訴訟；行政強製法規定對加收滯納金不服，可以直接向人民法院起訴。

《稅收征管法》第八十八條規定：納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然後可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。《稅務行政復議規則》（國家稅務總局令第21號）第三十三條規定，申請人對征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點和稅款徵收方式等具體行政行為，徵收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委託的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。申請人按照前款規定申請行政復議的，必須依照稅務機關根據法律法規確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以後或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。

根據《行政強製法》第十二條的規定，加處滯納金屬於行政強制執行的方式。該法第八條規定，公民、法人或者其他組織對行政機關實施行政強制，享有陳述權、申辯權；有權依法申請行政復議或者提起行政訴訟；因行政機關違法實施行政強制受到損害的，有權依法要求賠償。對加收滯納金不服，可以直接向人民法院起訴，無需先申請行政復議，也不需要繳納滯納金或提供相應擔保。

2.關於稅收保全措施期限的規定

稅收法規規定稅收保全的期限一般為6個月內。《稅收徵收管理法實施細則》第八十八條規定，稅務機關對從事生產、經營的納稅人採取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批准。

行政強製法規定行政強制措施的期限一般為30日內。《行政強製法》第二十五條規定：查封、扣押的期限不得超過30日；情況復雜的，經行政機關負責人批准，可以延長，但是延長期限不得超過30日。法律、行政法規另有規定的除外。該法第三十二條規定：自凍結存款、匯款之日起30日內，行政機關應當作出處理決定或者作出解除凍結決定；情況復雜的，經行政機關負責人批准，可以延長，但是延長期限不得超過30日；法律另有規定的除外。《稅收徵收管理法實施細則》作為行政法規，對查封、扣押期限的規定，屬於《行政強製法》第二十五條規定的"法律、行政法規另有規定的除外"的法定情形；但是，《稅收徵收管理法實施細則》對凍結存款期限的規定，不屬於《行政強製法》第三十二條規定的"法律另有規定的除外"的法定情形。

3.關於稅收罰款行政強制執行開始的時間

稅收法規規定當事人知道受處罰之日起逾期3個月，既不繳納，又不申請行政復議，不提請行政訴訟的，稅務機關對罰款可以強制執行。《稅收征管法》第八十八條第三款規定：當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以採取本法第四十條規定的強制執行措施，或者申請人民法院強制執行。《中華人民共和國行政復議法》第九條第一款規定：公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。《中華人民共和國行政訴訟法》第三十九條規定：公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應當在知道作出具體行政行為之日起6個月內提出。

行政強製法關於稅收罰款強制執行開始時間早於稅收法規的規定。《行政強製法》第四十六條規定：行政機關依法實施加處罰款或者滯納金超過30日，經催告當事人仍不履行的，具有行政強制執行權的行政機關可以強制執行。

4.行政強製法的創設性規定

行政強製法有明確規定，而稅收征管法及其實施細則等未作規定的問題：

第一，報告制度。對於實施行政強制措施，《行政強製法》第十九條規定：情況緊急，需要當場實行行政強制措施時，行政執法人員應當在24小時內向行政機關負責人報告；《稅收征管法》及其實施細則中沒有此項規定。

第二，關於新增"製作現場筆錄"規定。《行政強製法》第十八條對實施行政強制措施作出規定，其中第七項要求製作現場筆錄；《稅收征管法》及其實施細則以及國家稅務總局文件均沒有規定在實施行政強制措施時要製作現場筆錄。

第三，關於新增"滯納金數額不得超出金錢給付義務的數額"規定。《行政強製法》第四十五條規定，行政機關依法作出金錢給付義務的行政決定，當事人逾期不履行的，行政機關可以依法加處罰款或者滯納金，……加處罰款或者滯納金不得超出金錢給付義務的數額規定；《稅收征管法》沒有相應規定。

第四，關於中止執行滿3年未恢復執行問題。《行政強製法》第三十九條第二款規定：對無明顯社會危害，當事人確無能力履行，中止執行滿3年未恢復執行的，行政機關不再執行；《稅收征管法》等未作規定。

5.納稅人涉稅權利與風險的提示

目前，《行政強製法》已經開始實施，稅務機關作為行政機關，其採取的稅收保全措施和稅收強制執行措施，同樣要受《行政強製法》關於行政強制措施和行政強制執行的規制。《中華人民共和國立法法》第八十三條規定：同一機關制定的法律、行政法規、地方性法規、自治條例和單行條例、規章，特別規定與一般規定不一致的，適用特別規定；新的規定與舊的規定不一致的，適用新的規定。因此，《行政強製法》較稅收法規對行政相對人權利保護更到位的規定，納稅人應當據理力爭，稅務機關也不應只知稅法不知行政強製法，從而忽視納稅人的權利。同樣，納稅人也要熟知行政強製法對自己義務性的規定，將涉稅風險降至最低。

『陸』 稅收征管法在規范稅務行政行為方面提出了哪些要求

《稅收征管法》在規范稅務機關和稅務人員行政執法行為，加強稅務機關內部制度建 設，要求稅務機關加強內部監督制約、依法行政、文明執法等方面提出了如下要求：
1、對稅務機關、稅務人員履行職務提出的要求。為了保證國家稅收政策和稅法能得到正 確有效的實施，《稅收征管法》第9條第1款規定：稅務機關應當加強隊伍建設，努力提 高稅務人員的政治業務素質；第2款規定：稅務機關、稅務人員必須清政廉潔、禮貌待 人、文明服務，尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利，依法接受監督。第3款規定：稅 務人員不得索賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或少征應征稅款；不得濫用職權多征稅款或 者故意刁難納稅人和扣繳義務人。從而對稅務機關執行職務提出了最基本的要求，以更好 地貫徹依法行政的精神。
2、對稅務機關內部監督制約機制的建立提出了要求。為使黨風廉政建設及依法治稅落到 實處，《稅收征管法》第10條新增要求：各級稅務機關應當建立、健全內部制約和監督 管理制度；上級稅務機關應當對下級稅務機關的執法活動依法進行監督；各級稅務機關應 當對其工作人員執行法律、行政法規和廉潔自律准則的情況進行監督檢查。《稅收征管 法》第11條規定：稅務機關負責徵收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確， 並相互分離、相互制約。明確了征管改革方向和在稅務機關內部建立分離制約機制的要 求。
3、建立了迴避制度。為進一步體現公正執法，《稅收征管法》第12條規定：稅務人員 徵收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的， 應當迴避。

『柒』 稅收征管法屬於我國稅法體系中的什麼法

稅收征管來法屬於我國稅法題型中自的程序法也是稅收法律。因為稅法體系有兩種劃分方式：
一是依據稅收立法許可權或法律效力的不同，可以劃分為有關稅收的憲法性規范、稅收法律、稅收行政法規、稅收規章、地方性稅收法規與國際稅收協定等； 二是依據稅法調整對象的不同，可以分為稅收實體法與稅收程序法。
之所以是稅收法律，因為稅收征管法是全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律和有關規范性文件。
之所以是程序法，因為稅收程序法是稅收實體法的對稱，指以國家稅收活動中所發生的程序關系為調整對象的稅法，是規定國家征稅權行使程序和納稅人納稅義務履行程序的法律規范的總稱。其內容主要包括稅收確定程序、稅收徵收程序、稅收檢查程序和稅務爭議的解決程序。

『捌』 稅收征管法的意義

稅收征管法從部門法上講，是指調整稅收徵收與稅收管理過程中發生的社會關系的法律規范的總稱。包括國家權力機關制定的稅收征管法律、國家權力機關授權行政機關制定的稅收征管行政法規、有關稅收征管的行政規章和地方性法規，以及有關的稅收條約等，其主體是稅收征管法及其實施細則，稅收征管法以規范稅收法律關系主體雙方權利義務為其主要內容，確立了征納雙方在稅收征管中的基本權利和義務，不僅是納稅人依法履行納稅義務必須遵守的法律准則，也是稅務機關依法行使征稅職權和職責時應遵守的行為准則。
稅收征管法的制定和頒布對中國加強稅收徵收管理，規范稅收徵收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展具有重要的意義。從1993年稅收征管法頒布的15年來，稅收在社會經濟生活中的重要性日益顯現，稅收收入規模不斷擴大，稅收收入規模增長超過了10倍。與此同時，中國稅收征管法律制度建設不斷完善，稅收執法環境不斷改善，稅收征納關系越來越和諧、規范，稅收的職能作用得到越來越充分的發揮。

『玖』 稅收征管法是行政法么

《抄稅收征管法》屬於程序法。
程序法是規定以保證權利和職權得以實現或行使，義務和責任得以履行的有關程序為主要內容的法律，是正確實施實體法的保障。審判活動則是實體法和程序法的綜合運用。
所謂行政法，是指行政主體在行使行政職權和接受行政法制監督過程中而與行政相對人、行政法制監督主體之間發生的各種關系，以及行政主體內部發生的各種關系的法律規范的總稱。它由規范行政主體和行政權設定的行政組織法、規范行政權行使的行政行為法、規范行政權運行程序的行政程序法、規范行政權監督的行政監督法和行政救濟法等部分組成。其重心是控制和規范行政權，保護行政相對人的合法權益。

『拾』 《行政強製法》與《稅收征管法》不一致怎麼辦

應該說，對於滯納金繳納的規定在《稅收徵收管理法》第32條中已經很明確了。就是從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。時間、標准都很明確。至於產生爭議，主要是取決於主體稅種是否在計征主體、環節和政策上有爭議，如果稅務機關經過審理確定應該交納，我想就是沒有什麼問題的了，因為術業有專攻，況且稅務機關也是嚴格掌握案件處理流程的，也是非常注重納稅人正常訴求的，所以，對於滯納金的爭議，只能依照《行政強製法》第45條第二款之規定「加處罰款或者滯納金的數額不得超出金錢給付義務的數額」之規定，同時希望國家盡快出台修訂的稅收征管法與之相適應條款，否則基層稅務機關很難執行。