內部控制行政法規

❶ 行政事業單位內部控制規范（試行）的第二章

第二章 風險評估和控制方法
第八條 單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動 存在的風險進行全面、系統和客觀評估。
經濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環境、經濟活動或管 理要求等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。
第九條 單位開展經濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領導擔任組長。
經濟活動風險評估結果應當形成書面報告並及時提交單位領導 班子，作為完善內部控制的依據。
第十條 單位進行單位層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：
（一）內部控制工作的組織情況。包括是否確定內部控制職能部 門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內部控制中的溝通協調和聯動 機制。
（二）內部控制機制的建設情況。包括經濟活動的決策、執行、 監督是否實現有效分離；權責是否對等；是否建立健全議事決策機制、 崗位責任制、內部監督等機制。
（三）內部管理制度的完善情況。包括內部管理制度是否健全； 執行是否有效。
（四）內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工 作人員的培訓、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應的資格和 能力。
（五）財務信息的編報情況。包括是否按照國家統一的會計制度 對經濟業務事項進行賬務處理；是否按照國家統一的會計制度編制財 務會計報告。
（六）其他情況。
第十一條 單位進行經濟活動業務層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：
（一）預算管理情況。包括在預算編制過程中單位內部各部門間 溝通協調是否充分，預算編制與資產配置是否相結合、與具體工作是 否相對應；是否按照批復的額度和開支范圍執行預算，進度是否合理， 是否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報是否真實、完整、准 確、及時。
（二）收支管理情況。包括收入是否實現歸口管理，是否按照規 定及時向財會部門提供收入的有關憑據，是否按照規定保管和使用印 章和票據等；發生支出事項時是否按照規定審核各類憑據的真實性、 合法性，是否存在使用虛假票據套取資金的情形。
（三）政府采購管理情況。包括是否按照預算和計劃組織政府采 購業務；是否按照規定組織政府采購活動和執行驗收程序；是否按照 規定保存政府采購業務相關檔案。
（四）資產管理情況。包括是否實現資產歸口管理並明確使用責 任；是否定期對資產進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理； 是否按照規定處置資產。
（五）建設項目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴格履 行審核審批程序；是否建立有效的招投標控制機制；是否存在截留、 擠占、挪用、套取建設項目資金的情形；是否按照規定保存建設項目 相關檔案並及時辦理移交手續。
（六）合同管理情況。包括是否實現合同歸口管理；是否明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件；是否有效監控合同履行情況，是否 建立合同糾紛協調機制。
（七）其他情況。
第十二條 單位內部控制的控制方法一般包括：
（一）不相容崗位相互分離。合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責許可權，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。
（二）內部授權審批控制。明確各崗位辦理業務和事項的許可權范 圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。
（三）歸口管理。根據本單位實際情況，按照權責對等的原則， 採取成立聯合工作小組並確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統一管理。
（四）預算控制。強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿於單位經濟活動的全過程。
（五）財產保護控制。建立資產日常管理制度和定期清查機制， 採取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。
（六）會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業務水平，強化會計人員崗位責任制，規范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。
（七）單據控制。要求單位根據國家有關規定和單位的經濟活動 業務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和 票據，要求相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。
（八）信息內部公開。建立健全經濟活動相關信息內部公開制度， 根據國家有關規定和單位的實際情況，確定信息內部公開的內容、范 圍、方式和程序。

❷ 內部控制基本規范的法律效力

1.我國法律效力的層次：
1.1 第一層次：憲法
1.2 第二層次：法律。主要包括全國人民代表大會制定的基本法律及全國人民代表大會常務委員會制定的法律。
1.3 第三層次：國務院制定的行政法規。
1.4 第四層次：國務院下屬部門制定的部門規章。
1.5 第五層次：地方法規。地方人大等制定的地方法規，包括一般性地方法規和自治地方法規，特別行政區地方法規。

2. 根據以上依據，《內部控制基本規范》由財政部 證監會 審計署 銀監會 保監會共同頒布；
2.1財政部、審計署屬於國務院下屬部門；
2.2證監會、銀監會、保監會屬於國務院直屬事業單位；

3.基於1和2得出：法律效力屬於部門規章。

❸ 行政事業單位內部控制是部門規章嗎

您好：
2012年抄11月29日，財政部以財會襲〔2012〕21號 印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》。該《規范》分總則、風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業務層面內部控制、評價與監督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。
1.基本信息
2.附件：《行政事業單位內部控制規范（試行）》
基本信息
關於印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》的通知
財會〔2012〕21號
黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，全國人大常委會辦公廳，全國政協辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關人民團體，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局：
為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預演算法》等法律法規和相關規定，我部制定了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，現印發給你們，自2014年1月1日起施行。執行中有何問題，請及時反饋我部。 [1]
附件：行政事業單位內部控制規范（試行）
財政 部
2012年11月29日
行政事業單位內部控制規范（試行）

❹ 我國第一個關於內部控制的行政規定是哪個

您好，希望以下答案對您有所幫助！

1997年5月中國人民銀行頒布《加強金融機構內部控制的指導原則》。

北京市道可特律師事務所

參考資料：《企業上市規劃師教程》

❺ 行政事業單位內部控制規范指的是什麼

1、行政事業單位內部控制規范指的是指單位為實現內部控制目標，對經濟活動的風險進行防範和管控而制定的制度。
2、行政事業單位內部控制規范的內容：
第一章 總 則
第一條 為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預演算法》等法律法規和相關規定，制定本規范。
第二條 本規范適用於各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協機關、審判機關、檢察機關、各民主黨派機關、人民團體和事業單位（以下統稱單位）經濟活動的內部控制。
第三條 本規范所稱內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定製度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防範和管控。
第四條 單位內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防範舞弊 和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。
第五條 單位建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：
（一）全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。
（二）重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。
（三）制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。
（四）適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情況，並隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
第六條 單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。
第七條 單位應當根據本規范建立適合本單位實際情況的內部控制體系，並組織實施。具體工作包括梳理單位各類經濟活動的業務 流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管 理制度並督促相關工作人員認真執行。
第二章 風險評估和控制方法
第八條 單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。
經濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。
第九條 單位開展經濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領導擔任組長。
經濟活動風險評估結果應當形成書面報告並及時提交單位領導班子，作為完善內部控制的依據。
第十條 單位進行單位層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：
（一）內部控制工作的組織情況。包括是否確定內部控制職能部門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內部控制中的溝通協調和聯動機制。
（二）內部控制機制的建設情況。包括經濟活動的決策、執行、監督是否實現有效分離；權責是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內部監督等機制。
（三）內部管理制度的完善情況。包括內部管理制度是否健全；執行是否有效。
（四）內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應的資格和能力。
（五）財務信息的編報情況。包括是否按照國家統一的會計制度對經濟業務事項進行賬務處理；是否按照國家統一的會計制度編制財務會計報告。
（六）其他情況。
第十一條 單位進行經濟活動業務層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：
（一）預算管理情況。包括在預算編制過程中單位內部各部門間溝通協調是否充分，預算編制與資產配置是否相結合、與具體工作是否相對應；是否按照批復的額度和開支范圍執行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報是否真實、完整、准確、及時。
（二）收支管理情況。包括收入是否實現歸口管理，是否按照規定及時向財會部門提供收入的有關憑據，是否按照規定保管和使用印章和票據等；發生支出事項時是否按照規定審核各類憑據的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據套取資金的情形。
（三）政府采購管理情況。包括是否按照預算和計劃組織政府采購業務；是否按照規定組織政府采購活動和執行驗收程序；是否按照規定保存政府采購業務相關檔案。
（四）資產管理情況。包括是否實現資產歸口管理並明確使用責任；是否定期對資產進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規定處置資產。
（五）建設項目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形；是否按照規定保存建設項目相關檔案並及時辦理移交手續。
（六）合同管理情況。包括是否實現合同歸口管理；是否明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件；是否有效監控合同履行情況，是否建立合同糾紛協調機制。
（七）其他情況。
第十二條 單位內部控制的控制方法一般包括：
（一）不相容崗位相互分離。合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責許可權，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。
（二）內部授權審批控制。明確各崗位辦理業務和事項的許可權范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。
（三）歸口管理。根據本單位實際情況，按照權責對等的原則，採取成立聯合工作小組並確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統一管理。
（四）預算控制。強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿於單位經濟活動的全過程。
（五）財產保護控制。建立資產日常管理制度和定期清查機制，採取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。
（六）會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業務水平，強化會計人員崗位責任制，規范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。
（七）單據控制。要求單位根據國家有關規定和單位的經濟活動業務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和 票據，要求相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。
（八）信息內部公開。建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，根據國家有關規定和單位的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。
第三章 單位層面內部控制
第十三條 單位應當單獨設置內部控制職能部門或者確定內部控制牽頭部門，負責組織協調內部控制工作。同時，應當充分發揮財會、內部審計、紀檢監察、政府采購、基建、資產管理等部門或崗位在內部控制中的作用。
第十四條 單位經濟活動的決策、執行和監督應當相互分離。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事 決策機制。
重大經濟事項的內部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。重大經濟事項的認定標准應當根據有關規定和本單位實際情況確定，一經確定，不得隨意變更。
第十五條 單位應當建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。單位應當實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當採取專項審計等控制措施。
內部控制關鍵崗位主要包括預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監督等 經濟活動的關鍵崗位。
第十六條 內部控制關鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。
單位應當加強內部控制關鍵崗位工作人員業務培訓和職業道德教育，不斷提升其業務水平和綜合素質。
第十七條 單位應當根據《中華人民共和國會計法》的規定建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員。單位應當根據實際發生的經濟業務事項按照國家統一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。
第十八條 單位應當充分運用現代科學技術手段加強內部控制。對信息系統建設實施歸口管理，將經濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息系統中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。
第四章 業務層面內部控制
第一節 預算業務控制
第十九條 單位應當建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。
單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責許可權，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互分離。
第二十條 單位的預算編制應當做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據准確。
（一）單位應當正確把握預算編制有關政策，確保預算編制相關人員及時全面掌握相關規定。
（二）單位應當建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協調機制，按照規定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息，根據工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。
第二十一條 單位應當根據內設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在單位內部進行指標分解、審批下達，規范內部預算追加調整程序，發揮預算對經濟活動的管控作用。
第二十二條 單位應當根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。
單位應當建立預算執行分析機制。定期通報各部門預算執行情況，召開預算執行分析會議，研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執行的有效性。
第二十三條 單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、准確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。
第二十四條 單位應當加強預算績效管理，建立「預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用」的全過程預算績效管理機制。
第二節 收支業務控制
第二十五條 單位應當建立健全收入內部管理制度。
單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責許可權，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。
第二十六條 單位的各項收入應當由財會部門歸口管理並進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。
業務部門應當在涉及收入的合同協議簽訂後及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收 未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。
第二十七條 有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規定項目和標准徵收政府非稅收入，按照規定開具財政票據，做到收繳分離、票款一致，並及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。
第二十八條 單位應當建立健全票據管理制度。財政票據、發票 等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。單位應當按照規定設置票據專管員，建立票據台賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員要配置單獨的保險櫃等保管設備，並做到人走櫃鎖。
單位不得違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發票等票據，不得擅自擴大票據適用范圍。
第二十九條 單位應當建立健全支出內部管理制度，確定單位經濟活動的各項支出標准，明確支出報銷流程，按照規定辦理支出事項。單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責許可權，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容 崗位相互分離。
第三十條 單位應當按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責許可權。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規定執行。
（一）加強支出審批控制。明確支出的內部審批許可權、程序、責任和相關控制措施。審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批。
（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據。重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否准確，是否符合預算，審批手續是否齊全。
支出憑證應當附反映支出明細內容的原始單據，並由經辦人員簽字或蓋章，超出規定標準的支出事項應由經辦人員說明原因並附審批依據，確保與經濟業務事項相符。
（三）加強支付控制。明確報銷業務流程，按照規定辦理資金支付手續。簽發的支付憑證應當進行登記。使用公務卡結算的，應當按照公務卡使用和管理有關規定辦理業務。
（四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據支出憑證及時准確登記賬簿；與支出業務相關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據。
第三十一條 根據國家規定可以舉借債務的單位應當建立健全債務內部管理制度，明確債務管理崗位的職責許可權，不得由一人辦理債務業務的全過程。大額債務的舉借和償還屬於重大經濟事項，應當進行充分論證，並由單位領導班子集體研究決定。
單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作。加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理，防範和控制財務風險。
第三節 政府采購業務控制
第三十二條 單位應當建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度。
第三十三條 單位應當明確相關崗位的職責許可權，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件准備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。
第三十四條 單位應當加強對政府采購業務預算與計劃的管理。建立預算編制、政府采購和資產管理等部門或崗位之間的溝通協調機制。根據本單位實際需求和相關標准編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃。
第三十五條 單位應當加強對政府采購活動的管理。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產管理、財會、內部審計、紀檢監察等部門或崗位相互協調、相互制約的機制。
單位應當加強對政府采購申請的內部審核，按照規定選擇政府采購方式、發布政府采購信息。對政府采購進口產品、變更政府采購方式等事項應當加強內部審核，嚴格履行審批手續。
第三十六條 單位應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據規定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，並出具驗收證明。
第三十七條 單位應當加強對政府采購業務質疑投訴答復的管理。指定牽頭部門負責、相關部門參加，按照國家有關規定做好政府采購業務質疑投訴答復工作。
第三十八條 單位應當加強對政府采購業務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業務相關資料。定期對政府采 購業務信息進行分類統計，並在內部進行通報。
第三十九條 單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管理。對於涉密政府采購項目，單位應當與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協議或者在合同中設定保密條款。
第四節 資產控制
第四十條 單位應當對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度。
單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責許可權，確保資產安全和有效使用。
第四十一條 單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，確保不相容崗位相互分離。
（一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。
（二）嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，並做到人走櫃鎖。
（三）按照規定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續。
第四十二條 單位應當加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定的審批許可權和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。
第四十三條 單位應當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調節不符、可能存在重大問題的未達賬 項應當及時查明原因，並按照相關規定處理。
第四十四條 單位應當加強對實物資產和無形資產的管理，明確相關部門和崗位的職責許可權，強化對配置、使用和處置等關鍵環節的 管控。
（一）對資產實施歸口管理。明確資產使用和保管責任人，落實資產使用人在資產管理中的責任。貴重資產、危險資產、有保密等特殊要求的資產，應當指定專人保管、專人使用，並規定嚴格的接觸限制條件和審批程序。
（二）按照國有資產管理相關規定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置的程序、審批許可權和責任。
（三）建立資產台賬，加強資產的實物管理。單位應當定期清查盤點資產，確保賬實相符。財會、資產管理、資產使用等部門或崗位應當定期對賬，發現不符的，應當及時查明原因，並按照相關規定處理。
（四）建立資產信息管理系統，做好資產的統計、報告、分析工作，實現對資產的動態管理。
第四十五條 單位應當根據國家有關規定加強對對外投資的管理。
（一）合理設置崗位，明確相關崗位的職責許可權，確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執行、對外投資處置的審批與執行等不相容崗位相互分離。
（二）單位對外投資，應當由單位領導班子集體研究決定。
（三）加強對投資項目的追蹤管理，及時、全面、准確地記錄對外投資的價值變動和投資收益情況。
（四）建立責任追究制度。對在對外投資中出現重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規定執行對外投資業務的部門及人員，應當追究相應的責任。
第五節 建設項目控制
第四十六條 單位應當建立健全建設項目內部管理制度。
單位應當合理設置崗位，明確內部相關部門和崗位的職責許可權， 確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。
第四十七條 單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。
第四十八條 單位應當建立與建設項目相關的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內部的 規劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據國家有關規定委託具有相應資質的中介機構進行審核，出具評審意見。
第四十九條 單位應當依據國家有關規定組織建設項目招標工作，並接受有關部門的監督。
單位應當採取簽訂保密協議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。
第五十條 單位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。財會部門應當加強與建設項目承建單位的溝通，准確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規定辦理價款結算。實行國庫集中支付的建設項目，單位應當按照財政國庫管理制度相關規定支付資金。
第五十一條 單位應當加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。
第五十二條 經批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調整，應當按照國家有關規定報經批准。
單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規定履行相應的審批程序。
第五十三條 建設項目竣工後，單位應當按照規定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，並根據批復的竣工決算和有關規定辦理建設項目檔案和資產移交等工作。
建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據對建設項目的實際投資暫估入賬，轉作相關資產管理。
第六節 合同控制
第五十四條 單位應當建立健全合同內部管理制度。
單位應當合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署許可權，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經授權擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規簽訂擔保、投資和借貸合同。
單位應當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合。
第五十五條 單位應當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對於影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄並妥善保管。
第五十六條 單位應當對合同履行情況實施有效監控。合同履行過程中，因對方或單位自身原因導致可能無法按時履行的，應當及時採取應對措施。
單位應當建立合同履行監督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規定進行審查。
第五十七條 財會部門應當根據合同履行情況辦理價款結算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關負責人報告。
第五十八條 合同歸口管理部門應當加強對合同登記的管理，定期對合同進行統計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經濟活動相關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據。
單位應當加強合同信息安全保密工作，未經批准，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業秘密。
第五十九條 單位應當加強對合同糾紛的管理。合同發生糾紛的，單位應當在規定時效內與對方協商談判。合同糾紛協商一致的，雙方應當簽訂書面協議；合同糾紛經協商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，並根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。
第五章 評價與監督
第六十條 單位應當建立健全內部監督制度，明確各相關部門或崗位在內部監督中的職責許可權，規定內部監督的程序和要求，對內部控制建立與實施情況進行內部監督檢查和自我評價。
內部監督應當與內部控制的建立和實施保持相對獨立。
第六十一條 內部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內部管理制度和機制的建立與執行情況，以及內部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，及時發現內部控制存在的問題並提出改進建議。
第六十二條 單位應當根據本單位實際情況確定內部監督檢查的方法、范圍和頻率。
第六十三條 單位負責人應當指定專門部門或專人負責對單位內部控制的有效性進行評價並出具單位內部控制自我評價報告。
第六十四條 國務院財政部門及其派出機構和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當對單位內部控制的建立和實施情況進行監督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，並督促單位進行整改。
國務院審計機關及其派出機構和縣級以上地方各級人民政府審計機關對單位進行審計時，應當調查了解單位內部控制建立和實施的有效性，揭示相關內部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和建議，並督促單位進行整改。
第六章 附 則
第六十五條 本規范自2014年1月1日起施行。

❻ 判斷企業i內部控制應用指引是會計行政法規

這句話是錯誤的。

正確說法是：企業內部控制應用指引不是是會計行政法規。
因為會計行政法規是指國務院制定並發布，或者國務院有關部門擬定並經過國務院批准發布，調整經濟生活中某些方面會計關系的法律規范。國務院制定的行政法規，其權威性和法律效力僅次於由全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律，是一種重要的法律形式。會計行政法規制定的依據是《會計法》，會計行政法規的效力僅次於會計基本法。如1990年12月31日國務院發布的《總會計師條例》、2000年6月21日國務院頒布並與2001年1月1日施行的《企業財務會計報告條例》

❼ 行政事業單位內部控制規范包括哪些

（一）將內部控制基本原理與行政事業單位具體情況相結合。

行政事業單位在組織結構、職責范圍、機構設置、人員任用、經濟活動等方面均要遵循國家法律法規和管理制度的規定，《規范》並非對行政事業單位全面活動的風險進行防範和管控，而是定位於對經濟活動風險防控，重點突出、針對性強。行政事業單位的經濟活動主要包括預算、收支、政府采購、資產管理、項目建設、債務管理、經濟合同的訂立執行等方面，我們就這些方面的重要風險和重點環節，按照內部控制相互制衡的基本原理規定了相應的控制措施，符合行政事業單位的具體情況。從結構上看，《規范》包括總則、基本要求、控制活動、評價與監督等內容，涵蓋了內部控制要素，結構完整。

（二）對業務管理規定和行業財務規則進行整合和充實。

目前，涉及行政事業單位財務管理的規定很多，不但包括預算管理、政府采購、資產管理、基本建設財務管理、國庫集中支付等業務管理規定，還包括行政單位財務規則、事業單位財務規則及高校、醫院等行業的財務制度等。為避免具體指引與現行有關規定相重疊，《規范》沒有採用基本規范加具體指引的體系。《規范》既加強了各類業務管理規定之間的銜接，又結合內部控制的要求充實了現行規定；既強調現行規定中的應當「做什麼」，又通過增加具體控制措施說明應當「怎麼做」，體系完整、操作性強，有利於促進各類規定實施到位。

（三）更加強調內部監督。

內部監督是內部控制的要素之一，也是內部控製得以貫徹執行的重要保障機制。與企業內部控制規范相比，《規范》更加強調內部監督。《規范》中收支、采購、資產、建設項目、債務等具體業務控制都包含了內部監督檢查的要求，明確指出了內部監督關注的重點和檢查的方式，單位還應根據《規范》的要求建立起對內部控制有效性的評價機制。《規范》中要求建立審核措施、溝通協調機制、定期會議機制等，從而形成一種環環相扣的監督模式。強化內部監督有利於減少內控設計上的缺陷、堵塞執行中的漏洞，提高監督質量，增強內控有效性，達到內部控制應有的效果。

（四）明確主管部門對行政事業單位內部控制建設的外部監督和業務指導作用。

主管部門在督促和指導行政事業單位執行國家財經法規、政策方面發揮了非常重要的作用，對促進行政事業單位提高內部管控水平也發揮了積極作用。因此，《規范》第十章「評價與監督」要求財政部門對本行政區域內各單位內部控制的建立和執行情況進行監督檢查，通過外部監查來促進行政事業單位加強內部控制建設。同時，《規范》第十一章「附則」允許省級以上行業主管部門在財政部制定發布行政事業單位內部控制規范的總體原則基礎上制定實施細則，以滿足行業管理的特定需求。

❽ 行政事業單位內部控制規范（試行）是否屬於法律法規或具有法律同等效力

在我國屬於行政法規，部門級，內部控制現在無法律層面支撐，但歐美韓日多個國家有法律。

❾ 行政事業單位內部控制相關制度有哪些內容

嚴把五關才能做好行政事業單位內部控制

第一關:健全稽核制度把好外來原始憑證

原始憑證是在經濟業務發生時取得的，載明經濟業務發生和完成情況的書面證明，是明確經濟責任，進行會計核算的原始依據。從檢查的情況看，出在原始憑證上的問題不少。一是白條，白紙領據和其他非法憑證報銷多；二是虛假發票多；三是原始憑證內容不全，手續不完備，甚至出現了不少無日期、無經濟業務內容、無經辦人的發票。

健全行政事業單位內部稽核制度，各單位一是要設立稽核崗位和稽核人員，執行對各種憑證的稽核工作。凡需進入會計核算系統的原始憑證都須首先由稽核員審核，並加蓋「合規憑證」或「不合規憑證」印章。單位規模小，會計業務量不大的稽核職能可以由會計機構負責人或會計主管人員履行。二是要明確責任，凡屬經稽核員審核並加蓋「合規憑證」的原始憑證，如被財政部門和其他政府監督部門查出為不合格、非法憑證而受到的經濟處罰應由稽核人員負責。

第二關:加強收款票據管理把好自製憑證

行政事業單位使用的收款票據比較多，最少的有二種，最多的達六種，如財政部門發放的「收費收款收據」、「內部往來結算收據」、「罰沒收入收款收據」、「當場罰款收據」，稅務部門的「經營性發票」和上級主管部門的「收款收據」等。這些收款憑證各有其使用范圍，款項的性質不同，會計核算方法也不同。

加強收款票據的管理，一是要實行崗位分離，空白票據的保管、填開、收款和審核要分工負責，各司其職。二是要正確使用票據，按收款性質和內容使用票據。三是要規范填寫票據，做到內容真實、數字准確、字跡清楚、要素齊全。四是要嚴格銷號，對已開完的票據要及時銷號，防止票據丟失、挪用公款。

第三關:明確會計崗位職責把好會計核算

行政事業單位雖然不採用權責發生制原則，不需進行成本核算，但多數單位收款項目多，支出分類項目細，政策性強，對各收、支項目需要准確地核算和反映。

明確會計崗位職責，把好會計核算關。一是要重視人才，選用原則性強、素質較高的會計人員上崗；二是會計人員要堅持客觀、公正的原則，客觀、真實地反映各項經濟業務的內容，做到不隱瞞、截留應上繳的各項收入，不亂擠亂列各項支出。三是要明確責任，凡是在財務檢查中被查出隱瞞、截留收入或亂擠亂列支出，而這些行為又不是領導授意、指使和強令的，其所受到的處罰應由會計人員承擔，或至少承擔一部分。

第四關:規范憑證流轉程序把好內部牽制

憑證流轉程序不規范，內部牽制制度不嚴，是使行政事業單位資產流失、造成損失浪費的根源。檢查中發現有個單位現金出負數90多萬元，其原因就是收款不開票；有個單位的會計人員貪污公款2萬多元，其原因是多造工資無人審核；還有個單位1994年分兩次借出現金12萬元，致使形成壞賬損失，其原因是領導一個簽字算數。

規范憑證流轉程序，加強內部牽制，就要開票、經辦、審核審批收、付款，記賬等職責嚴格分離。對收款憑證要先開票，後審核，再收款，最後制單、記賬；對支出憑證要先報批，後經辦，再審核，再審批，再付款，最後交會計人員制單、記賬。

第五關:分解費用指標把好開支標准

按照行政、事業單位財務制度及其相關法規規定，行政事業單位大多數支出項目都有明確的開支范圍和開支標准。然而，檢查中發現不少單位都沒能把支出控制在規定標准之內，超發津貼、補貼、獎金，超支業務招待費的情況比比皆是，有家單位今年1至10月開支招待費16萬余元，佔全部支出的19.8％，是財政部規定業務招待費開支標準的14倍。

分解費用指標，把好開支標准：一是要按照年初公用經費預算，把各項費用分解落實到單位內部的各個部門，形成一套比較完整的內部費用控制指標體系；二是要嚴格考核，會計上要對各部門費用開支進行單獨核算，准確、及時地反映各部門的實際開支情況；三是要建立獎懲機制，實行節約有獎，超支自負，獎罰分明。

摘自：管理會計網

❿ 行政事業單位內部控制的方法

1. 不相容職位分離。不相容崗位。不相容崗位相互分離作為一種控制體系中最基本的控制手段，集中體現了相互制衡的基本原則，其核心是內部控制。不相容崗位相互分離控制要求行政事業單位全面系統地分析、梳理單位組織層級和業務活動中所涉及的不相容職務。科學劃分機構職能與分工，合理設置內部控制關鍵崗位，明確不同部門或崗位的職責許可權、實施相應的分離措施，從而形成相互監督，相互制約的工作機制。重要作用體現在以下幾個方面。第一，不相容崗位相分離，可以從源頭上防止和遏制舞弊行為，有效預防，及時發現舞弊行為的發生。第二不相容崗位相分離，不僅可以進行事前預防，更能在事中起到相互監督，相互牽制的作用。第三，不相容崗位定期輪崗是杜絕舞弊、保證崗位新鮮血液的必要措施。
2. 內部授權審批控制。內部授權審批控制是行政事業單位非常重要的控制活動，授權審批控制直接關系著財政資金的使用效率和效果，對控制目標的實現產生直接影響。建立「三重一大」（重大問題決策、重要幹部任免、重大項目投資決策和大額資金使用）事項決策審批機制和會簽制度。授權審批控制要遵循以下四個原則：第一，授權的依據→依事而不是依人；第二，授權的界限→不可越權授權；第三，授權的「度」→適度授權；第四，授權的保障→監督。審批控制主要有以下兩個原則：審批要有界限→不可越權審批；審批要有原則→不得隨意審批。
3. 歸口管理。歸口控制包括歸口管理與歸口審核兩種方式。歸口控制是一種職能型的集中管理方式，體現了集中性、規范性和專業性。集中性體現在歸口控制按照單位各個業務的屬性，結合不同事項的性質，將同類的業務或事項由一個部門機構或崗位進行管理。也將授權審批和內部管理集中起來，便於單位業務集中開展。規范性體現在歸口控制，將同類業務或支出事項，用同一種或相似管控方式進行控制，可以設計規范而細致的管理制度和實施細則，實現控制流程化。專業性體現在歸口控制是由一個部門機構或崗位負責同類業務或支出事項，必須熟悉和掌握同類業務的屬性和特點，具備一定的專業性基礎，以提高管理效率。
4. 預算控制。預算控制是根據單位的職責、任務和業務發展計劃編制的年度財務收支計劃。是單位財務工作的基本依據。單位應當建立以預算管理為主線，以資金管控為核心的預算管理體系。預算是單位工作的起點和依據，是建立和實施內部控制的核心環節，單位所有業務最終都要通過預算管理銜接起來，從而實現預算管理的全過程式控制制。預算控制要求單位加強預算的編審、內部批復、執行、決算和評價四個環節的管理，強化對經濟活動的預算約束，實現對經濟活動風險的控制。預算編制是預算管理的起點，預算批復是預算管理的核心環節，是將外部財政指標細化分解批復到預算指標的過程。預算執行要履行預算批復時所設定的相關規則，完成資金支付。決算與評價是根據資金支付記錄結果進行績效評價。
5. 資產保護控制。資產保護控制是單位資產購置、配置、使用和處置過程中對資產進行保護，確保資產安全和使用高效。資產保護控製作為實現單位內部控制目標的重要手段，要求單位建立資產日常管理制度和定期清查制度，採取資產購置、資產登記、實物保管、定期盤點、賬實核對、處置報批等措施，確保資產安全完整。單位應該根據相關法律法規和實際情況，對資產類型進行區分，建立資產控制制度和崗位責任制，強化檢查和績效考評，加強對資產安全和有效性的控制。
6. 會計控制。會計控制是指利用記帳、核對、崗位職責落實和職責分離、檔案管理、工作交接程序等會計控制方法，確保單位會計信息真實、准確、完整。會計控制為單位各項財務管理工作提供了基本保障，是完善單位內部控制體系的重要方法。會計控制要求單位嚴格執行各項會計制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬薄和會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。
7. 單據控制。單據控制是明確經濟行為的出自單位外部來源的報銷憑證和單位內部表單的控制方式。單據控制從種類上來看可以分為單據控制和票據控制。單據控制要求單位按照國家相關規定，並結合內部管理需要和自身實際情況，明確能夠全面真實反映各項經濟活動內容及其流轉過程的表單與票據，做到合法合規，信息完整，填制規范。
8. 信息公開控制。信息公開控制是單位在履行職責過程中將製作或者獲取的，以一定形式記錄、保存的信息進行公開。讓相關部門和公眾知情的控制方法。單位公開政務信息應當遵循公正、公平、便民的原則，及時、准確地公開政務信息。
9. 信息技術控制。信息技術控制是it技術在內部控制的應用、方法的擴展和規范的延伸。單位通過規范信息系統開發、運行和維護流程，建立用戶管理制度、系統數據定期備份制度、信息系統公開保密和泄密責任追究制度等措施，將經濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息網路系統中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。